Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Апреля 2014 в 00:05, дипломная работа
Налоговая система выступает как один из основных инструментов регулирования экономики и социальной сферы, поскольку с ее помощью государство может оказывать влияние на распределение национального дохода. До перехода к рыночным отношениям, в условиях централизованной плановой экономики, налоговая система в нашей стране практически отсутствовала. Сейчас в России роль налогообложения как инструмента экономической политики существенно возросла, что связано с развитием негосударственного сектора экономики и сокращением сферы прямого государственного регулирования.
Введение………………………………...…………………………………...…3
1.Организация налоговой системы Российской Федерации…………...6
1.1.Формирование налоговой системы Российской Федерации…………..6
1.2.Принципы построения системы налогообложения……………………10
1.3.Классификация налогов в Российской Федерации…………………….11
2.Классификация налоговых преступлений и правонарушений, ответственность за их совершение………………………………………..19
2.1.Характеристика основных видов нарушений налогового законодательства……………………………………………………………..19
2.2.Меры ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах…………………………………………………………………………24
2.3. Принципы привлечения налогоплательщика к ответственности за налоговые правонарушения и преступления………………………………32
3.Анализ и пути совершенствования налоговой системы Российской Федерации……………………………………………………………………35
3.1.Анализ современного состояния налоговой системы РФ……………..35
3.2.Влияние налогов на формирование бюджетных доходов……………..38
3.3.Основные направления совершенствования действующего налогового законодательства……………………………………………………………..43
Заключение…………………………………………………………………...50
Список использованных источников и литературы
Приложение
Рис. 1. Классификация налогов в Российской Федерации по принадлежности к уровню власти
Рис. 2. Ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства.
№ п/п |
Виды налогового правонарушения |
Налоговая санкция | |
1 |
Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе |
10 тыс. руб. | |
2 |
Нарушение установленного способа представления налоговой декларации |
200 руб. | |
3 |
Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов |
20 % от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению | |
4 |
Непредставление налоговому органу сведений , необходимых для осуществления налогового контроля -уклонение от предоставления документов |
200 руб. за каждый непредставленный документ; 10 тыс. руб | |
5 |
Нарушение срока представления сведений об открытии или закрытии счета в банке |
5 тыс. руб. | |
6 |
Непредставление налоговой декларации |
5% неуплаченной суммы налога, подлежащего уплате по этой декларации (но не более 30 %) | |
7 |
Грубое нарушение учета доходов, расходов и объектов налогообложения (отсутствие первичных документов, регистров бухгалтерского учета, несвоевременное или неправильное отражение в учете и отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений): - совершенное в течение одного налогового периода; - совершенное в течение
более одного налогового - деяние, повлекшее занижение дохода. |
10 тыс. руб. 30 тыс. руб. 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб. | |
8 |
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, -дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода. |
500 руб. 5 тыс. руб. | |
9 |
Неуплата или неполная уплата сумм налогов в результате занижения налоговой базы или неправильного исчисления налогов: выявленные налоговым органом при выездной проверке; - совершенные умышленно |
Штраф в размере 20% неуплаченной суммы налога Штраф в размере 40% неуплаченной суммы налога | |
10 |
Ответственность свидетеля: - неявка либо уклонение от явки; - дача заведомо ложных показаний. |
1 тыс. руб. 3 тыс. руб. | |
11 |
Несоблюдение порядка владения, пользования или распоряжения имуществом, на которое наложен арест |
30 тыс. руб. | |
12 |
Неправомерное несообщение сведений налоговому органу; - те же деяния, совершенные
повторно в течение |
5 тыс. руб. 20 тыс. руб. | |
13 |
Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса; - деяния, совершенные более одного раза. |
- трехкратный размер ставки налога на игорный бизнес; - шестикратный размер
ставки налога на игорный | |
Рис. 4. Уголовная ответственность за налоговые преступления
Налоговое преступление |
Уголовная ответственность |
Статья 183 УК РФ. Незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну
|
- штраф в размере до 80 тысяч рублей; - штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 до 6 месяцев; - лишение свободы на срок до 2 лет. - до 120 тысяч рублей; - до 1 года с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет; - до 3 лет.
- до 200 тысяч рублей; - до 18 месяцев с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет; - до 5 лет. - лишение свободы на срок до 10 лет. |
Статья 198 УК РФ. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица
Статья 199 УК РФ. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации
а) группой лиц по предварительному сговору; б) в особо крупном размере:
|
- штраф в размере от 100 тысяч до 300 тысяч рублей; - штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет; - арест на срок от 4 до 6 месяцев; - лишение свободы на срок до 1 года. - от 200 тысяч до 500 тысяч рублей; - от 18 месяцев до 3 лет; - лишение свободы на срок до 3 лет.
- штраф в размере от 100 тысяч до 300 тысяч рублей; - штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет; - арест на срок от 4 до 6 месяцев; - лишение свободы на срок до 2 лет.
