Развитие и совершенствование налогового администрирования в Российской Федерации

Взгляд на эволюцию налогового администрирования позволяет сделать  вывод о том, что, в соответствии с изменениями политического  и экономического устройства страны, по мере развития государства менялись и способы администрирования  налогов и сборов. Совершенство и  эффективность системы налогового администрирования в каждый период истории России зависели от степени  развития государственного аппарата, социально-экономического уровня развития общества, самого государства и налоговой  культуры населения.

Глава 2. Совершенствование налогового администрирования в РФ.

2.1.Направления совершенствования налогового администрирования

Успешное осуществление  общенациональной программы совершенствования  налогового процесса в такой стране, как Россия, требует колоссальных усилий и предполагает осуществление  тщательной предварительной подготовки и планирования действий. Такая программа  охватывает практически все аспекты  налогового администрирования: совершенствование  организационной структуры налоговых  органов, использование новых технологий налоговой работы, новые подходы  к оказанию услуг и предоставлению консультаций налогоплательщикам, информационно-технологическое  обеспечение, повышение квалификации кадров, разработка более профессиональных стандартов деятельности сотрудников  налоговых органов, укрепление материально-технической  базы.

В этих целях в целом  уже подготовлена и реализуется  специальная целевая программа  развития налоговых органов, в рамках которой предполагается выполнение и завершение следующих мероприятий:

• упрощение процедур заполнения и подачи деклараций и других документов в налоговые органы; переход на систему самоначисления и бесконтактный способ подачи налоговых деклараций;

• перевод основной работы по обработке налоговой отчетности граждан и предприятий в специализированные Центры обработки данных (ЦОГС);

• развитие системы досудебного  разбирательства налоговых споров с целью сокращения числа обращений  налогоплательщиков в судебные инстанции;

• внедрение в практику работы налоговых органов прогрессивных  форм и методов информационно-разъяснительной  работы с налогоплательщиками.

В работе с налогоплательщиками  ставится задача внедрения новых  технологий информационной работы: переход  на принцип «одного окна», развитие бесконтактных форм взаимодействия, распределение работы в налоговых инспекциях по операционному принципу и т.д. Администрирование крупнейших налогоплательщиков осуществляется на федеральном уровне специализированными межрегиональными налоговыми инспекциями. Кроме того с

1 июля 2002 г. в ведение  налоговых органов переданы учет  и регистрация коммерческих юридических  лиц (предприятий). В системе ФНС  России ведется Единый государственный  реестр юридических лиц.

Особой проблемой в  деятельности налоговых органов  являются слабое научное и методическое обеспечение проведения комплексного анализа деятельности налогоплательщиков, недостаточность (а в отдельных  случаях и отсутствие) научно обоснованных методик определения фактической  налогооблагаемой базы по косвенным  данным, получаемым из различных источников. Для решения этой проблемы планируется осуществить целый ряд мероприятий, связанных с проведением научно-исследовательских работ по развитию законодательства о налогах и сборах, совершенствованию администрирования и оценки деятельности налоговых органов в части решения задач, поставленных Программой, а также анализа финансово-хозяйственного состояния налогоплательщиков, пресечения путей сокрытия доходов, занижения налогооблагаемой базы, «теневого» оборота товаров (работ, услуг) и денежных средств.

Совершенствования научного подхода требуют такие проблемы, как создание методик автоматизированного  проведения камеральных проверок и  эффективного отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых  проверок. Особую значимость не только для налоговой системы, но и для  экономического развития страны в целом  имеют научно-исследовательские  работы в части оценки потенциальной  налогооблагаемой базы и прогнозов  поступления налогов, а также  последствий введения или отмены отдельных налогов и сборов, изменения  их ставок или налогооблагаемой базы. Развитие и совершенствование научного обеспечения будут проводиться  на базе комплексного подхода к проведению научных исследований и использованию их результатов в практической деятельности налоговых органов.

Для обеспечения эффективной  работы местного и регионального  уровней налоговых органов необходимо расширить объем взаимодействия между соответствующими подразделениями  федерального казначейства, другими  государственными органами, министерствами и ведомствами в части обмена информацией в электронном виде. В первую очередь это касается приема сведений о платежах от подразделений  Федерального казначейства. Оперативный  обмен этой информацией позволит существенно сократить непроизводительный труд инспекторов по вводу данных, уменьшит сроки взыскания недоимки и повысит обоснованность наложения  санкций на налогоплательщиков за просрочку  платежей. Обмен информацией в  электронном виде с другими органами государственной власти, министерствами и ведомствами позволит оперативно получать и использовать в аналитической  работе налоговых органов косвенные  сведения о хозяйственной деятельности налогоплательщиков, необходимые для  контроля налогооблагаемой базы.

 В настоящее время  эта информация поступает в  основном на бумажных носителях,  и у налоговых органов не  хватает ресурсов для ее перевода  в электронную форму с целью  дальнейшего использования в  автоматизированном режиме. Важным  элементом информационного взаимодействия  является обмен информацией с  налоговыми и таможенными органами  государств ближнего зарубежья, особенно для уменьшения возможностей ухода от уплаты налога на добавленную стоимость путем нарушения законодательства о налогах и сборах при осуществлении экспортно-импортных операций.

Для обеспечения эффективного контроля за правильностью начисления и полнотой уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) как одного из основных бюджетообразующих налогов (до 43% налоговых доходов федерального бюджета), а также комплексной оценки экономических отношений между предприятиями предусматривается введение электронной обработки счетов-фактур. Это позволит существенно уменьшить возможности ухода от уплаты данного налога за счет занижения налогооблагаемой базы и необоснованного требования вычетов и возмещения сумм налога, уплаченных по фиктивным и поддельным счетам-фактурам без реальной поставки и оплаты товаров (работ, услуг), а также обеспечит эффективность анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий и позволит выявить налоговые правонарушения, связанные с другими налогами, уплачиваемыми от выручки.

Развитие налоговой системы, планируемые изменения в налоговом  администрировании невозможны без  дальнейшего совершенствования  информационных систем и инструментов анализа, повышения научно-технического потенциала, создания и управления информационными технологиями в  центральных и региональных налоговых  органах. В основе этой работы  централизация  обработки данных на региональном и  федеральном уровнях за счет создания центров обработки данных.

В плане совершенствования  налогового администрирования предполагается создание Центров определения доходов (ЦОД), на которые ляжет основное бремя задач по вводу, обработке, хранению и использованию большого объема информации налоговых органов  всех уровней. ЦОД регионального  уровня создаются как специализированные налоговые инспекции, в зону деятельности которых будут входить как  региональные управления ФНС России, так и подчиненные им налоговые  инспекции.

Создание ЦОДов и перенос в них наиболее трудоемких функций с учетом выполнения их автоматизированным способом позволит высвободить персонал территориальных налоговых инспекций для непосредственной работы с налогоплательщиками, увеличить оперативность решения возникающих разногласий, обеспечить своевременное и более полное информирование налогоплательщика.

Кроме функций централизованной обработки информации налогоплательщиков и контроля за уплатой налогов и сборов на ЦОД возлагаются функции обработки и накопления данных из внешних источников, создания электронного и бумажного архивов, формирования, печати и рассылки документов налогоплательщикам и организациям, подготовки аналитических материалов и статистических данных, ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков.

В рамках создаваемой общенациональной информационной системы совокупность территориальных центров обработки  данных объединяется в единую иерархическую  систему, на верхнем уровне которой  находится Федеральный центр  обработки данных. Федеральный центр  обработки данных призван обеспечить интеграцию информационных ресурсов налоговых  органов с целью их аналитической  и статистической обработки. Это  позволит увеличить оперативность  и достоверность получения информации о функционировании налоговых органов, финансово-экономическом состоянии  налогоплательщиков, повысить эффективность  управления со стороны федерального центра.

С целью осуществления  эффективного контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов предусматривается развитие и широкомасштабное внедрение системы автоматизированной камеральной проверки. При ее проведении необходимо осуществлять отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок, а также оценку потенциальных сумм доначислений на основе анализа деятельности налогоплательщиков и информации, имеющейся в налоговых органах. Необходимость развития системы камерального контроля, расширения аналитических функций налоговых органов, переход на новые ресурсосберегающие технологии представления налогоплательщиками деклараций и другой отчетности требует расширения информационного обмена Министерства РФ по налогам и сборам с налогоплательщиками и сторонними организациями на основе использования новых информационных технологий. Организация на новом, качественно более высоком уровне информационного обмена налоговых органов с налогоплательщиками и внешними организациями, в том числе Федеральным казначейством, таможенными органами, органами государственной статистики, банками, а также с другими министерствами и ведомствами требует решения вопросов правового, организационного и технического характера. Мероприятия по организации такого взаимодействия предусматривают изменение законодательства о налогах и сборах, решение вопросов легитимности и защиты передаваемой информации, организационной, технической и ресурсной поддержки проектируемых технологий.

Дальнейшее развитие налоговой  системы и эффективное ее функционирование зависят не только от развития системы  налогового администрирования и  законодательной базы, но и от добросовестного  отношения налогоплательщиков к  своим обязанностям по уплате налогов. Большая часть налогоплательщиков допускает различные виды налоговых  нарушений в силу слабого знания всех законодательных актов и  некорректного их толкования, большой  трудоемкости в подготовке необходимой  налоговой отчетности и других видов  взаимодействия с налоговыми органами. Для решения этих проблем предусматривается  осуществить целый комплекс мероприятий, в том числе разработку концепции  создания комплексной системы налогового образования граждан Российской Федерации и участие в ее реализации, внедрение в практику работы прогрессивных форм и методов информационно-разъяснительной работы с налогоплательщиками с использованием современных технических средств, разработку концепции оказания консультационных услуг налогоплательщикам.

Результативность деятельности налоговых органов в значительной степени определяется уровнем профессиональной компетентности и грамотности налоговых  работников. Для создания комплексной  многоуровневой системы подготовки, профессиональной переподготовки и повышения квалификации кадров, обеспечивающей непрерывность, мобильность и системность в подготовке кадров налоговых органов различных категорий на территории Российской Федерации, необходимы значительные финансовые вложения. Открытие центров подготовки персонала, институтов налоговой службы, а также внедрение новых информационных и образовательных технологий в образовательный процесс позволит в кратчайшие сроки привлечь к профильному обучению руководителей и специалистов всех структурных подразделений налоговых органов и значительно сократить расходы на оплату командировочных расходов. Развитие материальной и методической базы, а также научной деятельности Всероссийской государственной налоговой академии позволит обеспечить образовательные учреждения, реализующие программы профессиональной подготовки и дополнительного профессионального образования, научно-методологическими и методическими разработками для качественного обучения кадров в соответствии с требованиями времени. Открытие Центра дистанционного обучения на базе Всероссийской государственной налоговой академии предоставит возможность прямого и равного доступа специалистам налоговых органов и налогоплательщикам к законодательной и нормативной правовой базе, регулирующей налоговую политику, обеспечит обучение по специальности «Налоги и налогообложение», ускорит реформирование учебных программ и повысит качество преподавания дисциплин по налоговой тематике.