Шпаргалка по "Налоговому праву"

5. Разовый характер уплаты. Уплата налога предполагает определенную  регулярность, систематичность, периодичность.  Сборы носят разовый характер, уплачиваются в строго определенных  ситуациях.

6. Предварительный характер  уплаты. Если объект налога как  юридический факт особого рода  возникает у налогоплательщика  до исполнения налоговой обязанности,  то объект сбора как право  на юридически значимые действия  со стороны государства – уже  после уплаты сбора.

7. Соразмерность масштабам  оказываемых публичных услуг.  Размер налога зависит от платежеспособности  налогоплательщика; с изменением  налоговой базы он изменяется. Размер сбора одинаков для  всех плательщиков, в отношении  которых государством совершаются  одинаковые действия. Этот размер  определяется не индивидуальными  характеристиками объектов обложения,  а масштабом оказываемых услуг.

8. Отсутствие штрафных  санкций. Неуплата налога влечет  за собой принудительное изъятие  недоимки и пени, а также привлечение  налогоплательщика или иных субъектов  к налоговой ответственности.  При неуплате сбора государство  отказывает плательщику в совершении  юридически значимых действий  без применения какого-либо рода  санкций.

 

7. Система налогов и  сборов

Система налогов и сборов РФ – это совокупность определенных налогов и сборов, которые образуют группы и тесно связаны между  собой. Законодательство РФ о налогах  и сборах устанавливает правила  и порядок их взимания.

В соответствии с гл. 2 Налогового кодекса РФ система налогов и  сборов в РФ состоит из 15 налогов  и сборов и 4 специальных налоговых  режимов.

Налоговый Кодекс РФ устанавливает  систему налогов и сборов, а  также общие принципы налогообложения  и сборов в РФ.

В систему налогов и  сборов в РФ в настоящее время  не включаются таможенные пошлины и  сборы, платежи за пользование лесным фондом, платежи за негативное воздействие  на окружающую среду, регулируемые специальными федеральными законами, которые ранее  в нее входили.

Налоговый кодекс РФ разделяет  налоги и сборы на три вида в  зависимости от их территориального уровня:

• федеральные налоги и сборы;
• региональные налоги и сборы;
• местные налоги и сборы. Федеральные налоги и сборы устанавливаются исключительно НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

К федеральным налогам  и сборам отнесены:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц;
• единый социальный налог;
• налог на прибыль организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• осударственная пошлина (ст. 13 Налогового кодекса РФ).

Региональные налоги устанавливаются  НК РФ и законами субъектов РФ о  налогах, вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ и обязательны к  уплате на территориях данных субъектов  РФ.

К региональным налогам относятся:

• налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес:
• транспортный налог (ст. 14 Налогового кодекса РФ).

Местными налогами являются налоги, которые установлены Налоговым  кодексом РФ и нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований о налогах. Они обязательны  к уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований. Местные  налоги вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

К местным налогам относятся:

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц (ст. 15 Налогового кодекса РФ).

Специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и могут  предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 Налогового кодекса  РФ. Налоговым кодексом РФ определяется порядок установления таких налогов, порядок введения в действие и  применения указанных специальных  налоговых режимов.

К специальным налоговым  режимам относятся:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
• упрощенная система налогообложения;
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (п. 2 ст. 18 Налогового кодекса РФ).

8. Классификация налогов

Классификация налогов. Группировка  налогов по методам их установления и взимания, характеру применяемых  ставок и объектов обложения и  т.д. представляет собой классификацию  налогов. Она может быть проведена  по следующим критериям.

1. По способу взимания  выделяют:

а) прямые налоги, которые  взимаются непосредственно с  доходов или имущества налогоплательщика. Конечным плательщиком прямых налогов  является владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются:

    реальные прямые  налоги, уплачиваемые с учетом  не действительного, а предполагаемого  среднего дохода плательщика  (например, налоги на имущество  юридических и физических лиц);

    личные прямые  налоги, взимаемые с реально полученного  дохода с учетом фактической  платежеспособности налогоплательщика  (например, налог на прибыль организаций);

б) косвенные налоги, которые  включаются в цену товаров, работ, услуг.

Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель  товаров, работы, услуги. В свою очередь, косвенные налоги подразделяются:

    на косвенные  индивидуальные налоги, которыми  облагаются строю определенные  группы товаров (например, акцизы);

    косвенные универсальные  налоги, которыми облагаются в  основном все товары, работы, услуги (например, НДС);

    фискальные монополии,  распространяемые на все товары, производство и реализация которых  сосредоточены в государственных  структурах;

    таможенные пошлины,  которыми облагаются товары и  услуги при пересечении государственной  границы (экспортно-импортные операции).

2. В зависимости от органа, который устанавливает и имеет  право изменять и конкретизировать  налоги, различают:

а) федеральные (общегосударственные) налоги, которые определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории;

б) региональные налоги, которые  устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов;

в) местные налоги, которые  вводятся в соответствии с законодательством  страны местными органами власти.

3. По целевой направленности  введения налогов различают:

а) абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходов государственного бюджета  в целом;

б) целевые (специальные) налоги, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных  расходов.

