Пути совершенствования проблем налогообложения в Нижегородской области

Показатель налоговой нагрузки на экономику региона характеризует долю ВРП, перераспределяемого посредством налогов и сборов. В 2012 г. доля налогов в общем объеме ВРП Нижегородской области составила 15,6%, для сравнения, в 2011 г. - 12,58%.

Только в совокупности с другими важными показателями социально-экономического развития региона можно судить о тяжести налогообложения в стране, эффективности функционирования налоговой системы. По мнению ряда ученых наиболее налогоспособной является тот регион, где:

– наиболее высокий уровень потребностей населения;

– производительность труда растет быстрыми темпами;

– производство валового регионального продукта растет быстрее, чем растет численность населения региона;

– валовой региональный продукт распределяется наиболее равномерно;

– наибольшая часть суммы налогов затрачивается таким образом, что служит интересам большинства, особенно беднейшим слоям населения;

– в основе политики государства лежит стремление сглаживать различия в уровне развития отраслей, территорий, и уровне жизни различных слоев населения.

Проблемы и трудности определения налоговой нагрузки региона связанны, во-первых, с занижением показателя валового регионального продукта на добавленную стоимость по услугам, оказываемым государственными учреждениями (государственное управление, оборона, и т.д.), во-вторых, с занижением суммы налогов, участвующих в расчете, на сумму платежей, поступающих в федеральный бюджет и внебюджетные фонды. В 2006г. объем таких поступлений достиг 4001,7 млрд. руб. (15,0% ВВП в рыночных ценах) или 40,9 % всех налоговых поступлений, что существенно влияет на занижение показателя налоговой нагрузки на экономику региона. Это существенно занижает абсолютные значения показателя и искажает саму его суть, так как отражает лишь влияние на экономику региональных и местных налогов (при учете начисленных налогов) и незначительной части федеральных налогов, отчисляемых в бюджет субъекта РФ в порядке межбюджетного регулирования (при учете уплаченных налогов).

По данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Нижегородской области в 2012 г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС Нижегородской области, (без учета единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет) на сумму 32 636,89 млн. рублей, что на 24,4% меньше, чем за предыдущий год (43 144,79 млн. рублей).

В 2012 г. в консолидированном бюджете Нижегородской области большую часть всех налоговых доходов составляли: налог на доходы физических лиц (33 822,4 млрд. руб. – 41,7% всех налоговых доходов бюджета области) и налог на прибыль организаций (24 415,2 млрд. руб. – 30,1% всех налоговых доходов бюджета области), что составляет 6,2% и 4,5% соответственно к ВРП Нижегородской области. Для сравнения, в 2011 г. эти показатели находились на уровне 5,24% и 2,82% соответственно.

Показатель налоговой нагрузки в Нижегородской области сейчас находится в стадии умеренного роста, что не является отрицательным моментом. Но не стоит забывать о том, что превышение определенного уровня значения номинального показателя налоговой нагрузки может привести к нарушениям налогового законодательства со стороны налогоплательщиков.

 

2.3 Основные недостатки  налогообложения в Нижегородской  области на современном этапе.

 

Кризисные явления в экономике 2008 года негативно отразились на поступлении доходных источников бюджета в последующих годах.

Были снижены объемы производства, ряд предприятий перешли на укороченную рабочую неделю.

Нижегородская область попала в число регионов наиболее сильно пострадавших от последствий финансового кризиса, что связано с высокой долей в экономике области автомобилестроения и предприятий металлообработки.

Все эти факторы значительно сократили поступления доходов в бюджет Нижегородской области.

Особенно резко снизилось поступления налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц, являющихся основными источниками формирования доходов бюджета Нижегородской области.

За последние годы в регионе наблюдается рост уровня поступлений налогов по сравнению с предыдущими периодами. Это говорит о выходе экономики из «тени». Но для совершенствования налоговых доходов региона необходимо устранить актуальные проблемы, касающиеся налогообложения:

1. По земельному  налогу.

Проблемы налогообложения по земельному налогу характерны для всех регионов России. Наиболее острыми являются следующие:

1. В связи с введением в действие главы 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации, возникла проблема по исчислению земельного налога дольщикам земельных участков - физическим лицам, которым земельные участки принадлежат на праве общей долевой собственности.

Статьей 392 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В ранее выданных свидетельствах на право собственности на землю размер земельной доли собственника в общей долевой собственности сельскохозяйственной организации указан в гектарах или баллогектарах, которые характеризуют качественную оценку земельного участка, но не формализуют долю в виде простой правильной дроби.

Обязанность по установлению доли в виде простой правильной дроби, законодательством не закреплена ни за одним органом власти.

Министерством финансов Нижегородской области в 2006 году была разработана и направлена в Государственную Думу российской Федерации законодательная инициатива, предусматривающая закрепление обязанности по установлению доли на органы местного самоуправления (инициатива Государственной Думой не поддержана).

2. Для исчисления земельного налога сведения о земельных участках предоставляют органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Сведения из органов Росреестра так же поступают не в полном объеме, а именно:

• Информация о зарегистрированных правах по объектам земельной собственности поступает без указания сведений о кадастровой стоимости объекта;

• Поступают сведения о земельных участках, имеющих одинаковый адрес места нахождения, по которым дважды проведен кадастровый учет и присвоены разные кадастровые номера, при этом отсутствует информация о предыдущем кадастровом номере.

• В сведениях об адресе земельного участка отсутствует полный адрес в соответствии с классификатором адресов.

Вышеназванные проблемы приводят к необоснованному начислению налогов и возникновению нереальной задолженности.

Ключевым элементом описания объекта является его адрес, именно по этому реквизиту в налоговых органах проходит идентификация объектов недвижимого имущества.

В соответствии с федеральным Соглашением между ФНС России и ФГУП Почта России в целях обеспечения единства адресной информации создан классификатор адресов (КЛАДР).

Прием информации из органов регистрации проводится в соответствии с этим справочником. Но, несмотря на использование программных средств, обрабатывать ее приходится практически вручную из-за неоднозначного написания адресов объектов недвижимого имущества, земельных участков, адресов регистрации физических лиц. Это соответственно влияет на скорость обработки информации, полноту приема в базы данных налоговых органов и, как следствие, на полноту, своевременность и правомерность начисления налогов.

 

2. По налогу на имущество физических лиц.

В соответствии с законодательством, налог на имущество носит заявительный характер. Регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним, определение инвентаризационной стоимости имущества осуществляются по заявлению налогоплательщика, что на практике зачастую приводит к уклонению от уплаты налога.

Также, в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании необходимых сведений, предоставляемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии), а также органами технической инвентаризации. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества на 1 января каждого года.

Срок предоставления указанными органами необходимых для налоговых органов сведений для исчисления налогов законодательно установлен до 1 марта следующего за отчетным годом по состоянию на 1 января текущего года.

Также, органы государственной регистрации должны ежедекадно (раз в 10 дней) по вновь зарегистрированным объектам недвижимости направлять в налоговые органы соответствующую информацию (о месте нахождения имущества, его правообладателях, доле в праве собственности, основания возникновения или окончания права).

Однако, из органов Федеральной регистрационной службы информация о регистрации права собственности и прекращения права собственности поступает со значительными нарушениями.

Наиболее распространенными являются следующие:

• В файлах отсутствует дата об отчуждении или о приобретении имущества граждан;

• Сведения об отчуждении объекта поступают повторно с другой датой регистрации прекращения права, отличной от ранее предоставленной информации;

• Сведения поступают со значительным нарушением 10-дневного срока предоставления;

• Сведения о собственниках коммунальных квартир предоставляются одновременно и как сведения о владельцах долевой собственности квартиры, и как о собственниках комнаты, что приводит к дублированию объектов в базе данных;

• Сведения о земельных участках и объектах недвижимого имущества, находящихся на этих участках, направляются с разными адресами местонахождения.

В соответствии с законодательством, органы технической инвентаризации (ФГУП «Ростехинвентаризация» и ГП НО «Нижтехинвентаризация») предоставляют сведения об инвентаризационной стоимости имущества.

При этом ФГУП "Ростехинвентаризация" предоставляет сведения в электронном виде, но не в утвержденных форматах, ГП НО "Нижтехинвентаризация" - на бумажных носителях по запросу налоговых органов.

Таким образом, предоставления сведений в разных форматах и носителях приводит к тому, что Управление ФНС по Нижегородской области не имеет возможности сформировать единую и достоверную региональную базу данных по инвентаризационной стоимости имущества.

3. Неполное представление налоговыми органами отчетных данных о налоговой базе.

Для расчета индекса налогового потенциала муниципальных образований необходимы данные о налоговой базе налогов, зачисляемых в местные бюджеты. Эти сведения содержатся только в отчетности налоговых органов, которую в соответствии с действующим законодательством (постановление Правительства Российской Федерации от 12.08.2004 года №410) налоговые органы обязаны представлять в финансовые органы.

В соответствии с письмом ФНС Российской Федерации (от 17.02.2009 года № ГИ-17-1/42), налоговые органы не представляют информацию о налоговой базе в случае нахождения на территории соответствующего поселения одного налогоплательщика, ссылаясь на статью 102 Налогового кодекса о налоговой тайне. Это значительно затрудняет расчет налогового потенциала соответствующего поселения.

4. Недостаточная информативность отчетности налоговых органов о налоговой базе по местным и региональным налогам.

Налоговая отчетность не содержит сведений, необходимых финансовым органам субъектов РФ и муниципальных образований для расчета прогноза поступления отдельных доходов бюджетов.

5. Недостаточная информированность финансовых органов и органов местного самоуправления о состоянии расчетов налогоплательщиков с бюджетом.

В соответствии со статьей 102 Кодекса, налоговой тайной признаются любые сведения о налогоплательщике, за исключением сведений о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения. Таким образом, сведения о задолженности

Однако, зачастую налоговые органы отказываются предоставлять финансовым органам информацию о сумме задолженности в разрезе

отдельных налогоплательщиков, даже по запросам финансовых органов ссылаясь на указанную статью.

Это значительно снижает эффективность работы комиссий по борьбе с неплатежами в бюджет и негативно отражается на исполнении доходов бюджетов всех уровней, что в условиях кризиса представляется недопустимым.

6. Проблемы в налогообложении земельным налогом земельных участков, занятых многоквартирными домами.

У налоговых органов и органов местного самоуправления отсутствуют сведения о доле каждого собственника помещения в многоквартирном доме в праве общей долевой собственности на земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом.