Сущность и функции налогов с доходов населения

3) стоимость призов в денежной  и натуральной формах, полученных  налогоплательщиками на конкурсах  и соревнованиях, проводимых в  соответствии с решениями Правительства  Российской Федерации, законодательных  (представительных) органов государственной  власти или представительных  органов местного самоуправления.

При этом по всем трем пунктам доход, согласно Кодексу, не должен превышать 2000 рублей.

 

Налоги на страховые выплаты.

Страховые выплаты, получаемые физическим лицом, облагаются налогом. Это касается выплат, получаемых по полисам добровольного  страхования. Есть некоторые особенности, касающиеся налогообложения по страхованию.

При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи  с наступлением соответствующих  страховых случаев.

1. По договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством (например, так называемая «автогражданка»);

 

2. По договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривающим страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), в пользу застрахованного лица.

Суммы страховых выплат по договорам  добровольного долгосрочного страхования  жизни, заключенным на срок менее  пяти лет, не учитываются при определении  налоговой базы, если суммы страховых  выплат не превышают сумм внесенных физическими лицами страховых взносов.    

В случае досрочного расторжения договоров  добровольного долгосрочного страхования  жизни до истечения пятилетнего  срока их действия (за исключением  случаев досрочного расторжения  договоров страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с  правилами страхования и условиями  договоров выплате при досрочном  расторжении договоров страхования, полученный доход за вычетом сумм платежей (взносов) учитывается при определении налоговой базы страхователя - физического лица и подлежит налогообложению;

    

3. По договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок);

4. По договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховыми организациями, если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    

При определении налоговой базы учитываются суммы страховых  взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей, за исключением случаев, когда страхование  физических лиц производится работодателями по договорам обязательного страхования, а также по договорам добровольного  страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) медицинских  расходов застрахованных физических лиц.

     По договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях: гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая – по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов; повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов. Обоснованность расходов, необходимых для проведения ремонта (восстановления) застрахованного имущества в случае, если ремонт (восстановление) не производился, подтверждается документом (калькуляцией, заключением, актом), составленным страховщиком или независимым экспертом (оценщиком). Обоснованность расходов на произведенный ремонт (восстановление) застрахованного имущества подтверждается следующими документами: договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг); документами, подтверждающими принятие выполненных работ (оказанных услуг); платежными документами, оформленными в установленном порядке, подтверждающими факт оплаты работ (услуг). При этом не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.

 

Налоги на доходы по вкладам.

Процентные доходы по вкладам в  банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей  ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение  периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением  срочных пенсионных вкладов, внесенных  на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной  валюте. С 15 января 2004 года и по сей  день ставка рефинансирования Центрального Банка составляет 13%:

 

Центральный банк Российской Федерации:

УКАЗАНИЕ от 11 июня 2004 года N 1443-У

[О ставке рефинансирования]

      В соответствии с решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации, начиная с 15 июня 2004 года, устанавливается ставка рефинансирования  Банка России в размере 13 процентов годовых.

     Настоящее указание  незамедлительно доведите до  сведения кредитных организаций.

Росцентрбанк.

 

 

Налог на доходы в виде материальной выгоды.

Существует иная форма получения  дохода физическими лицами, под названием  получение материальной выгоды. Доходом  налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

- материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты

- материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

- материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

 

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как:

     1) превышение суммы  процентов за пользование заемными  средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех  четвертых действующей ставки  рефинансирования, установленной Центральным  банком Российской Федерации  на дату получения таких средств,  над суммой процентов, исчисленной  исходя из условий договора;

     2) превышение суммы  процентов за пользование заемными  средствами, выраженными в иностранной  валюте

 

     Определение налоговой  базы при получении дохода  в виде материальной выгоды, выраженной  как экономия на процентах  при получении заемных средств,  осуществляется налогоплательщиком  в установленные сроки, не реже  чем один раз в налоговый  период, установленный Налоговым  Кодексом Российской Федерации.

   При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте «б» главы этого реферата, налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

     При получении налогоплательщиком  дохода в виде материальной  выгоды, указанной в подпункте  «в» этой главы (см. выше), налоговая  база определяется как превышение  рыночной стоимости ценных бумаг,  определяемой с учетом предельной  границы колебаний рыночной цены  ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг.

 

Прочие налоги.

Кроме всего того, что я уже  перечислил, налогообложению подлежат следующие доходы:

 

   1. Доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися резидентами Российской Федерации;

   2. Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов;

   3. Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

 

В работе рассмотрены все виды налогов  на доходы физических лиц в Российской Федерации, даны комментарии по налогообложению  и налоговой базе. Показана необходимость  сбора налогов, рассказано об их роли в становлении бюджета и функционировании бюджетных организаций. Рассмотрены  примеры налоговых систем западных стран, сравнены с Россией, рассмотрены  возможности применения западного  опыта, который еще не применен. Также рассмотрены права налогоплательщиков и налоговых органов и их обязанности.

Налоги с населения - неотъемлемая часть функционирования экономики  любой страны. Во всех ведущих экономически развитых странах мира один из таких  видов налога с населения, как  подоходный налог с физических лиц, является основной частью дохода федерального бюджета. В нашей же стране основное налоговое бремя пока ложится  на юридические лица. Но и сами налоги с населения имеют большой  ряд недостатков. Одним из таких  недостатков является непрогрессивность налогов. Большинство населения облагается по минимальной ставке. Следствием этого служит сокрытие налогов высокообеспеченной части населения. Необходимо предотвратить утечку капитала по этим каналам. Наша система налогообложения населения слишком громоздка и требует упрощения, посредством отмены множества льгот и скидок. Сейчас в России образуется множество новых видов получения доходов населения, а налоговое законодательство не отражает все их виды. Поэтому надо в первую очередь реформировать налоговое законодательство (что сейчас и пытаются делать органы государственной власти). Без налогового законодательства невозможно нормальное функционирование российской экономики. Только когда мы решим проблему с законом о взимании налогов с населения, мы решим все остальные проблема данного сектора экономики.

Также обязательным условием должны быть знания правил и обязанностей как налогоплательщиков, так и налоговых органов. Зная эти правила мы можем добиться справедливости и ответственности за совершения налоговых правонарушений, чего очень многие физические лица пытаются избежать.

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы.

   1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Электронная версия справочно-правовой системы «Кодекс». www.kodeks.net

   2. Официальный Интернет-сервер Министерства по налогам и сборам Российской Федерации http://www.nalog.ru

   3. Комментарии к статьям Налогового кодекса платной информационно-правовой системы «Кодекс» www.kodeks.net