4. В зависимости от субъекта-налогоплательщика  налоги подразделяются:

а) на взимаемые с физических лиц (например, налог на доходы физических лиц);

б) взимаемые с юридических  лиц (например, налог на прибыль организаций);

в) смежные налоги, которые  уплачивают как физические, так и  юридические лица (например, земельный  налог).

5. В зависимости от метода  налогообложения выделяют:

а) равные налоги, характеризующиеся  одинаковой суммой налога для каждого  налогоплательщика;

б) пропорциональные налоги, взимаемые по единой ставке при любом  размере дохода;

в) прогрессивные налоги, характеризующиеся повышением ставки с увеличением базы налогообложения;

г) регрессивные налоги, ставка которых уменьшается с ростом величины объекта налогообложения.

6. В зависимости от налоговой  базы налоги можно подразделить:

а) на совокупные налоги, которые  взимаются, например, с имущества  одного налогоплательщика (налог на имущество предприятия);

б) частичные налоги —  они применяются по отношению  к отдельному виду имущества (например, к земле);

в) брутто-налоги, т.е. налоги, при исчислении которых исходят  из актива баланса предприятия, включая  и заемные средства;

г) нетто-налоги (чистые налоги) — они взимаются с разницы  между всем имуществом и привлеченными  средствами.

7. По уровню бюджета,  в который зачисляется налоговый  платеж, выделяют налоги:

а) закрепленные, которые  целиком поступают в тот или  иной бюджет (например, таможенные пошлины);

б) регулирующие, которые  поступают одновременно в различные  бюджеты в пропорции, определенной законодательством (например, налог  на прибыль организаций).

8. По порядку введения  налоги делятся:

а) на общеобязательные, взимаемые  на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают (налог на доходы физических лиц);

б) факультативные, которые  предусмотрены основами налоговой  системы, но их введение и взимание находятся в компетенции региональных и местных органов власти (лицензионные сборы).

9. Структура налога

6. При установлении налогов  должны быть определены все  элементы налогообложения. Акты  законодательства о налогах и  сборах должны быть сформулированы  таким образом, чтобы каждый  точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке  он должен платить.

(в ред. Федерального  закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов  законодательства о налогах и  сборах толкуются в пользу  налогоплательщика (плательщика  сборов).

Статья 17. Общие условия  установления налогов и сборов

1. Налог считается установленным  лишь в том случае, когда определены  налогоплательщики и элементы  налогообложения, а именно:

(в ред. Федерального  закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

2. В необходимых случаях  при установлении налога в  акте законодательства о налогах  и сборах могут также предусматриваться  налоговые льготы и основания  для их использования налогоплательщиком.

(в ред. Федерального  закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

3. При установлении сборов  определяются их плательщики  и элементы обложения применительно  к конкретным сборам.

(в ред. Федерального  закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

 

10. Субъект налогообложения

Статья 19. Налогоплательщики  и плательщики сборов

 Налогоплательщиками  и плательщиками сборов признаются  организации и физические лица, на которых в соответствии  с настоящим Кодексом возложена  обязанность уплачивать соответственно  налоги и (или) сборы.

В порядке, предусмотренном  настоящим Кодексом, филиалы и  иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности  этих организаций по уплате налогов  и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

(часть вторая в ред.  Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

 

11. Предмет и объект  налогообложения

Предмет налогообложения  — это материальные и нематериальные блага, с наличием которых закон  связывает возникновение налоговых  обязательств. Каждый налог имеет  самостоятельный предмет налогообложения. Различают следующие основные предметы налогообложения: доход (прибыль) на данный момент; имущество (земля, недвижимость, автомобили, накопленный доход и  другое имущество); права на получение  дохода (долговые обязательства в  форме облигаций, векселей и т.п.).

Понятие объекта налогообложения  дано практически в каждом учебнике по финансовому праву, в монографиях  и других публикациях, касающихся налоговых  правоотношений. Анализ свидетельствует, что объект налогообложения тесно  связан с категорией плательщика  налога. Это организации и физические лица, «на которые в соответствии с законодательными актами возложена  обязанность уплачивать налог». Так, в учебнике «Финансовое право» определено, что «объект налога — предмет  реального мира, с наличием которого связано налоговое обязательство  и качество которого определяет величину (сумму) налога»

Однако в определении  объекта налогообложения должны быть учтены следующие моменты:

1) экономическое основание:  материальные и нематериальные  блага и иные объекты;

2) оценочные характеристики: объекты — это категория, имеющая  стоимостную, количественную или  физическую характеристику;

3) правовая сущность природы  объекта: имущественные и неимущественные  права, деятельность (действия) и  ее результаты, с наличием которых  возникают обязанности (основания)  по уплате налогов.

12. Налоговая база, налоговый  период.

Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая  база — один из основных элементов  налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным. Налоговая база и порядок ее определения  по федеральным налогам, региональным налогам и местным налогам  устанавливаются НК (ст. 53, 54 НК).

Соответственно различаются  налоговые базы со стоимостными показателями (сумма дохода); с объемно-стоимостными показателями (объем реализованных  услуг); с физическими показателями (объем добытого сырья);