- от 200 тысяч до 500 тысяч рублей; - от 1 года до 3 лет; - лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет. |
Статья 199.1 УК РФ. Неисполнение обязанностей налогового агента
|
- штраф в размере от 100 тысяч до 300 тысяч рублей; - штраф в размере заработной
платы или иного дохода - арест на срок от 4 до 6 месяцев; - лишение свободы на
срок до 2 лет с лишением права
занимать определенные
- от 200 тысяч до 500 тысяч рублей; - или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 лет; - лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. |
Статья 199.2 УК РФ. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов -совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере:
|
- штраф в размере от 200 тысяч до 500 тысяч рублей; -штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет; - лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. |
Рис. 5. Регулирование ответственности за налоговые правонарушения
Рис. 6. Поступление доходов в консолидированный бюджет в РФ в январе-марте 2010-2011 гг.
январь-март |
январь-март | |
Всего поступило в консолидированный бюджет Российской Федерации |
1 783,9 |
2 169,9 |
в том числе: |
||
в федеральный бюджет |
851,0 |
1 010,5 |
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
932,9 |
1 159,3 |
из них: |
||
Налог на прибыль организаций |
386,5 |
560,7 |
в федеральный бюджет |
46,9 |
67,1 |
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
339,6 |
493,6 |
Налог на доходы физических лиц |
||
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
358,6 |
398,1 |
Налог на добавленную стоимость |
||
на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации |
407,0 |
431,1 |
на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации |
8,3 |
19,7 |
Акцизы |
99,1 |
123,7 |
в федеральный бюджет |
26,0 |
46,7 |
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
73,1 |
77,0 |
из них: |
||
на спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию |
1,4 |
1,1 |
в федеральный бюджет |
0,7 |
0,6 |
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
0,7 |
0,5 |
на табачную продукцию |
24,4 |
27,7 |
в федеральный бюджет |
24,4 |
27,7 |
акцизы на нефтепродукты |
42,5 |
56,6 |
в федеральный бюджет |
Х |
17,0 |
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
42,5 |
39,6 |
акцизы на пиво |
11,2 |
17,5 |
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
11,2 |
17,5 |
акцизы на алкогольную продукцию (за исключением вин) |
17,5 |
17,7 |
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
17,5 |
17,7 |
Имущественные налоги |
114,9 |
137,2 |
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
114,9 |
137,2 |
из них: |
||
Налог на имущество физических лиц |
1,6 |
1,5 |
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
1,6 |
1,5 |
Налог на имущество организаций |
69,9 |
85,6 |
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
69,9 |
85,6 |
Транспортный налог |
20,6 |
21,7 |
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
20,6 |
21,7 |
из него: |
||
Транспортный налог с организаций |
7,0 |
7,7 |
Транспортный налог с физических лиц |
13,7 |
14,1 |
Земельный налог |
22,9 |
28,3 |
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
22,9 |
28,3 |
Налоги и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами |
340,0 |
450,8 |
в федеральный бюджет |
333,5 |
443,0 |
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
6,5 |
7,8 |
в том числе: |
||
налог на добычу полезных ископаемых |
330,5 |
440,6 |
в федеральный бюджет |
324,6 |
433,5 |
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
5,9 |
7,1 |
из него нефть: |
295,2 |
393,8 |
в федеральный бюджет |
295,2 |
393,8 |
газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья |
24,4 |
34,2 |
в федеральный бюджет |
24,4 |
34,2 |
газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья |
1,9 |
1,5 |
в федеральный бюджет |
1,9 |
1,5 |
Рис. 7. Структура доходов федерального бюджета в 2011 году по видам доходных источников, %.
Рис. 8. Распределение поступлений КБ РФ по уровням бюджетной системы в 2011 году, млрд.руб.
1Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. -М.: МЦФЭР, 2008, 239-247 с.
2 «Особенности сформированной налоговой системы» // Налоговая политика и практика, № 2, 2011
3 Черник Д.Г., Павлова Л.П. Налоги и налогообложение. Учебник. 2-ое изд., перераб. и доп. М.: Инфра-М., 2010, 258-264 с.
4 Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. – М.: ИНФРА-М, 2009, 341-348с.
5 www.minfin.ru
6 Налоги и налогообложение / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублев-ской. - СПб.: Питер, 2009,310-315с.
7 Налоги и налогообложение / З.А. Клюкович.- Ростов- на- Дону: Феникс, 2009-34с.
8 НК РФ, ст. 112
9 НК РФ, Гл.16
10 КоАП РФ, ст.3.2
11 НК РФ, ст.106
12 НК РФ, ст.108, п.6.
13 НК РФ, ст.112
14 НК РФ, ст.108
15 Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика, № 9, 2008
16 Титов А.С. Понятие, сущность и основные направления развития налоговой политики Российской Федерации// Финансовое право, № 5- 2009
17 «Уголовно-правовые и экономические проблемы борьбы с экономическими преступлениями в условиях кризиса финансовых систем», г. Москва, 11.03.2010 - М., Академия экономической безопасности МВД России, 2010-209с.
18 БК РФ, ст.41
19 www.nalog.ru
20 www.nalog.ru
21 Кучеров И.И. Государственная налоговая политика: цели и методы осуществления//Финансовое право, № 4-2009
22 Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование. – М.: Экономист, 2008-427-432 с.