Нологовая федеральная служба РФ

3.6. функции государственного  заказчика работ по разработке  и модернизации программных средств  единой государственной автоматизированной  информационной системы учета  объема производства и оборота  этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

4. регистрирует в установленном  порядке:

4.1. договоры коммерческой  концессии;

4.2. контрольно-кассовую технику,  используемую организациями и  индивидуальными предпринимателями  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

5. ведет в установленном  порядке:

5.1. учет всех налогоплательщиков;

5.2. Единый государственный  реестр юридических лиц, Единый  государственный реестр индивидуальных  предпринимателей и Единый государственный  реестр налогоплательщиков;

5.3. единый государственный  реестр лотерей, государственный  реестр всероссийских лотерей;

5.4. единую государственную  автоматизированную информационную  систему учета объема производства  и оборота этилового спирта, алкогольной  и спиртосодержащей продукции;

5.5. бесплатно информирует  (в том числе в письменной  форме) налогоплательщиков о действующих  налогах и сборах, законодательстве  о налогах и сборах и принятых  в соответствии с ним нормативных  правовых актах, порядке исчисления  и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов  и их должностных лиц, а также  предоставляет формы налоговой  отчетности и разъясняет порядок  их заполнения;

5.6. осуществляет в установленном  законодательством Российской Федерации  порядке возврат или зачет  излишне уплаченных или излишне  взысканных сумм налогов и  сборов, а также пеней и штрафов;

5.7. принимает в установленном  законодательством Российской Федерации  порядке решения об изменении  сроков уплаты налогов, сборов  и пеней;

6. устанавливает (утверждает):

6.1. форму налогового уведомления;

6.2. форму требования об  уплате налога;

6.3. формы заявлений о  постановке на учет и снятии  с учета в налоговом органе;

6.4. формы уведомлений  о постановке на учет и снятии  с учета в налоговом органе;

6.5. форму свидетельства  о постановке на учет в налоговом  органе;

6.6. форму решения руководителя (заместителя руководителя) налогового  органа о проведении выездной  налоговой проверки;

6.7. форму и требования  к составлению акта налоговой  проверки.

 

1.3 Общие вопросы организации  деятельности Федеральной налоговой  службы

 

Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый  на должность и освобождаемый  от должности Правительством Российской Федерации по представлению Министра финансов Российской Федерации⁵.

Руководитель Федеральной  налоговой службы несет персональную ответственность за выполнение возложенных  на Службу задач и функций.

Руководитель Федеральной  налоговой службы имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых  от должности Министром финансов Российской Федерации по представлению  руководителя Службы.

Количество заместителей руководителя Службы устанавливается  Правительством Российской Федерации.

Руководитель Федеральной  налоговой службы:

• распределяет обязанности между своими заместителями;
• представляет Министру финансов Российской Федерации:
• проект положения о Службе;
• предложения о предельной численности и фонде оплаты труда работников центрального аппарата и территориальных органов Службы;
• предложения о назначении на должность и освобождении от должности заместителей руководителя Службы;
• предложения о назначении на должность и освобождении от должности руководителей территориальных органов Службы по субъектам Российской Федерации;
• проект ежегодного плана и прогнозные показатели деятельности Службы, а также отчет об их исполнении;
• предложения по формированию проекта федерального бюджета в части финансового обеспечения деятельности Службы;
• назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке работников центрального аппарата Службы;
• назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке руководителей межрегиональных инспекций Службы и их заместителей, заместителей руководителей управлений Службы по субъектам Российской Федерации, руководителей инспекций Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекций межрайонного уровня;
• решает в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной службе вопросы, связанные с прохождением федеральной государственной службы в Федеральной налоговой службе;
• утверждает структуру и штатное расписание центрального аппарата Службы в пределах установленных Правительством Российской Федерации фонда оплаты труда и численности работников, смету расходов на ее содержание в пределах утвержденных на соответствующий период ассигнований, предусмотренных в федеральном бюджете;
• утверждает численность и фонд оплаты труда работников территориальных органов Службы в пределах установленных Правительством Российской Федерации фонда оплаты труда и численности работников, а также смету расходов на их содержание в пределах утвержденных на соответствующий период ассигнований, предусмотренных в федеральном бюджете.

Финансирование расходов на содержание центрального аппарата и территориальных органов Федеральной  налоговой службы осуществляется за счет средств, предусмотренных в  федеральном бюджете.

Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы являются юридическими лицами, имеют бланк  и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и  со своим наименованием, эмблему, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые  в соответствии с законодательством  Российской Федерации⁶.

До момента принятия Положения  о ФНС не вполне ясным для налогоплательщиков оставался вопрос о порядке ведения  разъяснительной работы. Как указывалось  выше, Указом N 314 Минфину России были переданы функции МНС по ведению  разъяснительной работы по законодательству РФ о налогах и сборах. Однако наряду с этим действует и п.5.6 Положения о ФНС, которым на Федеральную  службу возложена обязанность бесплатно  информировать (в том числе в  письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и  сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов  и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых  органов и их должностных лиц, а также обязанность по представлению  форм налоговой отчетности и разъяснению  порядка их заполнения.

Таким образом, налогоплательщик может смело обращаться в территориальные  органы ФНС за необходимыми ему разъяснениями, не прибегая к непосредственному  обращению в Минфин. Представляется, что на министерство возложена функция  по разъяснению законодательства о  налогах и сборах исключительно  на федеральном уровне.

