Сущность и функции налогов с доходов населения

План.

Введение

1. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
1. права налогоплательщиков
2. обязанности налогоплательщиков
3. права налоговых органов
4. обязанности налоговых органов
5. виды налоговых правонарушений
2. Сущность и функции налогов с доходов населения
1. функции налогов
1. фискальная функция
2. распределительная функция
3. регулирующая функция
2. подоходный налог
3. налог с наследства
4. налоги на выигрыши и призы
5. налоги на страховые выплаты
6. налоги на доходы по вкладам
7. налог на доход в виде материальной выгоды
8. прочие налоги
3. Практическая часть

Заключение

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Одна из самых острых проблем  нашей экономики - это нехватка финансовых ресурсов (надо заметить, что такая  проблема существует в нашей стране уже давно). Сейчас наиболее приемлемым способом решения данной проблемы может  быть налоговое регулирование - система особых мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой правительством концепцией экономического роста.

Налоговое регулирование охватывает всю экономику в целом. Одним  из аспектов налогового регулирования  является взимание налогов с населения. В мировой практике взимания налогов  эти налоги играют если не определяющую, то одну из главных ролей в регулировании  экономики. Через систему косвенного и подоходного налогообложения  государство воздействует на личное потребление и платежеспособный спрос населения путем установления необлагаемых минимумов, освобождения (полного или частичного) отдельных  доходов и групп товаров от соответствующих налогов. Через  регулирование платежеспособного  спроса населения государство влияет на производство и предложение товаров  и услуг, на личные сбережения и инвестиции. В своем реферате я рассмотрела лишь основные моменты взимания налогов с доходов населения, так как это тема неисчерпаема и наши экономисты в полном объеме не сформировали свое мнение по многим вопросам, касающимся взимания налогов, а также налоговые правонарушения, что является важной частью налогооблажения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налоговые правонарушения  и ответственность за их совершение.

 

Налогоплательщики имеют  право:

1) получать от налоговых органов бесплатную информацию и письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

2) использовать налоговые льготы при наличии оснований;

3) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;

4) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

5) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

6) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

7) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

8) требовать от должностных лиц соблюдения законодательства о налогах и сборах;

9) не выполнять неправомерные требования налоговых органов;

10) обжаловать акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

11) требовать соблюдения налоговой тайны;

12) требовать возмещения убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Налогоплательщики имеют также  иные права, установленные Налоговым  Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

4) представлять налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

5) представлять налоговым органам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

6) устранять выявленные нарушения законодательства о налогах и сборах;

7) предоставлять необходимую информацию и документы по требованию налоговых органов;

8) обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета в течение четырех лет;

9) письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

§ об открытии или закрытии счетов – в десятидневный срок;

§ обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях – в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

§ обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, – в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

§ об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации – в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;

§ об изменении своего места нахождения или места жительства – в срок не позднее десяти дней с момента такого изменения.

Налоговые органы вправе:

1) требовать от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов;

2) проводить налоговые проверки;

3) изымать документы, свидетельствующие о совершении налоговых правонарушений;

4) вызывать в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой налогов;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков;

6) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике;

8) требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки и пени по налогам и сборам;

10) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений по списанию со счетов налогоплательщиков сумм налогов и пени;

11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

§ о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства;

§ о признании недействительной государственной регистрации юридического или физического лица;

§ о ликвидации организации любой организационно-правовой формы;

§ о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите;

§ о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды

§ в иных случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом.

Обязанности налоговых  органов:

1) соблюдать законодательство и осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

2) вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;

3) проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах;

4) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;

5) соблюдать налоговую тайну;

6) направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

 

Виды налоговых  правонарушений.

Правонарушением признается виновно  совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

Виновное деяние может быть совершено  умышленно или по неосторожности. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если совершившее  его лицо, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало наступление вредных последствий  таких действий (бездействия). Налоговое  правонарушение признается совершенным  по неосторожности, если совершившее  его лицо, не осознавало противоправного  характера своих действий (бездействия) либо вредный характер последствий, возникших в результате этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать. Привлечение к налоговой ответственности не освобождает должностных лиц организаций от административной, уголовной и иной ответственности, а также от обязанности уплатить причитающие налоги и пени.

Основные налоговые  правонарушения:

- нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;

- уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

- нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

- непредставление налоговой декларации или иных документов;

- грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

- неуплата или неполная уплата сумм налога;

- невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;

- незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение налогоплательщика;

- несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест;

- отказ от представления документов и предметов по запросу налогового органа;

- непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике;

- неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений налоговому органу;

- ответственность свидетеля;

- отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки;

- дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода.

Условия привлечения к ответственности  за совершение налогового правонарушения

Привлечь к ответственности  за совершение налогового правонарушения можно по основаниям, которые предусмотрены  Налоговым кодексом РФ. Привлечение  налогоплательщика к ответственности  за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности  уплатить (перечислить) причитающиеся  суммы налога и пени.

Нельзя привлекать к налоговой  ответственности если:

– отсутствует событие налогового правонарушения;

– отсутствует вина лица в совершении налогового правонарушения;

– лицо, совершившее налоговое правонарушение, не достигло шестнадцатилетнего возраста:

– истек срок давности привлечения  к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Лицо считается невиновным в  совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана и установлена вступившим в законную силу решением суда.

Обстоятельства, смягчающие ответственность  налогоплательщика:

– совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

– совершение правонарушения под  влиянием угрозы или принуждения, либо в силу материальной, служебной или  иной зависимости;

– иные обстоятельства, которые могут  быть признаны судом смягчающими  ответственность.

При наличии хотя бы одного из этих обстоятельств размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза по сравнению с установленным  Налоговым кодексом. Исходя из рассмотрения конкретных обстоятельств совершения правонарушения, суд вправе уменьшить  размер взыскания и более чем  в 2 раза. При наличии отягчающего  обстоятельства размер штрафа увеличивается  на 100% по сравнению с установленным  Налоговым кодексом. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность  за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются  им при наложении санкций за нарушение  законодательства о налогах и  сборах.