Правовое регулирование государственных и муниципальных расходов

Для осуществления его  функций государству требуются  соответствующие финансовые ресурсы, поэтому в его собственность  и распоряжение направляется часть  национального дохода страны в виде различных денежных платежей и поступлений. В результате государство располагает  своими доходами, то есть государственными доходами. Они находятся в собственности  Российской Федерации и ее субъектов (республик, автономной области, автономных округов, краев, областей). Распоряжаются  ими соответствующие органы государственной  власти. Помимо этого собственными доходами располагают города и районы и входящие в них административно-территориальные  образования. Это муниципальные (местные) доходы, распоряжение и управление которыми осуществляют органы местного самоуправления — местные Советы и местная администрация.

В процессе формирования своих  доходов государство привлекает в свое распоряжение часть чистого  дохода, создаваемого в различных  областях общественного производства, действующего на основе разных форм собственности  — государственной, муниципальной, общественной, частной. Кроме того, государство использует для образования своей финансовой базы и часть личных доходов граждан, полученных ими от. участия в производстве, предпринимательской деятельности, от вложения средств в ценные бумаги, от использования имущества и т.д. В формировании доходов государства участвуют все звенья финансовой системы.

По своей структуре  государственные доходы представляют совокупность отдельных видов денежных платежей и поступлений, объединенных в определенную систему.

Итак, государственные доходы — это часть национального  дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения  через различные виды денежных поступлений  в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения его  задач по осуществлению социально-экономической  политики, обеспечению обороны и  безопасности страны, а также необходимой  для функционирования государственных  органов.⁴

Муниципальные (местные) доходы, также представляют часть национального  дохода и служат созданию финансовой основы местного самоуправления, используются для решения вопросов местного значения, исходя из интересов населения соответствующей  территории.

Государственные доходы зачисляются  в различные государственные  денежные фонды — в бюджеты  разных уровней, внебюджетные целевые  государственные фонды. Муниципальные (местные) доходы поступают соответственно в местные денежные фонды —  местные бюджеты и внебюджетные фонды.

Виды государственных  и местных доходов, их система, правовой режим регламентируются законодательством, основанном на конституционных нормах. В связи с происходящими преобразованиями в экономике, а также во взаимоотношениях между федеральными органами и субъектами Федерации, в правовом положении  органов местного самоуправления произошло  обновление этого законодательства: приняты новые нормативные акты как общего значения по вопросам государственных  и местных доходов, так и по конкретным их видам. К числу актов  общего значения относится, в частности, Закон РФ “Об основах налоговой  системы в Российской Федерации”2 от 27 декабря 1991 г., устанавливающий  основные положения относительно главных  источников бюджетных доходов —  налоговых платежей.

Полномочия субъектов  Федерации и органов местного самоуправления по формированию соответствующих  финансовых ресурсов и их источников определяются в Федеративном договоре, в Законе РФ “О краевом, областном  Совете народных депутатов и краевой, областной администрации” от 5 марта 1991 г., в Законе РФ “О местном самоуправлении в РСФСР”3 от 6 июля 1991 г., других законодательных актах. Наряду с этим принят пакет законодательных актов о различных видах налогов, сборов, пошлин и иных поступлений, зачисляемых в состав государственных или местных доходов.

В соответствии с законодательством  систему государственных и местных  доходов РФ можно оценивать как  единую, что выражается в том, что  в законодательстве РФ определяются все виды государственных и местных  доходов. Поэтому при наличии  соответствующих источников в стране повсеместно используются одни и  те же виды денежных поступлений. Федеральным  законодательством предусмотрено  и распределение доходов по уровням  — федеральному, субъектов Федерации  и местному. Оно же определяет основы правового режима доходов субъектов  Федерации и местных административно-территориальных  единиц. В связи с этим правовая основа образования государственных  и местных доходов помимо законодательства РФ включает и правовые акты государственных  органов субъектов Федерации, а  также органов местного самоуправления.

Источники и виды государственных  доходов, а также значение каждого  из них зависит от экономической  системы страны. Основополагающими  для формирования состава государственных  и местных доходов выступают  нормы Конституции РФ, закрепляющие как основу экономической системы  разнообразие форм собственности, обеспечение  им со стороны государства равной защиты, гарантии собственности граждан, создаваемой в результате их участия  в общественном производстве, ведения  собственного хозяйства, получения  иных доходов на условиях, не противоречащих законодательству.

Представляя единую систему, государственные и местные доходы классифицируются (распределяются) по разным группам. В основу классификации  могут быть положены разные признаки, отражающие наиболее существенные черты  государственных и местных доходов.

Так, классификация доходов  государства по социально-экономическому признаку дает наиболее полное представление  об их источниках, о связи доходов  с различными формами собственности, об эффективности последних в  формировании доходов государства. В соответствии с этим признаком  в системе доходов государства  выделяются поступления⁵:

а) от государственного хозяйства, образующиеся главным образом в  результате производственной деятельности государственных предприятий, а  также от использования имуществ и угодий государства (например, лесов, других природных ресурсов, от приватизации государственной собственности). Аналогичной является группа доходов от муниципального (местного) хозяйства;

б) от предприятий и организаций  негосударственных форм собственности (налоги, сборы, другие платежи);

в) от совместных предприятий, от иностранных предприятий и  организаций, действующих на территории Российской Федерации;

г) от личных доходов граждан.

По территориальному уровню доходы подразделяются на:

— федеральные;

— доходы субъектов Федерации;

— местные доходы (городов, районов и входящих в них административно-территориальных  образований).

