Пути совершенствования проблем налогообложения в Нижегородской области
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Декабря 2014 в 13:13, курсовая работа
Краткое описание
Целью работы является анализ состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета РФ на примере поступления налогов из бюджета Нижегородской области. Задачи исследования: Проанализировать понятие системы налогообложения с точек зрения различных авторов, выявить роль системы налогообложения в экономике и рассмотреть её основные функции;
Содержание
Введение………………………………………………………………………….2 Глава 1. Теоретические основы системы налогообложения…………………4 Сущность системы налогообложения……………………………………..4 Функции налогов…………………………………………………………...12 Роль налогов в формировании доходной части федерального бюджета……………………………………………………………………..15 Глава 2. Роль налоговых доходов в Нижегородской области в формировании федерального бюджета…………………………………………………….22 2.1 Анализ и состав поступления налогов в федеральный бюджет РФ из Нижегородской области за 2011-2013 гг………………………………22 2.2 Оценка уровня налоговой нагрузки в Нижегородской области в 2011-2013 гг……………………………………………………………….33 2.3 Основные недостатки налогообложения в Нижегородской области на современном этапе………………………………………………………35 Глава 3. Пути совершенствования проблем налогообложения в Нижегородской области…………………………………………………42 3.1 Пути решения проблем налогообложения Нижегородской области…..42 3.2 Прогнозы налоговых доходов в бюджет Нижегородской области на 2014-2016 гг……………..………………………………………………44 Заключение…………….………………………………………………………47 Список литературы……………………………
К неналоговым доходам, зачисляемым
в федеральный бюджет, по бюджетному кодексу
относятся:
-доходы от использования
имущества, находящегося в государственной
собственности, доходов от платных
услуг, оказываемых бюджетными учреждениями,
находящимися в ведении органов
государственной власти Российской
Федерации, - после уплаты налогов
и сборов, предусмотренных законодательством
о налогах, в полном объеме;
-часть прибыли унитарных
предприятий, созданных Российской
Федерацией, остающейся после уплаты
налогов и иных обязательных
платежей, - в размерах, устанавливаемых
Правительством Российской Федерации;
-лицензионные сборы на
производство и оборот этилового
спирта, алкогольной и спиртосодержащей
продукции - по нормативу 100 процентов;
-прочих лицензионные
сборы - по нормативу 100 процентов;
-таможенные пошлины и
таможенные сборы - по нормативу
100 процентов;
-платежи за пользование
лесным фондом в части минимальных
ставок платы за древесину, отпускаемую
на корню, - по нормативу 100 процентов;
-плата за перевод лесных
земель в нелесные и перевод земель лесного
фонда в земли иных категорий - по нормативу
100 процентов;
-плата за пользование
водными объектами - по нормативу
100 процентов;
-плата за пользование
водными биологическими ресурсами
по межправительственным соглашениям
- по нормативу 100 процентов;
-плата за негативное
воздействие на окружающую среду
- по нормативу 20 процентов;
-консульские сборы - по
нормативу 100 процентов;
-патентные пошлины - по
нормативу 100 процентов;
-платежи за предоставление
информации о зарегистрированных
правах на недвижимое имущество
и сделок с ним - по нормативу
100 процентов.
В доходах федерального бюджета,
помимо вышеперечисленных, также учитываются:
-прибыль Банка России,
остающейся после уплаты налогов
и иных обязательных платежей
- по нормативам, установленным федеральными
законами;
-доходы от внешнеэкономической
деятельности.10
Налоговые доходы
федерального бюджета
Каждое государство для реализации
присущих ему функций имеет доходы, которые
представляют из себя денежные или материальные
ресурсы, поступающие государству в процессе
распределения или перераспределения
национального дохода, национального
богатства. Первоначально источниками
доходов государства были личные повинности,
военные добычи, натуральные подати и
сборы, т.е. исторически во всем мире доходы
государства складывались из натуральных
доходов. По мере образования централизованных
государств, появлявшихся на месте раздробленных
феодальных княжеств, повинности феодалов
постепенно заменяются на денежные налоги
и сборы.
В период абсолютизма развивается
система прямых и косвенных налогов, возникает
проблема отделения доходов монарха от
доходов государства. В России же в конце
XIX в., с началом работы Государственной
Думы, стало обсуждаться установление
новых видов налогов.
В настоящее время, аккумулируя
налоги в бюджетном фонде, государство
финансирует важнейшие направления жизни
и деятельности как общества в целом,
так и отдельных индивидуумов: здравоохранение,
образование, культура и искусство,
правоохранительная деятельность, государственное
управление, инвестиционная деятельность
в областях промышленности и сельского
хозяйства и многое другое.
Очень важно отметить, что именно
за счет налоговых поступлений государству
удается удовлетворить различные потребности
его граждан. Доля налоговых поступлений
в центральных бюджетах развитых стран
составляет 80-90%. В России по федеральному
бюджету на 01.10.2013 сумма налоговых доходов
составляет 50,7%.
Налоговый кодекс определяет
налог как «обязательный, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с организаций
и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих
им на праве собственности хозяйственного
ведения или оперативного управления
денежных средств, в целях финансового
обеспечения деятельности государства
и (или) муниципальных образований».11
Как мы выяснили, роль налогов
в формировании доходной части федерального
бюджета заключается в их двух главных
функциях – фискальной и регулирующей.
Фискальная функция налогов обуславливает
основное предназначение налогов, так
как налоги в современных условиях являются
основным способом привлечения доходов
в бюджет государства, основой его благосостояния.
Глава 2. Роль налоговых
доходов в Нижегородской области в формировании
федерального бюджета РФ.
2.1 Анализ и
состав поступления налогов в
федеральный бюджет РФ из Нижегородской
области за 2011-2013 гг.
За 2011 г. от налогоплательщиков
Нижегородской области в консолидированный
бюджет Российской Федерации (без учета
поступлений ЕСН в федеральный бюджет
и страховых взносов) поступило 90,6 млрд.
рублей. За аналогичный период 2012 года
поступило 99,6 млрд рублей, что на 110% больше
показателя предыдущего года. Прогноз налоговых доходов
консолидированного бюджета на 2013 год
составил 115,1 млрд рублей или 115% к результату
2012 года [Рис. 2.1]
Рис. 2.1 Поступления в консолидированный
бюджет РФ из Нижегородской области, млрд
руб.
Таблица 2.1. Поступление налоговых
доходов в Нижегородской обл.
2011 г.
% к 2010 г.
2012 г.
% к 2011 г.
I полугодие2013 г.
% к I полугодию 2012 г.
Поступления в федеральный
бюджет РФ из Нижегородской обл.
45,5
94,9
50,7
110
30.8
Поступления в консолидированный
бюджет Нижегородской обл.
90,6
112,6
99,6
110
75,8
116,2
В федеральный бюджет, без ЕСН,
зачисляемого в федеральный бюджет, в
2011 г. поступило 45,5 млрд. руб. администрируемых
доходов, что относительно меньше уровня
прошлого года на 5,1%. [Таблица 2.1]
В 2012 г. поступило 50,7 млрд. руб.
администрируемых доходов, что относительно
больше уровня прошлого года на 10 %.
За I полугодие 2013 г. в федеральный
бюджет поступило 30,8 млрд. руб. администрируемых
доходов, что относительно больше уровня
прошлого года. На рост поступлений оказало
влияние снижение возмещения НДС крупнейшим
налогоплательщикам, состоящим на учете
в межрегиональных инспекциях ФНС России
по крупнейшим налогоплательщикам на
46,7 %. В консолидированный бюджет области
поступило 46,4 млрд. руб., что больше на
6,5 млрд. руб. или на 16,2%, чем в аналогичном
периоде 2012 года и больше докризисного
периода 2008 года на 24,6%.
Динамика поступлений по видам
налогов в консолидированный бюджет за
2010-2012 гг.
Рис. 2.2
Поступления налога на прибыль
организаций в федеральный бюджет Российской
Федерации в 2011 году составили 2,1 млрд.
рублей. По сравнению с соответствующим
периодом прошлого года наблюдается снижение
на 7,5 млрд. руб. или на 77,7%. В 2012 г. также
наблюдается снижение поступлений на
0,8 млрд. рублей или на 4,2%. За I полугодие
2013 г. наблюдается рост поступлений на
0,4 млрд. руб. или на 37,1%, по сравнению с
соответствующим периодом прошлого года.
Поступления единого социального
налога, зачисляемого в федеральный бюджет,
в 2011 г. составили 10,7 млрд. рублей, что по
сравнению с аналогичным периодом прошлого
года больше на 21,7 млн. руб. или на 0,2 %.
Поступления по налогу на добавленную
стоимость в 2011 г. составили 20,3 млрд. руб.,
что выше аналогичного периода прошлого
года на 3,5 млрд. рублей или на 21,1%. В 2012
г. наблюдается снижение поступлений на
0,9 млрд. рублей или на 4,4%. За I полугодие
2013 г. данные поступления составили 14,5
млрд. руб., что выше аналогичного периода
прошлого года на 8,8 млрд. рублей или в
2,6 раза. На рост поступлений оказало влияние
снижение возмещения крупнейшим налогоплательщикам,
стоящим на учете в межрегиональных инспекциях
ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам,
на 46,7 %.
В 2011 году наибольшие поступления
налоговых платежей в бюджетную систему
РФ и в государственные внебюджетные фонды
составили у следующих предприятий-налогоплательщиков,
состоящих на учете в инспекциях Нижегородской
области [Таблица 2.4]:
Таблица 2.4. Поступления в бюджетную
систему РФ от предприятий-налогоплательщиков
Нижегородской обл.
