Нологовая федеральная служба РФ

3) анализ вопросов налогообложения  и выработка общих подходов  к их разрешению;

4) проведение совместных  коллегий, совещаний и т. д.

Формы и методы такого взаимодействия разнообразны и регулируются межведомственными  нормативными актами.

Таким образом, Федеральная  налоговая служба осуществляет деятельность непосредственно через свои территориальные  органы. Иными словами, в ее структуру  входят ФНС РФ (центральный аппарат) и территориальные органы. К последним  относятся управления по субъектам  РФ, межрегиональные инспекции, инспекции  по районам, районам в городах, городам  без районного деления, а также  инспекции межрайонного уровня. Основная деятельность ФНС РФ связана с обеспечением полноты и своевременности уплаты налогов и сборов в бюджетную систему России.

2.2 Главные задачи и  основные обязанности налоговых  органов

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдение законодательства о налогах  и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему  Российской Федерации налогов и  сборов, а в случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и  надзору в области налогов  и сборов, и его территориальные  органы.

Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство  о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль  за соблюдением законодательства  о налогах и сборах, а также  принятых в соответствии с  ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном  порядке учет организаций и  физических лиц;

4) информировать налогоплательщиков  о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и  сборах и принятых в соответствии  с ним нормативных правовых  актах, порядке исчисления и  уплаты налогов и сборов, правах  и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов  и их должностных лиц, а также  предоставлять формы налоговой  отчетности и разъяснять порядок  их заполнения;

5) руководствоваться письменными  разъяснениями Министерства финансов  Российской Федерации по вопросам  применения законодательства Российской  Федерации о налогах и сборах;

6) соблюдать налоговую  тайну и обеспечивать ее сохранение;

7) направлять налогоплательщику  или налоговому агенту копии  акта налоговой проверки и  решения налогового органа, а  также в случаях, предусмотренных  настоящим Кодексом, налоговое уведомление  и требование об уплате налога  и сбора⁹.

Таким образом, налоговые  органы в процессе своей деятельности выполняют поставленные перед собой  цели и задачи, которые необходимы для эффективной и бесперебойной  работы ФНС РФ. Также на налоговые  органы возложены обязанности, которые  они должны и вправе выполнять. Но также не стоит забывать о том, что при не соблюдении и не выполнении этих обязанностей налоговые органы понесут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

2.3 Перспективы развития  налоговых органов Российской  Федерации

Сегодня налоговые органы представляют собой разветвленную, четко отлаженную систему. Но достигнутые  результаты процесса становления и  развития налоговых органов пока еще не совершенны. До тех пор, пока будет существовать уклонение от налогов, будет и необходимость  дальнейшего развития и реформирования системы налоговых органов с  целью повышения эффективности  их работы.

Таким образом, в ФНС РФ, управлениях и инспекциях должна постоянно вестись работа по совершенствованию  налогового администрирования. Проводимые мероприятия должны быть направлены на усиление качества контрольной работы, улучшения стандартов обслуживания налогоплательщиков, создание здоровой финансово-экономической системы  и улучшение предпринимательского климата в России.

Существует еще много  проблем в функционировании налоговых  органов. Выделим некоторые из них.

Существующая система  отбора налогоплательщиков для выездных и углубленных камеральных проверок не позволяет в полной мере автоматизировать процесс отбора кандидатов для проверки, использовать информацию от внешних  источников, а также определять круг налогоплательщиков, попадающих в зону риска, т.е. потенциальных нарушителей  налогового законодательства. Поэтому, необходимо создать такую систему, которая позволяла бы решить несколько  важных задач, а именно:

1. обеспечить простоту  применения автоматизированных  средств обработки информации.

2. минимизировать влияние  человеческого фактора при осуществлении  мероприятий налогового контроля.

С помощью этой системы  можно будет также выявлять наиболее вероятные зоны риска (нарушения  налогового законодательства) и определять уровни налогового контроля.

Также необходимо будет тщательно  строить графики выездных налоговых  проверок, чтобы реализовать принципиально  новый подход к их планированию, который предполагает соблюдение определенных принципов реагирования на возможные  правонарушения путем анализа всей имеющейся информации о конкретном налогоплательщике. Особо нужно  отметить серьезную аналитическую  составляющую, поскольку именно на основе анализа можно будет определять круг налогоплательщиков, подлежащих выездному контролю в первоочередном порядке. То есть речь идет о вдумчивом  подходе к выбору объектов проверки. Подразумевается также, что решения  о проведении проверок должны будут  приниматься централизованно, а  действия проверяющих — скоординированы  в управлениях и инспекциях различных  субъектов РФ.

Назовем ключевые принципы планирования завтрашнего дня. Это  своевременное реагирование на признаки возможного совершения налоговых правонарушений, обоснованность выбора объектов проверки, а также режим наибольшего  благоприятствования для тех  налогоплательщиков, которые в полном объеме исполняют налоговые обязательства¹⁰.

В функционировании налогового органа встречается множество и  других проблем, одной из которых  является прием налоговой отчетности по каналам связи или на машинных носителях. Такой метод принятия налоговой отчетности отчасти поможет  решить проблему достоверности данных.

Инспекции России призывают  налогоплательщиков представлять отчетность в электронном виде. В качестве стимулов для перехода на бесконтактный  метод подачи деклараций называются удобство сдачи отчетности, снижение риска технических ошибок, а также  возможность получения дополнительных электронных услуг.

