Система и полномочия налоговых органов в Российской Федерации

Структурными элементами управлений, отделов были подразделения  по налогу с оборота, отчислений от прибыли и прочих доходов, налогов  и сборов с населения и т.д. Основная работа по систематическому контролю за выполнением планов госдоходов, правильным исчислением и своевременным поступлением всех платежей в бюджет возлагалась на городские и районные инспекции по госдоходам, которые входили в структуру районного (городского) финансового отдела исполкома соответствующего Совета народных депутатов. Численный состав инспекции зависел от объема выполняемых работ. Возглавлял инспекцию начальник, если в штате было свыше десяти сотрудников или старший инспектор, если менее десяти. Руководство работой инспекции госдоходов осуществлялось заведующим городским (районным) финансовым отделом. Он решал вопросы приема на работу, перемещения с одной должности на другую, определял порядок работы инспекторского состава. На сотрудников районных (городских) инспекций госдоходов возлагалась обязанность постоянного контроля за поступлением от предприятий и организаций платежей в бюджет, проведения документальных проверок по полученным отчетам. Инспекторы и экономисты разрабатывали предложения по обеспечению своевременного выполнения планов поступления платежей в бюджет, вели учет предприятий и организаций, обязанных вносить платежи в бюджет.

В целом нужно отметить,что  Государственные налоговые инспекции  появились в 1990 году, в соответствии с постановлением Совета Министров СССР "О Государственной налоговой службе"¹ правовое положение данной структуры закреплялось Законом СССР "О правах, обязанностях и ответственности государственных налоговых инспекций"² Позднее органы налоговой службы были выделены из Министерства РФ и преобразованы в систему центральных органов государственного управления с подчинением Президенту и Правительству РФ. В марте 1992 года при налоговой службе были образованы специальные подразделения по предупреждению, выявлению и пресечению нарушений налогового законодательства,а также обеспечению безопасности деятельности этой службы и ее сотрудников под названием Главное управление налоговых расследований. Уже в июне 1993 года это подразделение было преобразовано в федеральные органы налоговой полиции как самостоятельный орган.

Указом президента РФ "О Министерстве Российской Федерации  по налогам и сборам"³ Государственная налоговая служба РФ была преобразована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, которое позднее также было преобразовано в Федеральную налоговую службу при Министерстве финансов Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

§ 2. Налоговая  система в Российской Федерации

 

2.1.Понятие  налоговой системы

 

Налоговая система представляет собой форму организации порядка налогообложения. Следует отметить, что «под налоговой системой в Российской Федерации понимается не хаотический набор разных налогов, а строго регламентированная совокупность обязательных платежей, обладающих сходными признаками (все налоги имеют объект налогообложения, налоговую базу, ставки, налоговые периоды и т.п.)»¹.

 

2.2.Виды  налогов и сборов в РФ (система  налогов и сборов)

 

В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

1) федеральные; 

2) региональные;

3) местные. 

Перечень федеральных, региональных и местных налогов, которые могут быть установлены на российской территории, закреплены в ст 13-15 НК РФ². Федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ, устанавливаться не могут. Кроме того, федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются также исключительно  Налоговым кодексом.

Налоговым кодексом устанавливаются специальные налоговые  режимы, которые могут предусматривать  федеральные налоги, не указанные  в ст. 13 НК РФ, определяются порядок  установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые  режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных  федеральных, региональных и местных  налогов и сборов, указанных в ст. 13—15 НК РФ.

1. Федеральные налоги и сборы 

Федеральные налоги представляют собой обязательные платежи  физических и юридических лиц, которые  устанавливаются высшим органом  законодательной власти

 

федеративного государства. Поступления от федеральных налогов зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ.

Федеральные налоги создают основу доходной части федерального бюджета, за счет них поддерживается финансовая стабильность нижестоящих региональных и местных бюджетов. Перечень федеральных налогов и сборов устанавливается НК РФ, эти налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории РФ.

