Сущность и функции налогов с доходов населения

Виды ответственности за совершение налоговых правонарушений

Российское законодательство предусматривает  финансовую, в том числе налоговую, административную, уголовную и дисциплинарную ответственность налогоплательщиков (плательщиков сборов) за совершенные  ими налоговые правонарушения.

Финансовые санкции – это  меры экономического воздействия, применяемые  уполномоченными на то государственными органами и их должностными лицами к юридическим лицам за нарушение  договорных обязательств, кредитной, расчетной, бюджетной, финансовой дисциплины и  за ряд других нарушений.

Налоговая ответственность является разновидностью финансовой ответственности, которая наступает в результате совершения налогового правонарушения, а налоговая санкция является мерой ответственности за совершение указанного деяния. Налоговые санкции  устанавливаются и применяются  в виде денежных взысканий (штрафов) в определенных размерах, зависящих  от вида нарушения законодательства о налогах и сборах.

Административная ответственность. Под административной ответственностью как вида юридической ответственности  следует понимать применение в установленном  порядке уполномоченными на то органами и должностными лицами к нарушителям законодательства о налогах и сборах мер административного воздействия.

Уголовная ответственность. Уголовная  ответственность за нарушение налогового законодательства применяется за наиболее опасные преступления, а именно за уклонение от уплаты налогов и  таможенных платежей в крупных и  особо крупных размерах.

 

2. Сущность и функции  налогов с доходов населения.

Налог с физического  лица - это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта, например работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход.

За счет налоговых взносов формируются  финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов  выражается, таким образом, граждан, с одной стороны, и государства - с другой, по поводу формирования государственных  финансов.

Но налоги это не только экономическая  категория, но и одновременно финансовая категория. Как финансовая категория  налоги выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, и свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, то есть функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений. Функции  налогов выявляют их социально-экономическую  сущность, внутреннее содержание. В  чем же конкретно состоит роль налогов с населения в рыночной экономике, какие функции они  выполняют в хозяйственном механизме? Существует несколько точек зрения на эту проблему, но в основном можно  выделить три функции налогов:

    *распределительную;

    *фискальную;

    *контрольную.

Причем распределительную функцию  можно раздробить на регулирующую и стимулирующую и т.д.

Наиболее последовательно реализуемой  функцией является фискальная. Фискальная функция - основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, то есть материальные условия для функционирования государства.

 

Посредством фискальной (бюджетной) функции  происходит изъятие части доходов  граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той  части непроизводственной сферы, которая  не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они  недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная  наука, театры, музеи и многие учебные  заведения и т.п. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.

 

Значение фискальной функции с  повышением экономического уровня развития общества возрастает. Двадцатый век  характеризуется огромным ростом доходов  государства от взимания налогов, что  связано с расширением его  функций и определенной политикой  социальных групп, находящихся у  власти. Государство все больше финансовых средств расходует на экономические  и социальные мероприятия, на управленческий аппарат.

Другая функция налога с населения  как экономической категории  состоит в том, что появляется возможность количественного отражения  налоговых поступлений и их сопоставления  с потребностями государства  в финансовых ресурсах. Благодаря  контрольной функции оценивается  эффективность каждого налогового канала и налогового "пресса" в  целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему  и бюджетную политику. Контрольная  функция налогово-финансовых отношений  проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

 

Изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы содержать армию, управленческий аппарат, социальную сферу. Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм. В налоговом регулировании доходов населения появились стимулирующие и сдерживающие (дестимулирующие) подфункции. Но большинство налогов, взимаемых сейчас в Российской Федерации имеют лишь фискальное предназначение, и только по некоторым просматривается регулирующая функция.

 

Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Данная функция неотделима от фискальной и находится с ней в тесной взаимосвязи. Расширение налогового метода в мобилизации для государства национального дохода вызывает постоянное соприкосновение налогов с участниками процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику страны, на все стадии воспроизводства.

 

Стимулирующая подфункция налогов  реализуется через систему льгот, исключений, преференций, увязываемых  с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшения налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки.

 

Подоходный налог.

Основное место в системе  налогообложения физических лиц  занимает подоходный налог, который  в наибольшей доле взимается в  бюджет субъектов федерации (региональный бюджет). Переход к рыночной экономике  создает предпосылки для роста  личных доходов граждан. В этих условиях должно применяться прогрессивное  налогообложение, позволяющее по мере увеличения заработков граждан изымать  у них в увеличенных размерах денежные средства, необходимые для  проведения социальных программ. Делает это государство, главным образом, с помощью подоходного налога с физических лиц.

 

Плательщиками подоходного налога являются физические лица как имеющие, так и не имеющие постоянного  местожительства в Российской Федерации. К указанным физическим лицам  относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без  гражданства. К физическим лицам, имеющим  постоянное местожительство в Российской Федерации, относятся лица, проживающие  в Российской Федерации в общей  сложности не менее 183 дней в календарном  году. Объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году: у физических лиц, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации, - от источников в РФ и за ее пределами; у физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации, - от источников в РФ.

При налогообложении учитывается  совокупный доход, полученный как в  денежной (национальной или иностранной  валюте), так и натуральной форме. Доходы, полученные в натуральной  форме, учитываются в составе  совокупного годового дохода по государственным  регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода.

 

Доходы, полученные за пределами Российской Федерации физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в Российской Федерации, включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Российской Федерации.

 

Физические лица, подлежащие налогообложению, обязаны:

 

   1. Вести учет полученных ими в течение календарного года доходов и произведенных расходов, связанных с извлечением доходов;

   2. Представлять в предусмотренных настоящим Законом случаях налоговым органам декларации о доходах и расходах по форме, устанавливаемой Государственной налоговой службой Российской Федерации, другие необходимые документы и сведения, подтверждающие достоверность указанных в декларации данных;

   3. Предъявлять предприятиям, учреждениям, организациям и налоговым органам документы, подтверждающие право на вычеты из дохода;

   4. Своевременно и в полном размере вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога;

   5. Выполнять другие обязанности, предусмотренные законодательными актами.

 

Ставки подоходного налога постоянно  меняются. Это связано с изменением экономической ситуации в стране. Недавно были введены новые ставки подоходного налога.

Своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные  в соответствующий бюджет суммы  налогов, подлежащие взысканию у  источника выплаты, взыскиваются налоговым  органом с предприятий, учреждений и организаций, выплачивающих доходы физическим лицам, в бесспорном порядке  с наложением штрафа. За другие нарушения  настоящего Закона юридические и  физические лица несут ответственность  в порядке и на условиях, предусмотренных  законодательными актами Российской Федерации.

 

Налог с наследства.

 

Восстановлен после длительного перерыва с 1 января 1992 года. Им облагается имущество, переходящее гражданам в порядке наследования или дарения. Взимание этого налога отражает изменение экономических условий жизни граждан и в определенной мере - линию его поведения. Забота о последующих поколениях, наследующих не только накопленное имущество, но и среду обитания, становится одним из важнейших жизненных принципов трудовой деятельности человека. Этот налог является федеральным.

Плательщиками данного налога в  соответствии с настоящим Законом  являются физические лица, которые  принимают имущество, переходящее  в их собственность в порядке  наследования или дарения.

Объектами налогообложения в соответствии с настоящим Законом являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые  домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия  из драгоценных металлов и драгоценных  камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

Наследственное имущество и  имущество, перешедшее в порядке  дарения, может быть продано, подарено, обменено собственником только после  уплаты им налога, что подтверждается справкой налогового органа.

Подоходное обложение физических лиц дополняется взиманием налога на имущество, который в условиях перехода к рынку выполняет не только фискальную роль, но и служит своеобразным психологическим фактором, влияющим на поведение плательщика, сознающего себя собственником. Налог  на имущество позволяет мобилизовать в распоряжение государства денежные средства наиболее состоятельных граждан. Благоприятные тенденции в развитии страны, ее экономический и социальный расцвет впрямую зависят от того, насколько быстро состоятельные  владельцы имущества станут преобладающей  частью российского общества. Но налог  на имущество уже относится к  местным налогам.

Плательщиками налогов на имущество  являются физические лица, имеющие  в собственности объекты, определяемые настоящим Законом.

Объектами обложения налогами в  соответствии с настоящим Законом  являются находящиеся в собственности  физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения  и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением  автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу.

 

Налог на строения, помещения и  сооружения уплачивается ежегодно по ставке, устанавливаемой органами законодательной (представительной) власти субъектов  Российской Федерации в размере, не превышающем 0,1 процента от их инвентаризационной стоимости, а в случае, если таковая  не определялась, - от стоимости этих строений, помещений и сооружений, определяемой по обязательному страхованию.

 

Налоги на выигрыши и призы.

Выигрыш или приз, по сути своей, являются неожиданным и, как правило, немаленьким  доходом. Причем для получения этого  дохода физическое лицо, как правило, не прикладывает соизмеримых с выигрышем  усилий. Соответственно, налоговая  ставка по ним достаточно велика (35%).

Однако не каждый выигрыш или  приз/подарок облагается налогом. Исключения:

1) стоимость любых выигрышей  и призов, получаемых в проводимых  конкурсах, играх и других мероприятиях  в целях рекламы товаров (работ,  услуг);

2) стоимость подарков, полученных  налогоплательщиками от организаций  или индивидуальных предпринимателей, и не подлежащих обложению  налогом на наследование или  дарение в соответствии с действующим  законодательством;