Система и полномочия налоговых органов в Российской Федерации

информацией в  целях исполнения возложенных на них задач.

 

 

3.2. Понятие  налоговых органов и их права

 

Единственными субъектами налогового контроля являются должностные лица налоговых органов  РФ. Таким образом, согласно ст.82 НК РФ, налоговые органы представляют единую централизованную систему контроля¹:

1) за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах;

2) за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью  внесения в соответствующий бюджет  налогов и сборов;

3) в случаях,  предусмотренных законодательством  Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.

В состав налоговых органов входят:

1) федеральный  орган исполнительной власти, уполномоченный  по контролю и надзору в  области налогов и сборов (Федеральная налоговая служба);

2) его территориальные  органы.

Права налоговых  органов прописаны в ст.31 НК РФ

Налоговые органы вправе:

1) требовать  от налогоплательщика или налогового  агента документы по формам, установленным  государственными органами и  органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

2) проводить налоговые проверки;

3) при проведении  налоговых проверок производить  выемку документов, свидетельствующих  о совершении налоговых правонарушений. Выемка может быть произведена  только в случаях, 

 

когда есть достаточные  основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на  основании письменного уведомления  в налоговые органы налогоплательщиков,плательщиков  сборов или налоговых агентов  для дачи пояснений в связи  с уплатой (удержанием и перечислением)  ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать  операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых  агентов в банках;

6) налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

7) проводить  инвентаризацию принадлежащего  налогоплательщику имущества; 

8) определять  суммы налогов, подлежащие внесению  налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные  фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках.                        

Самостоятельно  рассчитывать сумму налогов налоговые  органы вправе в следующих случаях:

- в случае  отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения;

-  в случае  непредставления в течение более  двух месяцев налоговому органу  необходимых для расчета налогов  документов, отсутствия учета доходов  и расходов, учета объектов налогообложения; 

-  в случае  ведения учета с нарушением  установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

9) требовать  от налогоплательщиков, налоговых  агентов, их представителей устранения  выявленных нарушений законодательства  о налогах и сборах и контролировать  выполнение указанных требований;

10) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени;

11) контролировать  соответствие крупных расходов  физических лиц их доходам; 

12) требовать  от банков документы, подтверждающие:

- исполнение  платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

-  исполнение  инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании  со счетов налогоплательщиков, плательщиков  сборов и налоговых агентов  сумм налогов и пени;

13) привлекать  для проведения налогового контроля  специалистов, экспертов и переводчиков;

14) вызывать  в качестве свидетелей лиц,  которым могут быть известны  какие-либо обстоятельства, имеющие  значение для проведения налогового  контроля;

15) заявлять  ходатайства об аннулировании  или о приостановлении действия  выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

16) создавать  налоговые посты; 

17) предъявлять  в суды общей юрисдикции или  арбитражные суды иски:

-  о наложении  налоговых санкций на лиц, допустивших  нарушения законодательства о налогах и сборах;

- о признании  недействительной государственной  регистрации юридического лица  или государственной регистрации  физического лица в качестве  индивидуального предпринимателя;

- о ликвидации  организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации;

-  о досрочном  расторжении договора о налоговом  кредите и договора об инвестиционном  налоговом кредите; 

-  о взыскании  задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ  (товариществ, предприятий), когда на счета последних банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (товариществами, предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий) , когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий);

• в иных случаях, предусмотренных НК РФ

 

 

 

 

 

 

3.3.Обязанности  налоговых органов

         

   В соответствии со ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны¹:

1) соблюдать  законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять  контроль за соблюдением законодательства  о налогах и сборах, а также  принятых в соответствии с  ним нормативных правовых актов; 

3) вести в  установленном порядке учет организаций  и физических лиц; 

4) бесплатно  информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о:

-  действующих  налогах и сборах;

-  законодательстве  о налогах и сборах и принятых  в соответствии с ним нормативных  правовых актах; 

-  порядке  исчисления и уплаты налогов  и сборов;

-  правах и обязанностях налогоплательщиков;

-  полномочиях  налоговых органов и их должностных  лиц; 

-  а также  предоставлять формы налоговой  отчетности и разъяснять порядок  их заполнения;

5) осуществлять  возврат или зачет излишне  уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;

6) соблюдать  налоговую тайну; 

7) направлять  налогоплательщику или налоговому  агенту копии акта налоговой  проверки и решения налогового  органа, а также в случаях, предусмотренных  НК РФ, — налоговое уведомление  и требование об уплате налога и сбора.

Перечни прав и  обязанностей налоговых органов  не являются исчерпывающими, а это  значит, что налоговые органы обладают и иными правами (предусмотренными НК РФ) и несут также другие обязанности (предусмотренные НК РФ и иными федеральными законами). Так, например, согласно п. 3 ст. 33 НК РФ при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Должностные лица налоговых органов  обязаны:

1) действовать  в строгом соответствии с НК  РФ и иными федеральными законами;

2) реализовывать  в пределах своей компетенции  права и обязанности налоговых  органов;

3) корректно  и внимательно относиться к  налогоплательщикам, их представителям  и иным участникам налоговых  правоотношений, не унижать их  честь и достоинство. 

За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов, указанных в п. 1 ст. 33 НК РФ, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 

 

3.4.Правовой  статус Федеральной налоговой  службы и ее функции   

 

В соответствии с налоговым законодательством, Федеральная налоговая служба (ФНС  России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за¹:

1) соблюдением  законодательства о налогах и  сборах;

2) правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов;

3) в случаях,  предусмотренных законодательством  Российской Федерации, — за  правильностью исчисления, полнотой  и своевременностью внесения  в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

4) за производством  и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и  табачной продукции; 

5) за соблюдением  валютного законодательства Российской  Федерации в пределах компетенции  налоговых органов. 

         ФНС России с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право²:

1) организовывать  проведение необходимых исследований, испытаний, экспертиз, анализов  и оценок, а также научных исследований  по вопросам осуществления контроля и надзора в установленной сфере деятельности;

2) запрашивать  и получать сведения, необходимые  для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере  деятельности;

3) давать юридическим  и физическим лицам разъяснения  по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

4) осуществлять  контроль за деятельностью территориальных  органов Службы и 

подведомственных  организаций;

5) привлекать  в установленном порядке для  проработки вопросов, отнесенных  к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;

6) применять  предусмотренные законодательством  Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического  характера, а также санкции,  направленные на недопущение  и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства Российской Федерации;

7) создавать  совещательные и экспертные органы (советы, комиссии, группы, коллегии) установленной сфере деятельности;

8) разрабатывать  и утверждать в установленном  порядке образцы форменной одежды, знаков различия и отличия,  удостоверений, а также порядок  ношения форменной одежды.

Следует отметить, что нормативно-правовое регулирование в установленной сфере деятельности, а также управление государственным имуществом и оказанием платных услуг ФНС России осуществлять не вправе. Исключение составляют случаи, устанавливаемые федеральными законами, указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ. Так, указанные ограничения полномочий ФНС России не распространяются на полномочия ее руководителя по управлению имуществом, закрепленным за ФНС России на праве оперативного управления, решению кадровых вопросов и вопросов организации деятельности ФНС.

             Федеральную налоговую службу  возглавляет руководитель, назначаемый  на должность и освобождаемый  от должности Правительством  РФ по представлению министра  финансов РФ. Он несет персональную  ответственность за выполнение возложенных на Службу задач и функций. Руководитель Федеральной налоговой службы имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности министром финансов РФ по представлению руководителя Службы. Количество заместителей руководителя Службы устанавливается Правительством РФ.