В зависимости от юридических  особенностей и юридической формы  денежных поступлений среди доходов  государства можно выделить налоговые  и неналоговые платежи и поступления. Налогам свойственны признаки обязательности и индивидуальной безвозмездности  по форме. При всей многочисленности налогов более разнообразными по формам и методам взимания являются неналоговые платежи и поступления. Они могут быть обязательными  и добровольными. Обязательные неналоговые  платежи в основном взимаются  в связи с предоставлением  услуг со стороны государства, имеющих  юридическое значение, или права  на занятие определенной деятельностью (пошлины, сборы), иные из них носят  штрафной характер.

По методам аккумуляции  среди доходов государства выделяются обязательные и добровольные платежи. Основная часть доходов поступает  в распоряжение государства и  местных органов самоуправления в обязательном порядке: это налоги, сборы, пошлины и т.п., штрафы разного  рода и финансовые санкции и т.д. На добровольной основе в государственные  и местные доходы привлекаются средства организаций и граждан путем  проведения лотерей, займов, выпуска  акций, использования пожертвований  и т.д.

С учетом отношений собственности  можно говорить о доходах государства  в собственном смысле слова и  о финансовых ресурсах, которые используются им временно и подлежат возврату. В  первом случае это различные виды платежей, которые на основании законодательства обращаются в государственную или  муниципальную (местную) собственность, т.е. становятся федеральной собственностью, собственностью субъектов Федерации  или муниципальной собственностью районов, городов и входящих в  них административно-территориальных  единиц с соответствующим правовым режимом. К ним относятся налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи, поступления от использования государственных и местных иму-ществ и угодий, от приватизации. Среди них могут быть и поступления добровольного характера, например от лотерей, пожертвования. Так, к источникам внебюджетного фонда занятости и др. помимо установленных обязательных платежей отнесены и добровольные взносы граждан и юридических лиц.

К финансовым ресурсам государства  и административно-территориальных  единиц, не являющимся их доходами в  прямом смысле, относятся средства, полученные от распространения облигаций  государственных и местных займов, кредиты, выданные Центральным банком России или другими, банками для  пополнения средств бюджетов или  внебюджетных государственных и  местных фондов.

При этом в качестве кредитных  ресурсов широко используются временно свободные средства юридических  и физических лиц, хранящиеся на счетах в банках, в том числе вклады граждан в Сберегательном банке  РФ. Полученные таким путем средства подлежат возврату и потому не могут  считаться доходами государства (административно-территориальной  единицы) в собственном смысле слова. Тем не менее им принадлежит важная роль в снятии напряженности финансового  положения в государстве при  недостаточности поступления государственных  доходов. Помимо этого такие методы привлечения ресурсов в распоряжение государства способствуют более  полному использованию денежной массы в стране и включению  ее в обслуживание потребностей общества.

Если принять во внимание порядок образования и использования  государственных и муниципальных (местных) доходов, то их можно разделить  на такие две группы, как централизованные и децентрализованные доходы,

Децентрализованные государственные (и местные) доходы— это доходы государственных (и местных) предприятий, организаций, которые остаются в  их непосредственном распоряжении и  используются ими самостоятельно на производственные и социальные нужды. Главным образом это часть  прибыли предприятий. Средства предприятий, относящиеся к государственной  или муниципальной собственности, закреплены за такими предприятиями  и принадлежат им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, как и другое закрепленное за ними имущество4. Предприятие после уплаты налогов самостоятельно распоряжается  своей прибылью и другими находящимися в его распоряжении доходами.⁶

К централизованным (в разных территориальных масштабах) доходам  относятся доходы, сосредоточенные  в государственных и местных  бюджетах и внебюджетных фондах. Именно эти доходы Закон РФ о собственности  относит к государственной казне  РФ, государственной казне республики в составе РФ, казне автономной области, автономного округа, края, области, отграничивает их от средств, закрепленных за государственными предприятиями. Согласно законодательству доходы централизуются также в масштабах городов, районов  и входящих в них административно-территориальных  единиц.

Доходные источники государственных  и местных бюджетов, как правило, не имеют специального целевого назначения, что позволяет направлять их на наиболее важные в соответствующий период времени потребности общества для  финансирования намеченных программ. Однако некоторые платежи могут  составлять исключение. Так, суммы по земельному налогу в соответствии с  Законом о плате за землю, хотя и поступают в бюджет, однако должны использоваться только на нужды, связанные  с землепользованием.

Вместе с тем в 90-х  гг. за счет части государственных  и местных доходов стали создаваться  внебюджетные фонды различного целевого назначения: Пенсионный фонд, дорожные, экологические фонды и т.д. В  каждый из них зачисляются специально определенные виды платежей.

Таким образом, понятие государственных  доходов может рассматриваться  в широком смысле слова, охватывая  доходы бюджетной системы и внебюджетных государственных фондов, а также  доходы государственных предприятий, остающиеся в их распоряжении.

Возможно применение этого  понятия и в узком смысле —  как доходы, входящие в государственную  казну, то есть подлежащие зачислению в бюджетную систему и государственные  внебюджетные фонды.

Система государственных  доходов Российской Федерации и  регулирующее ее законодательство находятся  в сложном процессе становления, обусловленном экономическими и  политическими переменами в стране и связанными с ними кризисными

2. Правовое регулирование государственных и муниципальных расходов

2.1 Понятие и система государственных и муниципальных расходов

Государственные (муниципальные) расходы – это урегулированная нормами финансового права деятельность государства по расходованию разнообразных фондов денежных средств для реального обеспечения финансовыми ресурсами выполнения задач и функций, стоящих перед государством (муниципальным образованием). Данные расходы имеют публичный характер.⁷