Российская налоговая система и перспективы ее развития

 

Введение

Значение темы курсовой работы «Российская налоговая система и перспективы ее развития» состоит в том, что в настоящее время налоги играют немалую роль в укреплении экономической позиции России. Налогам отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, главным предметом дискуссий о путях и методах реформированию.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что в условиях постоянного развития и совершенствования налогового законодательства Российской Федерации особое значение приобретают уяснение основных понятий, составляющих сущность налоговой системы и системы налогов и сборов, а так же их научная систематизация.

Объект исследования - налоговая система Российской Федерации.

Предмет исследования - развитие налоговой системы России.

Цель работы - рассмотреть и проанализировать, существующую в настоящее время в России, налоговую систему.

В ходе рассмотрения объекта исследования, предмета исследования и цели работы можно поставить следующие задачи:

- рассмотреть основы и принципы построения налоговой системы;

- проанализировать общую характеристику налоговой системы Российской Федерации;

- изучить перспективы формирования  эффективной налоговой системы Российской Федерации.

Структура: курсовая работа состоит из содержания, введения, трех глав, заключения, приложения.

В первой главе будут рассмотрены правовые основы становления налоговой системы, принципы ее построения, изучение понятия налога, выявление его элементов, классификация налогов, разграничение понятий налога и сбора.

Во второй главе изучим основную характеристику налоговой системы Российской Федерации; уясним суть понятия системы налогов и сборов; проанализируем основные черты федеральных, региональных и местных налогов, а так же специальных налоговых режимов.

В третьей главе будут рассмотрены цель и задачи налоговой реформы в России; будут даны основные направления развития налоговой системы РФ.

В заключении будут даны основные выводы по курсовой работе.

В приложении будут располагаться два рисунка, иллюстрирующие классификацию налогов и схему формирования налогов и сборов; две таблицы, иллюстрирующие налоги, составляющие налоговую систему РФ и доходы федерального бюджета.

Литература: - Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года с изменениями и дополнениями.

- Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года с изменениями и дополнениями.

- Кучеров И.И. Государственная налоговая политика: цели и методы осуществления // Финансовое право. 2005. N 4.

- Налоги и налогообложение : учеб.для вузов / под ред. И. А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 655 с.

- Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред. И.В. Горского. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 287 с.

- Пансков В.Г. «О принципах налогообложения физических лиц»// журнал "Финансы" № 1, 2008.

- Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. М. ИНФРА-М, 2002. С. 128.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Основы и принципы построения налоговой  системы

Как известно, налоги появились  с разделением общества на классы и возникновением государства, как «взносы граждан, необходимые для содержания ... публичной власти ...» (К. Маркс). В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему необходима определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Основополагающие принципы налогообложения, желательные в любой системе экономики, были сформулированы  еще Адамом Смитом [12, с. 58]:

1) Подданные государства должны  участвовать в содержании правительства  соответственно доходу, каким они  пользуются под покровительством  и защитой государства.

2) Налог, который обязывается  уплачивать каждое отдельное  лицо должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа).

3) Каждый налог должен взиматься  тем способом или в то время,  когда плательщику удобнее всего  оплатить его.

4) Каждый налог должен быть  так задуман и разработан, чтобы  он брал и удерживал из кармана народа как можно меньше сверх того, что он приносит казне государства.

Налоговый кодекс РФ определяет принципы построения налоговой системы, взимания налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также права, обязанности и  ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.[2, с.13].

Согласно пункту 1 статьи 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. На основании пункта 2 статьи 8 Налогового кодекса РФ под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

1.1.Экономическая сущность налогов.

В экономическом смысле налоги представляют собой способ перераспределения  новой стоимости - национального  дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства и специфической формой производственных отношений. При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают государственную власть частью новой стоимости в денежной форме. Часть национального дохода, перераспределенная с помощью налогов, становится централизованным фондом финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения части национального дохода имеет одностороннюю направленность – от налогоплательщика к государству. Налоговые доходы государства формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющиеся в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосударственных потребностей. Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях государства и хозяйствующих субъектов (физических и юридических лиц) по поводу формирования государственных финансов. Налоговые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении. Общая схема формирования налогов и сборов представлена на рисунке 1. Отличительной чертой налога как экономической категории является наличие в нем признаков, которые схематично представлены на рисунке 2.

Рисунок 2. Основные признаки налога

 

Социально-экономическая  сущность, внутреннее содержание налогов  проявляется через их функции. Налоги выполняют три важнейшие функции[11,с.365]:

- обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);

-   поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);

-   государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

Во всех государствах, при всех общественных формациях  налоги в первую очередь выполняли  фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, прежде всего расходов государства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ определено, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения:

- объект налогообложения - это имущество, товар, работа, услуга или доход, подлежащие обложению;

- субъект налогообложения - это лицо, на котором лежит обязанность уплатить налог за счет собственных средств (налогоплательщики, плательщик сборов, налоговый агент и т.д.);

- налоговая база –  часть объекта налогообложения,  на которую практически начисляются  налоги;

- налоговый период – срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы и окончательно определяется размер налогового обязательства;

- ставка налога - величина  налога на единицу налогообложения;

- налоговая льгота - полное  или частичное освобождение плательщика от налога;

-  порядок исчисления  налога,

-  порядок и сроки  уплаты налога.

Налоги бывают двух видов [9,с. 35]. Первый вид - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль организаций; на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами.

Второй вид - налоги на товары и услуги: налог с оборота - в большинстве развитых стран  заменен налогом на добавленную  стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это - косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них  легче всего дело обстоит с  налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Косвенные налоги переносятся  на конечного потребителя в зависимости  от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими  налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов  может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения - к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

В действительности в  качестве классификационных признаков  могут быть выбраны практически  все элементы или признаки налога: субъекты и объекты налогообложения, принадлежность к бюджетам различных уровней, способы изъятия и уплаты и т.д. Общая схема классификации налогов приведена на рисунке 3.

Налоги - это один из экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику. В  условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение налогов  является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Для того чтобы выбрать, какие именно налоги, установленные  в нашей стране, являются основными, т.е. поступления от которых составляют большую часть доходов бюджетов, проведем сравнительный анализ доходной части федерального бюджета на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов. Рассмотрим таблицу 1.