Необходимо отметить, что  изменения налогового законодательства, вступающие в силу с 2007г. предусматривают, что налогоплательщики-организации  с численностью работников свыше 250 человек (с 2008г. – 100 человек) обязаны  будут сдавать декларации в электронном  виде по телекоммуникационным каналам  связи. Таким образом, в налоговых  инспекциях необходимо будет увеличить  число программно-технических средств, необходимых для приема данных деклараций, а возможно и создать соответствующие  специализированные отделы. К тому же, налоговым инспекциям России, которые  этого еще не сделали, нужно будет  заключить соответствующие договора с фирмами, имеющими лицензию на предоставление и обслуживание таких программных  средств; а также довести сведения о такой фирме и до самих  налогоплательщиков.

Данные мероприятия позволят снизить уровень издержек, прежде всего трудозатрат, налогового органа на проведение контроля. Применение информационных технологий позволяет не только более  оперативно выполнять такие этапы  камеральной проверки, как арифметический контроль данных, проверку своевременности  представления налоговой отчетности, проверку применения налоговых ставок, но и более качественно и оперативно провести проверку правильности исчисления налоговой базы ¹¹[.

При этом важно при разработке новой технологии налоговой работы необходимо обратить внимание на то, чтобы  налоговая работа основывалась на принципе добровольного соблюдения налогоплательщиками  своих налоговых обязательств. Также  значительной остается проблема неуплаты налогов. Для ее решения необходимо обеспечить более высокую вероятность  обнаружения фактов уклонения. Это  может быть достигнуто за счет следующих  рекомендаций. ФНС РФ в целях противодействия  неуплате налогов необходимо:

1) вести тщательную работу  по анализу существующих схем  ухода от уплаты налогов, используя  для этого информацию от внешних  источников (МВД РФ, ГИБДД, таможни,  банки и т.д.);

2) привлекать к контрольной  работе банки: сформировать единую  базу данных по счетам, открываемым  в банках, с целью оперативного  выставления налоговыми органами  инкассовых поручений должникам;

3) повышение качественных  характеристик контрольной работы: для этого необходимо продолжить  автоматизацию камерального контроля, делая акцент на косвенных  индикаторах налоговой базы;

4) создать списки легальных  и нелегальных схем увода прибыли  от налогообложения и доказать  судам, что неплательщики используют  эти схемы умышленно;

5) формировать базу данных  по налогоплательщикам группы  повышенного риска и делать  акцент в контрольной работе  именно на таких плательщиках  и др.

Основной формой налогового контроля являются налоговые проверки, которые позволяют наиболее полно  проследить за своевременностью, полнотой и правильностью выполнения налогоплательщиком своих обязанностей. Остальные формы  налогового контроля используются в  качестве вспомогательных методов  выявления налоговых правонарушений или могут применяться для  сбора доказательств по выводам, которые содержатся в акте проверки. Налоговый контроль усиливается  сегодня за счет: увеличения числа  углубленных камеральных налоговых  проверок и повышения их результативности¹².

ФНС РФ добивается того, чтобы  инспекторы не слепо следовали инструкциям, а оценивали ситуацию комплексно, проявляли творческий подход. То есть были готовы самостоятельно принимать  такие решения, основанные на действующем  законодательстве РФ, которые были бы однозначно поняты и налогоплательщиком, и органами государственной власти, и всем обществом. Поэтому особое внимание ФНС РФ будет уделять  процедурам досудебного урегулирования споров с налогоплательщиками. ФНС  РФ называет это налоговым аудитом. Тем более что новые подразделения  налогового аудита уже включились в  работу и показали первые положительные  результаты в области досудебного  урегулирования налоговых споров.

Еще один важный момент –  в перспективе необходимо уйти от практики проверок по отдельным налогам. Комплексные проверки, когда в  поле зрения проверяющих попадают все  налоги сразу, гораздо эффективнее.

За счет автоматизации  процедур камеральной проверки налоговые  органы смогут обеспечить рост общего объема доначислений по результатам  проверок на 50 – 70 %, а также обеспечить максимально точное определение  направлений поиска возможных налоговых  нарушений плательщика и временных  периодов их совершения для использования  фактов в качестве опорной (отправочной) информации при проведении выездной налоговой проверки.

Итак, налоговым органам  следует увеличить практику использования  автоматизированной камеральной проверки, т.к. это, во-первых, позволяет выявить  большую часть грубых нарушений  налогоплательщика, влекущих начисление пени, во-вторых, дисциплинирует налогоплательщика, в-третьих, повышается результативность выездных проверок, проводимых по рекомендациям  камеральных отделов инспекций, т.к. позволяет выявить те направления  выездной проверки, которые могут  быть наиболее эффективными с точки  зрения возможных нарушений.

Следующая задача для налоговых  инспекций – перспективное совершенствование  процедуры выездных налоговых проверок. Большого внимания требует внедрение  в практику налоговых органов  автоматизированных систем сопровождения  выездных налоговых проверок. Позитивный опыт такой работы имеется в отдельных  регионах РФ - используемая в этих регионах программа позволяет на основе данных налоговой отчётности и учётных  регистров организации выявлять сферы возможных налоговых правонарушений, определять потенциальный размер доначислений, и, следовательно, концентрировать  внимание проверяющих на соответствующих  направлениях проведения проверки.

Итак, для совершенствования  и развития налоговых органов  очевидными в ближайшей перспективе  являются следующие мероприятия: