Налоговый учет основных средств в ООО «Медногорский медно-серный комбинат»

Основные  средства, бывшие в эксплуатации и  приобретенные за плату, принимаются на учет в сумме оплаты и расходов за доставку и установку, выявившейся в учете капитальных вложений, с добавлением суммы износа по этим средствам, указанной в документах на оплату [13].

Здания и  сооружения, выстроенные хозяйственным  способом, принимают на учет по фактической стоимости строительства (включая стоимость проектно-сметной документации). При строительстве подрядным способом сданные подрядчиками объекты принимают на учет по сметной, договорной стоимости.

Основные  средства, внесенные учредителями в  счет их вкладов в уставный капитал предприятия, принимаются на учет в оценке по договоренности сторон [9].

Оценка основных средств, полученных от других предприятий  и лиц безвозмездно, а также в качестве субсидий правительственного органа, производится экспертным путем или по данным документов приемки-передачи.

В соответствии с МСФО в учете основных средств могут применяться два подхода:

- по первоначальной стоимости за вычетом накопительной амортизации и накопительных убытков обесценения;

-по переоценке  стоимости, являющейся справедливой  стоимостью объекта на дату  переоценки за вычетом амортизации и убытков от обесценения.

 

 

 

2. Организационно - экономическая характеристика

ООО «Медногорский медно-серный комбинат » г.Медногорск

 

2.1 Организационная характеристика  предприятия

 

Организация: ООО «Медногорский  медно-серный комбинат».

Место нахождения и почтовый адрес: 462270, Российская Федерация, Оренбургская область, г. Медногорск, ул. Заводская, 1.

Предприятие, было создано 2 марта 2000 года решением учредителя АООТ «Медногорский медно-серный комбинат» и действует на основании Устава общества, зарегистрированного  Администрацией города Медногорска  21 марта 2000 года. ООО «Медногорский медно-серный комбинат» с августа 2000г. входит с состав Уральской горно-металлургической компании (УГМК).                                                                                                                                                  ООО «Медногорский медно-серный комбинат» является юридическим лицом, имеет права самостоятельного хозяйствующего субъекта, самостоятельный баланс, расчетный, валютный и иные счета в банках, круглую печать и угловой штамп со своим полным наименованием, бланки и иные необходимые реквизиты юридического лица. Права и обязанности юридического лица приобретает с момента его регистрации.

ООО «Медногорский медно-серный комбинат» является одним из предприятий цветной металлургии.

ООО «Медногорский медно-серный комбинат» учреждено в соответствии:

• со статьями 6 - 8 Федерального закона "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" № 52-ФЗ от 30 ноября 1994 г.;
• со статями 48 - 68 и 87 - 94 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации;
• с Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью" № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года;
• с Указом Президента РФ "Об упорядочении государственной регистрации предприятий и предпринимателей на территории Российской Федерации" № 1482 от 8 июля 1994 года;
• с Положением о порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, утвержденным Указом Президента РФ № 1482 от 8 июля 1994 года.

Основной деятельностью предприятия  является переработка медьсодержащего  сырья, получение черновой и катодной меди, серной кислоты и кислорода.

Цветная металлургия  – вторая по объему экспорта отрасль  в стране и на Урале, она обеспечивает 12% промышленного производства в регионе в целом. Основу цветной металлургии Урала составляют алюминиевый комплекс (СУАЛ), медные (предприятия УГМК и Кыштымский медеэлектролитный завод) и никелевые предприятия («Уфалейникель», «Южуралникель», «Режникель»), производитель титана Верхнесалдинское металлургическое ПО и входящее в этот холдинг Березниковский титаномагниевый комбинат «Ависма», Соликамский магниевый завод, Челябинский цинковый завод.

Управление на ООО «Медногорский медно-серный комбинат» осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и Уставом организации. Оперативное управление осуществляется Директором и его заместителями.

Структура  комбината  состоит из:

- администрации -директората, централизованной бухгалтерии, экономического отдела, финансового отдела, отдела сырья, коммерческого отдела, отделов главного механика и энергетика, конструкторского отдела, производство-технического отдела и др.;

-  основных цехов - металлургического, цеха серной кислоты, цеха переработки пыли и других, которые участвуют в непосредственном основном технологическом процессе при изготовлении продукции;

-   вспомогательных цехов – брикетная фабрика, цех подготовки сырья, шихты и ж/д транспорта, ремонтно-механический цех, цех специализированных ремонтов, энергоцех, цех по производству технологического кислорода, автотракторный цех, цех контрольно измерительных приборов и автоматики, независимая химическая лаборатория, участок связи,  которые обеспечивают работоспособность оборудования основных цехов;

- общехозяйственных подразделений: служба экономической безопасности, отдел технического контроля и здравпункт. (Приложение 1).

Для ведения  бухгалтерского  учета  на  комбинате  организованна  бухгалтерская  служба  в  виде  самостоятельного  структурного  подразделения  именуемого  централизованной  бухгалтерией, которая  входит  в  состав  управления  предприятием  и  через  главного  бухгалтера  подчиняется  непосредственно  генеральному  директору  ООО «Медногорский медно-серный комбинат».

 Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме обработки учетной информации, с применением информационных технологий.

Централизованная бухгалтерия состоит  из  следующих  функциональных  групп:

- финансово-расчетный отдел;

- отдел  по  учету  производства  и  основных  фондов;

- отдел  по учету  материальных  ценностей; расчетный  отдел.

Бухгалтерия выполняет анализ  финансового состояния ООО «Медногорский медно-серный комбинат» по данным бухгалтерского и налогового учета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов, составляет бухгалтерскую отчетность, обеспечивает строгое соблюдение кассовой и расчетной дисциплины, обеспечивает хранение бухгалтерских документов.    (Приложение 2).

 

 

2.2 Основные экономические показатели деятельности ООО «Медногорский медно-серный комбинат»

 

Основными видами деятельности ООО «Медногорский медно-серный комбинат» является переработка первичного и вторичного сырья, реализация готовой продукции (черновой меди, золота, серебра в чистом виде, серной кислоты, полуфабрикатов и другой продукции).

 

Таблица 2.2.1- Основные виды продукции, производимые ООО «Медногорский медно-серный комбинат»

Наименование продукции, работ и услуг	2004г.	2005г.	2006г.	Изменение 2006г. к 2004г.(+,-)
Медь черновая, т.	35 742	37776	40 010	4 268
в том числе:
- медь, т.	35 442	37423	39 738	4 296
- золото, кг.	1 207	1469	1 603	396
- серебро, кг.	18 783	35455	32 704	13 921
Серная кислота, т.	47 363	51245	56 754	9 391
Германий в концентрате, кг.	2 302	1065	-	-2 302
Золото в слитках, кг.	-	251	440	440
Серебро в слитках, кг.	-	1461	1 778	1 778

 

За 2006 год черновой меди было произведено на 4268 тонн больше уровня 2004 года, в основном, в результате роста объемов переработки медного концентрата.

Увеличение производства серной кислоты в 2006году по сравнению с 2004 годом на 9321 тонну связано со стабильной работой контактного отделения и увеличением количества переработанного газа.

      Для экономического анализа деятельности ООО «Медногорский медно-серный комбинат»  используется бухгалтерская отчетность за 2004 и 2006г.г: бухгалтерский баланс (форма №  1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), (приложения 3- 5).

Основные экономические  показатели деятельности  ООО «Медногорский медно-серный комбинат» представлены в таблице 2.2.2. 

Таблица 2.2.2 – Основные экономические показатели деятельности  ООО «Медногорский медно-серный комбинат»    

Наименование продукции, работ и услуг	2004г.	2005г.	2006г.	Изменение 2006г. в %    к  2004г.
Выручка от реализации, тыс. руб.	810 364	950200	1 302 984	160,79
Себестоимость реализованной  продукции (работ, услуг), тыс. руб.	730 720	778667	992 223	135,79
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	79 644	171 533	310 761	в 3,9 р.
Уровень рентабельности продаж, %	9,83	18,05	23,85	х
Затраты на рубль выполненных работ (услуг), коп.	90,17	81,95	76,15	84,45
Средняя численность  работающих, чел.	2 360	2339	2 271	96,23
Уровень производительности труда на 1 работающего, тыс. руб.	343,37	406,24	573,75	167,09
Средняя месячная заработная плата, руб.	6 409	9124	11 478	179,09

     

       От осуществления всех видов деятельности в 2006 году предприятие получило прибыль в размере 310761 тыс. руб. , что в 3,9 раза больше прибыли в 2004 году, составившей 79644 тыс. руб.

     Выручка от реализации продукции за 2006 год увеличилась на 492620 тыс. руб. (с 810364 до 1302984 тыс. руб.). Основная деятельность, ради осуществления которой было создано предприятие, за анализируемый период была прибыльной.

Себестоимость реализованной продукции предприятия  за 2006 год увеличилась по сравнению с 2004 годом на 261503 тыс. руб. (с 730720 до 992223 тыс. руб.).

Как следствие  этого, эффективность основной деятельности предприятия повысилась под влиянием опережающего темпа увеличения выручки по отношению к темпу роста себестоимости реализованной продукции.

За 2006 год средняя зарплата по ООО  «Медногорский медно-серный комбинат составила 11478 рублей, по сравнению с уровнем 2004 года средняя зарплата выросла на 5069 рублей, так как фонд зарплаты в 2006 году увеличился по сравнению с 2004 годом, а среднесписочная численность снизилась на 89 человек.

Для более полного  представления о финансовом положении  ООО «Медногорский медно-серный комбинат» рассмотрим структуру  актива и пассива предприятия в таблицах 2.2.3 и 2.2.4. 

                                                                           

Таблица 2.2.3-Структура активов ООО «Медногорский медно-серный комбинат»

Наименование  показателя	2004 г.		2005 г.		2006 г.		Изменение    2006 г. к 2004 г. (+, -).
	Тыс. руб	В % к итогу	Тыс. руб.	В % к итогу	Тыс. руб	В % к итогу
1. Внеоборотные активы	364278	49,87	665384	61,49	1125631	66,83	+16,96
Основные  средства	256681	35,14	251629	23,26	341222	20,26	-14,88
Незавершенное строительство	104220	14,27	340143	31,43	710203	42,16	+27,89
Долгосрочные  финансовые вложения	1107	0,15	70566	6,52	70488	4,18	+4,03
Прочие налоговые  активы	2270	0,31	3046	0,28	3718	0,23	-0,08
2.Оборотные  активы, в том числе:	366147	50,13	416691	38,51	558760	33,17	-16,96
Запасы	104389	14,29	120898	11,17	193207	11,47	-2,82
Денежные  средства и краткосрочные финансовые вложения	11982	1,64	10282	0,95	10098	0,60	-1,04
Дебиторская задолженность	236927	32,44	216951	20,05	297042	17,63	-14,81
НДС	12849	1,76	68560	6,34	58413	3,47	+1,71
Активы всего	730425	100	1082075	100	1684391	100	-