Функции же по принятию нормативно-правовых актов переданы Минфину России. Отныне именно этот орган будет принимать  новые инструкции, утверждать формы  налоговых деклараций, расчетов по налогам, порядок их заполнения и  т.п.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Перспективы развития  Федеральной налоговой службы  РФ

налоговый орган  полномочие обязанность

2.1 Характеристика современной  системы налоговых органов России

 

Современная система налоговых  органов в России построена в  соответствии с административным и  национально-территориальным делением, принятом в РФ, и состоит из трех звеньев. Основным элементом этой системы  являются налоговые инспекции по районам, районам в городах, городам  без районного деления. Второе звено  включает в себя Управления ФНС по республикам в составе России, краям, областям, округам, городам Москве и Санкт-Петербургу. Возглавляет  систему налоговых органов Федеральная  налоговая служба – ФНС России (рисунок 1).

 

 

Территориальные органы

 

 Инспекции ФНС России

 

 

Рисунок 1 – Схема трехуровневой  системы управления налоговыми органами

 

Особенностью реформирования структуры налоговых органов  является создание межрегиональных (на федеральном уровне) и межрайонных (на уровне субъектов РФ) инспекций. В отличие от традиционных инспекций, осуществляющих контроль в зависимости  от территориальной принадлежности налогоплательщика, межрегиональные  и межрайонные инспекции строят свою работу исходя из категории налогоплательщика  и его отраслевой принадлежности. В соответствии с Целевой федеральной  программой развития налоговых органов  созданы межрегиональные, межрайонные  отраслевые и специализированные инспекции, это усиливает контроль в целом  ряде отраслей экономики. На федеральном  уровне сегодня создаются межрегиональные  инспекции (МРИ) двух видов: специализированные по отраслям экономики и специализированные по федеральным округам. По своему статусу  МРИ занимают промежуточное положение  между ФНС РФ и территориальными Управлениями ФНС России. Они выполняют  достаточно широкие управленческие функции и контролируют деятельность нижестоящих налоговых органов. В деятельности МРИ, присутствуют элементы работы территориальных налоговых  инспекций: мониторинг и анализ информации о нарушениях налогового законодательства, взаимодействие с конкретными налогоплательщиками, в т. ч. проведение налоговых проверок по вопросам, отнесенным к их ведению. В таких инспекциях также ставятся на учет налогоплательщики-организации, которые принадлежат к определенной отрасли и относятся к числу  крупнейших.

На межрегиональные инспекции  по федеральным округам возложены  следующие функции:

1. контроль за соблюдением  налогового законодательства РФ  на территории соответствующего  федерального округа;

2. контроль за Управлениями  по субъектам РФ, расположенными  в федеральном округе, в т. ч.  за выполнение ими заданий  по мобилизации налоговых платежей  в бюджет и взысканию недоимок;

3. проведение налоговых  проверок крупнейших по федеральному  округу налогоплательщиков⁷.

Проверяя правильность исчисления налогов и сборов, полноту и  своевременность внесения их в бюджет, должностные лица налоговых органов  в каждом конкретном случае контролируют соблюдение плательщиками - юридическими и физическими лицами законодательства о налогах и сборах. В рамках основной деятельности ФНС, в частности, осуществляет контроль и надзор за:

1. соблюдением законодательства  о налогах и сборах, а также  принятых в соответствии с  ним нормативных правовых актов,  правильностью исчисления, полнотой  и своевременностью внесения  налогов и сборов, а также иных  обязательных платежей;

2. соблюдением требований  к контрольно-кассовой технике,  порядком и условиями ее регистрации  и применения;

3. полнотой учета денежных  средств в организациях и у  индивидуальных предпринимателей.

Помимо основных за ФНС  закреплен ряд специальных полномочий, непосредственно связанных с налогообложением. Это, в частности, контроль и надзор за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, соблюдением валютного законодательства, а также осуществление государственной регистрации юридических и физических лиц. Перечисленные функции возложены на ФНС специальными правовыми актами.

Особо следует сказать  о полномочиях руководителя ФНС  России. Он несет персональную ответственность  за выполнение задач и функций, возложенных  на ФНС. В частности, он представляет министру финансов РФ прогнозные показатели деятельности ФНС, отчет об их исполнении, предложения по формированию проекта  федерального бюджета в части  финансового обеспечения деятельности ФНС, а также издает приказы по вопросам, отнесенным к компетенции  ФНС России⁸.

Структура налоговых органов  утверждается приказом ФНС России. Каждый налоговый орган является самостоятельным юридическим лицом  и в тоже время находится в  иерархической вертикальной подчиненности, входит в единую централизованную систему.

Таким образом, единая централизованная система налоговых органов состоит  из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области  налогов и сборов, и его территориальных  органов.

ФНС России активно взаимодействует  с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, представительными  органами муниципальных образований, государственными внебюджетными фондами. Цель такого взаимодействия - повысить налоговую дисциплину в сфере  экономики и обеспечить своевременное  поступление налоговых платежей в государственный бюджет и во внебюджетные фонды.

Как показывает практика, наиболее распространенными формами сотрудничества ФНС России с государственными структурами  являются:

1) обмен информацией;

2) совместное осуществление  проводимых мероприятий;