Шпаргалка по "Налоговому праву"

Организации исчисляют налоговую  базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров  бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению  либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся  к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде  перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения  конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

Индивидуальные предприниматели  исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином РФ и МНС.

Остальные налогоплательщики  — физические лица исчисляют налоговую  базу на основе данных об облагаемых доходах, получаемых в установленных случаях  от организаций, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого  по произвольным формам. 

налоговый период — срок, в течение которого формируется  налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства; календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговый период — один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в  акте законодательства о налогах  и сборах для того, чтобы налог  считался установленным.

 

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи

 

 

13. Налоговая ставка

налоговая ставка — размер налога на единицу налогообложения. Ставки налога следует классифицировать с учетом различных факторов.

Так, в зависимости от способа  определения суммы налога ставки делятся на равные (для каждого  налогоплательщика устанавливается  равная сумма налога); твердые (на каждую единицу налогообложения определен  фиксированный размер налога, например, 70 руб. за 1 кв. м площади); процентные (с каждого рубля предусмотрен определенный процент налогового обязательства). В зависимости от степени изменяемости ставок налога различают ставки общие; повышенные; пониженные (например, при  общей ставке НДС 20% предусмотрена  пониженная ставка 10%). В зависимости  от содержания ставки могут быть маргинальными (такие ставки непосредственно установлены  в нормативном акте о налоге); фактическими (они определяются как  отношение уплаченного налога к  налоговой базе); экономическими (определяются как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу);

Налоговые ставки по федеральным  налогам устанавливаются НК, а  в случаях, указанных в НК, ставки федеральных налогов могут устанавливаться  Правительством РФ в порядке и  пределах, определенных НК. Налоговые  ставки по региональным налогам и  местным налогам устанавливаются  соответственно законами субъектов  РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных  НК.

 

Различают твердые ставки, устанавливаемые в абсолютной сумме  на единицу (объект) обложения независимо от размеров доходов (обычно применяются  при обложении реальными налогами земельных участков, домов и т.д.); пропорциональные, действующие в  одинаковом проценте к налоговой базе (объекту налогообложения) без учета ее величины (пропорциональное обложение используется в системах косвенных налогов); прогрессивные, возрастающие по мере роста облагаемого дохода (прогрессивное обложение характерно для систем налогов на доходы физических лиц); регрессивные ставки, уменьшающиеся с увеличением налоговой базы (регрессивное обложение использовано в системе единого социального налога).

14. Принцип налогообложения 

Принцип налогообложения  – основополагающее, базовое положение, лежащее в основе налоговой системы  государства. Часть таких принципов  закреплена нормативно, другие выводятся  путем толкования налогового законодательства судом или научной доктриной. Некоторые принципы имеют общеотраслевой или межотраслевой характер, другие регулируют правовые институты, субинституты или даже отдельные аспекты налогообложения.

Принцип справедливости налогообложения. Налогообложение должно быть справедливым. Идея справедливости воплощается во всей системе принципов налогообложения. Справедливость проявляется и во всеобщности, и в равенстве, и  в соразмерности, и в определенности, и в других правовых основах налогообложения. Налогообложение изначально несправедливо  по отношению к налогоплательщику, поскольку предполагает изъятие  части принадлежащего ему имущества. Справедливость в отношении налогоплательщика  проявляется в строгом соблюдении государством общих и специальных  принципов налогообложения при  установлении, введении и взыскании  налогов.

Принцип законности налогообложения. Подразумевает верховенство закона, неукоснительное выполнение каждым субъектом актов налогового законодательства.

Принцип всеобщности и  равенства налогообложения. Правовые нормы являются всеобщими моделями правомерного поведения участников социальных взаимодействий. Никто не выпадает из-под действия права. Все субъекты без исключения должны выполнять правовые требования.

Из требования всеобщности  и равенства налогообложения  вытекает закрепленный в ст. 56 Налогового кодекса РФ запрет устанавливать  налоговые льготы индивидуального  характера.

Принцип равного налогового бремени не допускает установление дискриминационных правил налогообложения  в зависимости как от организационно-правовой формы, так и от характера(содержания) предпринимательской деятельности налогоплательщиков.

Равенство налогообложения  не означает подушную систему уплаты налогов, когда все налогоплательщики  уплачивают одинаковые налоги. Принцип  равенства в отношении обязанности  платить законно установленные  налоги и сборы предполагает, что  равенство должно достигаться посредством  справедливого перераспределения  доходов и дифференциации налогов  и сборов.

Принцип соразмерности налогообложения. Соразмерность налогообложения  включает требования: 1) пропорциональности: при установлении налогов учитывается  фактическая способность налогоплательщика  к уплате налога (п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ); 2) обоснованности: налоги и сборы должны иметь экономическое  основание и не могут быть произвольными (п. 3 ст. 3 Налогового кодекса РФ); 3) допустимости: недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных  прав (п. 3 ст. 3 Налогового кодекса РФ).