Филиал ОАО "РЖД": ГЖД (КНП)
3 845,9 млн. руб.
ФГУП "Российский Федеральный Ядерный Центр - Всероссийский Научно-Исследовательский Институт Эспериментальной Физики"
2 873,6 млн. руб.
ООО "Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия"
2 670,4 млн. руб.
ОАО "Верхневолжскнефтепровод"
2 312,3 млн. руб.
ОАО МРСК ЦЕНТРА И ПРИВОЛЖЬЯ
2 165,5 млн. руб.
ОАО НИЖЕГОРОДСКАЯ ИНЖИНИРИНГОВАЯ КОМПАНИЯ "Атомэнергопроект"
2 054,1 млн. руб.
ОАО "ГИПРОГАЗЦЕНТР"
1 029,7 млн. руб.
ООО "Лукойл-Волганефтепродукт"
992,1 млн. руб.
ОАО "Нижегородоблгаз"
891,8 млн. руб.
Среди организаций по основным
видам экономической деятельности наибольший
удельный вес в поступлениях налогов и
сборов за 2011 год имели: предприятия с
видом деятельности «обрабатывающие производства»
(23,7%), «транспорт и связь» (15,3%), «операции
с недвижимым имуществом, аренда и предоставление
услуг» (14,6 %), «оптовая и розничная торговля,
ремонт автотранспортных средств, мотоциклов»
(12,9%).
Наиболее высокий темп роста
поступлений налогов и сборов за 2011 год
по сравнению с 2010 годом наблюдается у
следующих организаций с основным видом
деятельности: здравоохранение и предоставление
социальных услуг - 122,8%, производство судов,
летательных и космических аппаратов
и прочих транспортных средств - 131,8%, страхование
- 109,2%, связь - 126,5%, «производство и распределение
электроэнергии, газа и воды» - 131,5%, производство
пищевых продуктов, включая напитки - 115,5%,
«образование» - 114,1%.
Самый низкий темп роста поступлений
налогов и сборов за отчетный период можно
наблюдать у организаций с основным видом
деятельности - добыча полезных ископаемых
- 66,8%, производство нефтепродуктов - 36,8%,
производство автомобилей, прицепов и
полуприцепов» - 39%, «металлургическое
производство и производство готовых
металлических изделий» - 26,6%. А также снижение
поступивших платежей за 2011 год по сравнению
с 2010 годом зафиксировано у организаций
с основным видом деятельности «производство
табачных изделий» на 43,1%, «деятельность
водного транспорта» на 36,4 %, «производство
машин и оборудования» на 26,1%, «химическое
производство» на 19%, «строительство»
на 14,9% и другие.
В 2012 году наибольшие поступления
налоговых платежей в бюджетную систему
РФ и в государственные внебюджетные фонды
составили у следующих предприятий-налогоплательщиков
[Таблица 2.5]:
Таблица 2.5. Поступления в бюджетную
систему РФ от предприятий-налогоплательщиков
Нижегородской обл.
ОАО «Выксунский металлургический
завод»
4 106,3 млн. руб.
ОАО «Волгателеком»
3 827,9 млн. руб.
ООО «Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия»
2 538,3 млн. руб.
ОАО МРСК ЦЕНТРА И ПРИВОЛЖЬЯ
2 415,5 млн. руб.
филиал ОАО "РЖД": Г Ж Д
(КНП)
2 153,3 млн. руб.
ООО «Газпром трансгаз Нижнего
Новгорода»
1 784 млн. руб.
ООО «Объединенные пивоварни
Хейнекен»
1 777,3 млн. руб.
ФГУП "Российский Федеральный
Ядерный Центр - Всероссийский Научно-Исследовательский
Институт Экспериментальной Физики"
1 679,6 млн. руб.
ОАО «ГАЗ»
1 483,1 млн. руб.
Волго-Вятский банк Сбербанка
РФ г. Н. Новгорода
1 476,7 млн. руб.
ОАО «Верхневолжскнефтепровод»
1 446,2 млн. руб.
ОАО «Автозавод ГАЗ»
1 230,8 млн. руб.
ОАО «Нижегородская сбытовая
компания»
1 103,3 млн. руб.
ОАО «Мегафон»
1 028,3 млн. руб.
ООО «Сордис»
908,5 млн. руб.
ОАО НИЖЕГОРОД-Я ИНЖИНИРИНГОВАЯ
КОМПАНИЯ «Атомэнергопроект»
858,8 млн. руб.
ОАО «Нижегородоблгаз»
837,3 млн. руб.
ОАО ГИПРОГАЗЦЕНТР
730,8 млн. руб.
За I полугодие 2013 года наибольшие
поступления налоговых платежей в бюджетную
систему РФ составили у следующих предприятий-налогоплательщиков
[Таблица 2.6]: