Российская налоговая система и перспективы ее развития

9. Налогообложение налогом на доходы физических лиц при совершении операций с ценными бумагами.

10. Совершенствование  налога на имущество (введение налога на недвижимость).

11. Совершенствование  системы вычетов, предоставляемых  по налогу на доходы физических лиц.

12. Совершенствование  налога на добычу полезных  ископаемых.

13. Создание особых  экономических зон портового  типа.

14. Изменения в налоговом законодательстве в связи с созданием целевого капитала некоммерческих организаций и созданием благоприятных условий для функционирования некоммерческих организаций в социально значимых областях.

15. Совершенствование  налогового законодательства в  части регулирования учетной политики налогоплательщиков.

16. Международное сотрудничество, интеграция в международные организации  и соглашения, информационный обмен.

17. Введение в налоговое  законодательство понятия индексируемой  налоговой единицы.

18. Создание налоговых стимулов для осуществления инновационной деятельности.

19. Реформирование налога  на игорный бизнес.[7]

Таким образом существующая в России система налогообложения нуждается в дальнейшем совершенствовании, основные направления которого состоят в следующем: стимулировать развитие экономической деятельности и, прежде всего, производство материальных благ, обеспечить бюджетными ресурсами покрытие общегосударственных нужд в области экономики, обороны и международных обязательств, обеспечить финансирование из государственного бюджета субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, которые нуждаются в дотациях, и финансирование социальных расходов. Для решения этих вопросов можно использовать опыт ведущих индустриальных стран в области налоговой политики, учитывая, российскую специфику.

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Тема курсовой работы «Российская налоговая система и перспективы ее развития». В ходе написания курсовой работы была определена цель - рассмотрение и анализ существующей в настоящее время в России налоговой системы и поставлены следующие задачи:

- рассмотреть основы и принципы построения налоговой системы;

- проанализировать общую  характеристику налоговой системы  Российской Федерации;

- изучить перспективы  формирования эффективной налоговой  системы Российской Федерации.

В ходе рассмотрения первой задачи можно сделать выводы:

- к основным налогам,  поступления от которых составляют  большую часть доходов федерального  бюджета Российской Федерации  по праву можно отнести: налог  на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых.

- создание справедливой налоговой системы государства - это многоэтапный процесс, основанный на четко сформулированных целях и приоритетах в рамках пользующейся поддержкой общества последовательной государственной налоговой политики.

В ходе рассмотрения второй задачи можно сделать вывод:

- эффективная налоговая политика означает создание оптимальной национальной налоговой системы, которая, обеспечивая финансовыми ресурсами потребности государства, не должна снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, одновременно обязывая его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Т.е. налоговая политика должна на длительную перспективу ориентировать налоговую систему на оптимальную налоговую нагрузку. Без улучшения налогового администрирования и контроля трудно рассчитывать на то, что будет развиваться конкуренция в стране.

В ходе рассмотрения третьей задачи можно сделать вывод:

- существующая в России система налогообложения нуждается в дальнейшем совершенствовании, основные направления которого состоят в следующем: стимулировать развитие экономической деятельности и, прежде всего, производство материальных благ, обеспечить бюджетными ресурсами покрытие общегосударственных нужд в области экономики, обороны и международных обязательств, обеспечить финансирование из государственного бюджета субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, которые нуждаются в дотациях, и финансирование социальных расходов. Для решения этих вопросов можно использовать опыт ведущих индустриальных стран в области налоговой политики, учитывая, российскую специфику.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Конституция РФ. Принята  всенародным голосованием 12.12.1993, с изменениями.

2. Налоговый кодекс  Российской Федерации. Часть первая. Принят Государственной Думой  16 июля 1998 года с изменениями и дополнениями.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года с изменениями и дополнениями.

4. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию РФ от 9 марта 2007г. "О бюджетной политике в 2008 - 2010 гг.".

5. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2008 - 2010 гг., одобренные на заседании Правительства РФ (протокол № 8 от 02.03.2007).

6. Иванов А.Г. «Понятие администрирования налогов»// журнал «Финансовое право» 9, 2005.

7. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов // В сб.: У истоков финансового права. Серия «Золотые страницы российского финансового права». Т.1 М. : Статут, 1998.

8. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России / М.Н. Карасев. - М. : Вершина, 2004. - 223 с.

9. Кучеров И.И. Государственная  налоговая политика: цели и методы  осуществления // Финансовое право. 2005. N 4.

10. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение : учебник. М. Форум, 2009. – 317с.

11. Налоги и налогообложение  : учеб. для вузов / под ред. И. А. Майбурова. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 655 с.

12. Налоговая политика  России: проблемы и перспективы  / под ред. И.В. Горского. - М. : Финансы  и статистика, 2003. - 287 с. 

13. Пансков В.Г. «О  принципах налогообложения физических  лиц»// журнал "Финансы" № 1, 2008.

14. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение : учебник. М. ИНФРА-М, 2002. С. 128.

15. Ушак Н.В. Теория и история налогообложения : учебное пособие. М. Кнорус, 2009. – 327с. 