Требование пропорциональности дополняет принцип всеобщности  налогообложения: каждый участвует  в формировании централизованных бюджетных  и внебюджетных фондов соразмерно своей  фактической способности уплачивать налоговые платежи. Предполагается дифференцированный подход к различным по размерам объектам налогообложения. Чем больше налоговая база (размер земельного участка, стоимость имущества, мощность двигателя, величина дохода или прибыли), тем больший налог должен уплатить налогоплательщик.

15. Налоговые проверки

Налоговая проверка – совокупность контрольных действий налогового органа по документальной и фактической  проверке законности исчисления, удержания  и перечисления налогов и сборов налогоплательщиками и налоговыми агентами. Налоговые органы вправе проверять любые организации  независимо от их организационно-правовой формы, состава учредителей, формы  собственности, ведомственной подчиненности  и других характеристик.

Налоговой проверкой могут  быть охвачены только три календарных  года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. При этом не запрещается проводить проверки налоговых периодов текущего календарного года. Начало проведения проверки –  момент вручения налогоплательщику  решения на проведение выездной налоговой  проверки.

По месту проведения налоговые  проверки разграничиваются на камеральные  и выездные. Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа, а выездная – по месту  нахождения проверяемого лица, то есть на его территории. Если в ходе камеральной  проверки возникает необходимость  произвести контрольные мероприятия  по месту нахождения налогоплательщика, требуется назначить выездную налоговую  проверку; проведение таких мероприятий в рамках камеральной проверки недопустимо.

НК выделяет встречные  налоговые проверки – истребование и проверка у третьих лиц документов, относящихся к деятельности проверяемого налогоплательщика. В ходе встречных  проверок сличается налоговая и  иная документация проверяемого налогоплательщика  и его контрагентов.

Выездные налоговые проверки могут быть первичными и повторными. Проведение повторных проверок по одним  и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным за уже проверенный  налоговый период, запрещается. Исключения:

• когда повторная проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика;
• когда повторная проверка проводится вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку первоначально.

Если проверка охватывает исчисление и уплату налогоплательщиком всех налогов и сборов, она именуется  комплексной. Если речь идет о проверке правильности исчисления и уплаты какого-то одного налога, такую проверку называют тематической.

В ходе сплошной проверки налоговым  органом исследуется вся документация налогоплательщика за все налоговые  периоды, охваченные проверкой. Выборочная проверка предполагает анализ отдельных налоговых (отчетных) периодов или части документов налогоплательщика.

Как правило, налоговые органы составляют ежеквартальные планы проведения выездных налоговых проверок. Внеплановые  проверки могут проводиться в  случаях ликвидации или реорганизации  организации, в ходе расследования  возбужденных уголовных дел, в процессе банкротства предприятий, по заданию  вышестоящих налоговых органов  и по другим основаниям.

 

16. Специальные налоговые  режимы

В Налоговом кодексе РФ устанавливаются специальные налоговые  режимы, которые могут предусматривать  федеральные налоги, не указанные  в ст. 13 Налогового кодекса РФ, определяется порядок установления таких налогов, порядок введения в действие и  применения указанных специальных  налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных  федеральных, региональных и местных  налогов и сборов, указанных в  статьях 13–15 Налогового кодекса РФ (п. 7 ст. 12 Налогового кодекса РФ).

Минфин России сообщает следующее: НК РФ устанавливаются специальные  налоговые режимы, которые могут  предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 Налогового кодекса  РФ (п. 7 ст. 12 Налогового кодекса РФ). Так, например, установленные гл. 26.1, 26.2, 26.3 Налогового кодекса РФ специальные  налоговые режимы предусматривают  соответственно единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый при применении упрощенной системы налогообложения, единый налог на вмененный доход  для отдельных видов деятельности, которые являются федеральными налогами, не указанными в ст. 13 Налогового кодекса  РФ.

В Налоговом кодексе РФ не указано, что специальные налоговые  режимы могут предусматривать региональные и (или) местные налоги.

Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается  НК РФ и применяется наряду с иными  режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах  и сборах.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными  товаропроизводителями в соответствии с гл. 26.1 Налогового кодекса РФ, вправе добровольно перейти на уплату единого  сельскохозяйственного налога в  порядке, предусмотренном настоящей  главой.

Организации, являющиеся налогоплательщиками  единого сельскохозяйственного  налога, освобождаются от обязанности  по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого  социального налога. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного  налога, не признаются налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную  стоимость, подлежащего уплате в  соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного  налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование  в соответствии с законодательством  РФ.

Иные налоги и сборы  уплачиваются организациями, перешедшими  на уплату единого сельскохозяйственного  налога, в соответствии с иными  режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах  и сборах (ст. 346.1 гл. 26.1 Налогового кодекса  РФ).

17. Отвественность за  нарушения 

Налоговое правонарушение –  это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о  налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое  НК установлена ответственность.

Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция.