Пути совершенствования проблем налогообложения в Нижегородской области

Действующим законодательством не определен механизм формирования земельных участков под многоквартирными домами, и проведения их кадастрового учета, не установлен порядок расчета размера доли в праве общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме. Кроме того, законодательством не установлен орган, который должен указанные сведения предоставлять в налоговые органы (или механизм межведомственного информационного обмена).

7. Низкая собираемость транспортного налога.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.07.1998г.№880 «О порядке проведения государственного технического осмотра транспортных средств, зарегистрированных в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации», утверждено Положение о проведении государственного технического осмотра автомототранспортных средств.

В перечне документов для предъявления в Госавтоинспекцию собственником транспортных средств при прохождении технического осмотра автотранспорта, отсутствует обязанность предъявлять квитанцию об уплате транспортного налога.

Это значительно затрудняет контроль за своевременной уплатой транспортного налога и приводит к росту задолженности по нему.

Все рассмотренные проблемы налогообложения в Нижегородской области отрицательно сказываются на формирования доходов областного бюджета.

 

Глава 3. Пути совершенствования проблем налогообложения в Нижегородской области.

3.1 Пути решения  актуальных проблем налогообложения  в Нижегородской области.

 

Проблемы в налогообложении земельным налогом земельных участков, занятых многоквартирными домами.

В качестве решения данной проблемы можно предложить разработать и утвердить на федеральном уровне механизм межведомственного информационного обмена сведениями, необходимыми для начисления земельного налога по налогоплательщикам - физическим лицам.

По налогу на имущество физических лиц.

В соответствии с законодательством, налог на имущество носит заявительный характер. Регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним, определение инвентаризационной стоимости имущества осуществляются по заявлению налогоплательщика, что на практике зачастую приводит к уклонению от уплаты налога.

В качестве решения данной проблемы целесообразно на федеральном уровне разработать правовой механизм привлечения физических лиц к ответственности за уклонение от регистрации имущественных прав на объекты недвижимости.

Недостаточная информативность отчетности налоговых органов о налоговой базе по местным и региональным налогам.

Налоговая отчетность не содержит сведений, необходимых финансовым органам субъектов РФ и муниципальных образований для расчета прогноза поступления отдельных доходов бюджетов.

В качестве решения данной проблемы будет целесообразным предусмотреть в налоговой отчетности следующие данные:

- по налогу на имущество  физических лиц - об инвентаризационной  стоимости объектов недвижимости  в разрезе стоимостных групп, определенных федеральным законодательством,

- по земельному налогу - о кадастровой стоимости земельных  участков, облагаемых налогам, в  разрезе категорий земельных  участков, для которых в налоговом  кодексе установлены ставки 1,5 и 0,3%.

Недостаточная информированность финансовых органов и органов местного самоуправления о состоянии расчетов налогоплательщиков с бюджетом.

В соответствии со ст. 102 НК, налоговой тайной признаются любые сведения о налогоплательщике, за исключением сведений о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения. Таким образом, сведения о задолженности

Однако, зачастую налоговые органы отказываются предоставлять финансовым органам информацию о сумме задолженности в разрезе

отдельных налогоплательщиков, даже по запросам финансовых органов ссылаясь на указанную статью.

Это значительно снижает эффективность работы комиссий по борьбе с неплатежами в бюджет и негативно отражается на исполнении доходов бюджетов контроля всех уровней, что в условиях кризиса представляется недопустимым.

Чтобы избавиться от данной проблемы налоговой службе необходимо обеспечить исполнение требований федерального законодательства и представлять указанную информацию в финансовые органы.

Низкая собираемость транспортного налога.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.07.1998г.№880 «О порядке проведения государственного технического осмотра транспортных средств, зарегистрированных в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации», утверждено Положение о проведении государственного технического осмотра автомототранспортных средств.

В перечне документов для предъявления в Госавтоинспекцию собственником транспортных средств при прохождении технического осмотра автотранспорта, отсутствует обязанность предъявлять квитанцию об уплате транспортного налога.

Это значительно затрудняет контроль за своевременной уплатой транспортного налога и приводит к росту задолженности по нему.

В целях повышения собираемости транспортного налога, целесообразным будет внести в Положение соответствующие изменения, предусматривающие обязанность при прохождении технического осмотра владельцами транспортных средств предъявлять квитанции об уплате транспортного налога за последний отчетный период.

 

 

3.2 Прогнозы налоговых  доходов в бюджет Нижегородской  области на 2014-2016 гг.

 

Формирование проекта областного бюджета на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов  осуществлялось исходя из необходимости реализации Указов Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года.

В целях финансового обеспечения расходных обязательств проект областного бюджета сформирован на основе прогноза социально-экономического развития Нижегородской области на 2014 год и на период до 2016 года.

 

 

 

 

Основные параметры областного бюджета на 2014-2016 годы

                                                                                                  тыс. рублей

Показатели	Прогноз
	2014 год	2015 год	2016 год
Доходы	114 236 220,2	122 502 880,2	135 918 901,9
Расходы	124 982 871,7	133 908 392,8	146 854 497,7
Дефицит (превышение расходов над доходами)	-10 746 651,5	-11 405 512,6	-10 935 595,8

 

 

Поступления доходов по группам и статьям (Приложение 1).

Расчеты и пояснения к статьям налоговых доходов бюджета (Приложение 2).

Прогноз налоговых доходов консолидированного бюджета на 2014 год составил 120 299 795,0 тыс. рублей или 104,5% к первоначальному плану 2013 года (в том числе областного – 97 210 401,2 тыс. рублей или 108,0 % к первоначальному плану 2013 года). Прогноз неналоговых доходов консолидированного бюджета составил 8 079 083,1 тыс. рублей или 104,5% к первоначальному плану 2013 года (в том числе областного – 2 491 476,3 тыс. рублей или 104,9 % к первоначальному плану).

Прогноз налоговых доходов консолидированного бюджета на 2015 год составил 137 258 865,9 тыс. рублей или 114,1% к прогнозу 2014 года (в том числе областного – 111 415 833,8 тыс. рублей или 114,6 % к прогнозу 2014 года). Прогноз неналоговых доходов консолидированного бюджета составил  7 943 025,7 тыс. рублей  или 98,3% к прогнозу 2014 года (в том числе областного – 2 301 490,8 тыс. рублей  или 92,4% к прогнозу 2014 года).

Прогноз налоговых доходов консолидированного бюджета на 2016 год составил 153 524 085,3 тыс. рублей или 111,9 % к прогнозу 2015 года (в том числе областного – 124 489 744,5 тыс. рублей или 111,7% к прогнозу 2015 года). Прогноз неналоговых доходов консолидированного бюджета составил  8 235 113,9 тыс. рублей  или 103,7% к прогнозу 2015 года (в том числе областного – 2 377 042,6 тыс. рублей  или 103,3% к прогнозу 2015 года).

Утвержденный бюджет на ближайшие три года в форме закона, бесспорно, имеет ряд преимуществ по сравнению с перспективным финансовым планом, который по своему правовому статусу является в большей мере справочно-информационным материалом, определяющим основные бюджетные проектировки. Во-первых, закон предполагает гарантию реализации выбранных направлений бюджетной политики, мер государственной поддержки экономики и социальных программ. Во-вторых, повышает ответственность органов власти за выполнение возложенных на них функций.

 

Заключение

Выполненная курсовая работа позволяет сделать следующие основные выводы.

Доходы федерального бюджета (как и бюджетов других уровней) образуется за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений. Роль налогов в формировании доходной части федерального бюджета заключается в их двух главных функциях – фискальной и регулирующей. Фискальная функция налогов обуславливает основное предназначение налогов, так как налоги в современных условиях являются основным способом привлечения доходов в бюджет государства, основой его благосостояния

Налоговая система является одним из наиболее действенных инструментов экономической политики государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С другой стороны, меняя объемы изъятий финансовых ресурсов хозяйственных субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, реализуя тем самым регулирующую функцию налогов.

По итогам проделанного анализа наблюдается рост уровня поступлений налогов по сравнению с 2010 г. В целом наблюдается повышение удельного веса налоговых поступлений Нижегородской области в структуре доходов федерального бюджета.

Для совершенствования налоговых доходов Нижегородской области необходимо выполнить две основные задачи: с одной стороны, это решение самых актуальных на сегодняшний день проблем налогообложения в регионе, а с другой - снижение налоговой нагрузки до уровня, создающего заинтересованность в росте инвестиций и производства.

Необходимость сохранения объема доходов бюджетной системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени.

Одной из главных задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование налогового законодательства, обеспечение ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости.

Утверждение федерального бюджета на три года в форме закона, бесспорно, имеет ряд преимуществ по сравнению с перспективным финансовым планом, который по своему правовому статусу является в большей мере справочно-информационным материалом, определяющим основные бюджетные проектировки. Во-первых, закон предполагает гарантию реализации выбранных направлений бюджетной политики, мер государственной поддержки экономики и социальных программ. Во-вторых, повышает ответственность органов власти за выполнение возложенных на них функций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Бюджетный Кодекс Российской  Федерации

2. Налоговый Кодекс Российской  Федерации

3. Александров И.М. Налоги  и налогообложение: учебник для  студентов, обучающихся по направлению 521600 – Экономика и другим экономическим  специальностям – М.: ИНФРА-М, 2008.

4. Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации. – СПб.:Питер, 2007.

5. Жидкова Е. Ю.: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2009.

6. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающимся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухг. учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» - СПб.: Питер, 2006.

7. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2007.

8. Миляков Н. В. Налоги  и налогообложение : учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2006.

9. Налоги и налогообложение:Учеб. пособие / Под ред. Б.Х.Алиева. – М.:Финансы и статистика, 2005.

10. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник – М.: Финансы и статистика, 2006.

11. Перов А.В., Толкушкин А.В.Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — 5-е изд., перераб. И доп. — М.: Юрайт-Издат, 2005.

12. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора / Пер. с англ. – М. : ИНФРА – М, 1997.

13. Финансы: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. — М.: ЮНИТИ, 2001.

14. Черник Д.Г. Основы налоговой системы / Учебное пособие - 2-е изд., переработанное и дополненное - М.: ЮНИТИ-2007.

 

 

1 Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2007. – с. 26

2 Налоги и налогообложение:Учеб. пособие / Под ред. Б.Х.Алиева. – М.:Финансы и статистика, 2005. – с.41

3 Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник – М.: Финансы и статистика, 2006. – с. 46

4 Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник для студентов, обучающихся по направлению 521600 – Экономика и другим экономическим специальностям – М.: ИНФРА-М, 2008. – 37 с.

5 Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающимся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухг. учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» - СПб.: Питер, 2006 – с. 55