 

Приложение 1

ВНУТРЕННИЙ ВАЛОВЫЙ  ПРОДУКТ

 

Материальные затраты

 

 

СФЕРА РАСПРЕДЕЛЕНИЯ
Первичные доходы физических лиц (заработная плата)	Налоги на стадии образования  ВВП		Первичные доходы юридических  лиц
	НДС	Акцизы и таможенные пошлины

 

 

СФЕРА ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЯ

 

Первичное распределение  доходов

БЮДЖЕТ

Первичное распределение  доходов

 

ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

 

Окончательные доходы физических лиц

«Налоговый буфер»

Чистая прибыль организаций

 

Рисунок. 1 Общая схема формирования налогов и сборов

 

Приложение 2

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ

 

По способу  изъятия

1.Прямые 2.Косвенные

 

субъектам налогообложения

1.С юридических лиц 2.С физических лиц 3.Смежные

 

По элементам налога

объектам налогообложения

1.На доходы (прибыль) 2.Имущественные 3.Ресурсные  4.На потребление 5.Социальные

 

налоговым ставкам

1.Пропорциональные  2.Прогрессивные  3.Регрессивные

 

По источникам уплаты

1.Уплачиваемые из выручки 2.Относимые на себестоимость 3.Относимые на фин.  результаты 4.Уплачиваемые из доходов  (прибыли)

 

компетенции в установлении и введении в действие

1.Федеральные 2.Региональные  3.Местные

 

По отношению к уровням государственной  власти в части			поступления налогов  бюджеты разных уровней			1.Закрепленные (собственные) 2.Регулирующие
назначения				1.Абстрактные (общие) 2.Целевые (специальные)

 

Рисунок.4. Классификация налогов по различным классификационным признакам

Приложение 3

          _{Таблица 1.-  Доходы федерального бюджета на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов}

 

Доходы  федерального бюджета	2008г		2009г		Отклонение		2010г
	Сумма, млрд. руб.	Удель- ный вес,%	Сумма, млрд. руб.	Удель-ный вес,%	По  сумме, млрд. руб.	По  удель-ному весу,%	Сумма, млрд. руб.	Удель-ный вес,%
НЕФТЕГАЗОВЫЕ  ДОХОДЫ	2 383,11	35,87%	2 351,91	31,50%	-31,20	-4,36%	2 348,32	29,03%
НЕНЕФТЕГАЗОВЫЕ  ДОХОДЫ, в том числе:	4 261,34		5 113,54		767,34		5 741,35
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ	533,38	8,03%	583,76	7,82%	50,38	-0,21%	636,28	7,87%
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ НА СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ	435,79	6,56%	496,36	6,65%	60,57	0,09%	562,8	6,96%
НАЛОГИ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ) РЕАЛИЗУЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РФ	1 404,05	21,13%	1 914,47	25,64%	510,42	4,51%	2 206,46	27,28%
НАЛОГИ НА ТОВАРЫ, ВВОЗИМЫЕ НА ТЕРРИТОРИЮ РФ	888,97	13,38%	1 029,76	13,79%	140,79	0,41%	1 182,54	14,62%
НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ	36,57	0,55%	39,50	0,53%	2,93	-0,02%	37,31	0,46%
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА	32,24	0,49%	34,49	0,46%	2,25	-0,02%	36,56	0,45%
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	291,61	4,39%	297,00	3,98%	5,39	-0,41%	301,73	3,73%
ПРОЧИЕ ДОХОДЫ	638,73	9,61%	718,20	9,62%	79,47	0,01%	777,67	9,61%
ВСЕГО ДОХОДОВ	6 644,45	100,00%	7 465,45	100,00%	821,00	0,00%	8 089,67	100,00%

 

 

 

 

Приложение 4

Таблица 2. -  Налоги, составляющие налоговую  систему Российской Федерации

Вид налога	Порядок установления	Правовые акты, определяющие элементы налогообложения
		Нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления	Законы субъектов РФ	Налоговый кодекс РФ
1	2	3	4	5
Федеральные налоги и  сборы: 1.Налог на добавленную  стоимость 2.Акцизы 3.Налог на доходы  физических лиц 4.Единый социальный налог 5.Налог на прибыль  организаций 6.Налог на добычу  полезных ископаемых  7.Водный налог 8.Сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов 9.Государственная пошлина	Устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ	-	-	Все элементы налогообложения
Региональные налоги и сборы: 1. Налог на имущество  организаций 2.Налог на игорный  бизнес 3. Транспортный налог	Устанавливаются НК РФ и  законами субъектов РФ, вводятся в  действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ	-	- Налоговые ставки  в пределах, установленных НК РФ; - порядок и сроки  уплаты налога; - формы отчетности  по налогу; - налоговые льготы  и основания для их использования	Все элементы налогообложения, за исключением приведенных в  колонке 4
Местные налоги и сборы: 1.Земельный налог 2.Налог на имущество  физических лиц	Устанавливаются НК РФ и  нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводятся в действие в соответствии с НК РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований	- Налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ; - порядок и сроки  уплаты налога; - формы отчетности  по налогу; - налоговые льготы  и основания для их использования	-	Все элементы налогообложения, за исключением приведенных в  колонке3