Федеральные налоги и сборы следует считать законно  установленными, если они установлены  федеральным законодательным органом в надлежащей форме, т. е. Федеральным законом, в предусмотренном законом порядке и введены в действие в соответствии с действующим законодательством. Налоги, взимаемые не на основе закона, не могут считаться законно установленными. Конституция РФ исключает возможность установления налогов и сборов органами исполнительной власти.

К федеральным  налогам и сборам относятся:

1) налог на  добавленную стоимость; 

2) акцизы;

3) налог на  доходы физических лиц

4) единый социальный  налог;

5) налог на  прибыль организаций; 

6) налог на  добычу полезных ископаемых;

7) налог на  наследование или дарение; 

8) водный налог; 

9) сборы за  пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина. 

Режимы могут  предусматривать освобождение от обязанности  по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в ст. 13—15.

2. Налоги и сборы субъектов  РФ (региональные)

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено законом.

Региональные  налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной  власти субъектов РФ определяются в  порядке и пределах, которые предусмотрены  НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и

 

сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики  определяются НК РФ.

Законодательными (представительными) органами государственной  власти субъектов РФ законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

К региональным налогам относятся:

1) налог на  имущество организаций; 

2) налог на  игорный бизнес;

3) транспортный  налог. 

3. Местные налоги и сборы

Местными налогами признаются налоги, которые установлены  НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных  образований в соответствии с  НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований о налогах.

Согласно ст. 39 Федерального закона “Об общих принципах организации  местного самоуправления”¹ местные налоги, сборы, а также льготы по их уплате устанавливаются представительными органами местного самоуправления самостоятельно.

Население непосредственно путем местного референдума, на собраниях (сходах) граждан или представительные органы местного самоуправления с учетом мнения населения могут предусматривать разовое добровольное внесение жителями средств для финансирования решения вопросов местного значения.

Земельный налог  и налог на имущество физических лиц устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных  районов), городских округов о  налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих  поселений (межселенных территориях), городских округов.

Земельный налог  и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских  округов в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

 

Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются  НК РФ и законами указанных субъектов  РФ о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов РФ. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов РФ.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

К местным  налогам относятся:

1) земельный  налог; 

2) налог на  имущество физических лиц. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

§ 3. Организация  деятельности налоговых органов  в Российской Федерации

 

3.1. Понятие  налогового контроля и его  основные принципы

 

В соответствии с налоговым законодательством  можно сформулировать определение налогового контроля, это деятельность должностных лиц налоговых органов по контролю за правильностью и своевременностью уплаты законно установленных в Российской Федерации налогов и сборов, осуществляемую в пределах своей компетенции.

Формы проведения налогового контроля закреплены в ст. 82 НК РФ. Основными формами налогового контроля являются налоговые проверки:

1) получение  объяснений налогоплательщиков, налоговых  агентов и плательщиков сбора;

2) проверки данных  учета и отчетности;

3) осмотр помещений  и территорий, используемых для  извлечения дохода (прибыли).

В зависимости  от времени проведения контрольных  мероприятий выделяют три основных вида налогового контроля: предварительный, текущий, последующий.

Принципами  налогового контроля являются¹:

1) презумпция невиновности. Законодательную основу настоящего принципа составляет п. 6 ст. 108 НК РФ, в которой закреплено, что лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в установленном законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Таким образом, в процессе осуществления контрольных мероприятий налогоплательщик должен признаваться невиновным, а должностные лица налоговых органов обязаны воздерживаться от некорректного и предвзятого отношения к нему;

2) соблюдение налоговой тайны. При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции РФ, НК РФ, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну;

3) взаимодействие налоговых, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов и органов внутренних дел. В порядке, определяемом по соглашению между ними, они информируют друг друга:

а) об имеющихся  у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях;

б) о принятых мерах по их пресечению;

в) о проводимых ими налоговых проверках, а также  осуществляют обмен другой необходимой