Налогообложение недвижимого имущества и сделок с ним

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное бюджетное  государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

ПЕРМСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

Березниковский филиал

 

Кафедра экономики

 

Контрольная работа

по дисциплине "Экономика недвижимости"

на тему  «Налогообложение недвижимого имущества и сделок с ним»

 

 

   Работу выполнил

                                                                                             Студент 5курса

                                                                             группы ЭиУ-08-з

                                                                                                      Старцев Ю.В.

 

 

Работу проверил

ст.преподаватель

кафедры Экономики

                                                                                         Норина С.И.

 

 

 

 

 

Березники 2013

Содержание:

1.Теоретическая  часть.

Налогообложение недвижимого  имущества и сделок с ним.

Введение

1. Сущность и значение налога на имущество.

1.1. Принципы имущественного  налогообложения.

1.2. Характеристика налога  на имущество.

1.3. Налогоплательщики и  налогооблагаемое имущество.

2. Характеристика сделки  в гражданском праве.

2.1 Понятие сделки в  гражданском праве.

2.2 Условия действительности  сделок.

Заключение

II. Практическая  часть

Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Теоретическая  часть.

Налогообложение недвижимого имущества и сделок с ним.

Введение

Важнейшим условием повышения  эффективности хозяйствования является создание основ для оборота недвижимого  имущества. Эта задача может быть решена путем создания необходимых  правовых, организационных, структурных  и других условий для формирования и развития цивилизованного рынка  недвижимости.

Недвижимое имущество (недвижимость) - особо ответственная экономическая  структура национального хозяйства. Рыночный оборот недвижимости кардинально  отличается от рыночного оборота  других товаров. Это связано с  тем, что недвижимость как товар, в большинстве случаев, нельзя стандартизировать, то есть покупать или продавать по заранее установленным образцам, так как на ценообразование на продаваемую и покупаемую недвижимость как объект товарных отношений влияют различные факторы. К ним относятся: конкретное местоположение, качественные и другие характеристики, регламентация  целевого назначения и разрешенного использования и ряд других показателей. Все эти обстоятельства определяют сложную функционально-организационную  структуру сделок с недвижимостью, где помимо основных участников рынка - продавца и покупателя действует  большое число посредников в  лице банковских структур, оценщиков, ипотечных кредиторов, инвесторов, страховщиков, юристов и государства  и т.д.

Налог на имущество предприятий - это один из налогов налоговой  системы Российской Федерации, который  установлен федеральным законодательством. Этим налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия  Современный финансово-кредитный  словарь/Под ред.М.Г.Лапусты, П.С.Никольского. - М.: ИНФРА-М, 2002. - С.265.

 

I. Сущность и  значение налога на имущество.

1.1. Принципы имущественного налогообложения.

Рассматривая принципы налогообложения имущества, нельзя не обратиться к основным началам налогообложения в целом.

Не допускается установление дифференцированных ставок налогов  и сборов, налоговых льгот в  зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или  места происхождения капитала.

Все налоги и сборы должны иметь экономическое основание  и не могут быть произвольными. Недопустимы  налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных  прав.

Не допускается устанавливать  налоги и сборы, нарушающие единое экономическое  пространство Российской Федерации  и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение  в пределах территории Российской Федерации  товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или  создавать препятствия не запрещенной  законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные данным Кодексом.

При установлении налогов  должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы  каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке  он должен платить.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов  законодательства о налогах и  сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

В главе 30 НК РФ определены все  элементы налогообложения: субъекты налога, налоговая ставка, налоговая база, льготы по налогу и порядок исчисления и уплаты налога на имущество. При  этом особенностью налога на имущество  является то, что общие принципы его исчисления и порядка перечисления по принадлежности устанавливаются на федеральном уровне, а конкретные ставки налога и состав предоставляемых по налогу льгот, определяются законодательством региона.

Еще при формировании современной  налоговой системы предусматривалось (и впоследствии было осуществлено), что имущественные налоги должны относиться к ведению региональных и местных органов власти, а  также стать одним из существенных источников формирования доходной базы региональных и местных бюджетов.

Как верно указал Б.Х.Алиев, данный подход обусловлен тем, что эти органы власти могут реально обеспечивать эффективный контроль за накопленным имуществом, полнотой учета и сбора имущественных налогов, оценивать необходимость предоставления налоговых льгот Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Под ред.Б.Х.Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2004. - С.269. .

В связи с переходом  к реальной оценке имеющегося в собственности  предприятий имущества, значение и  роль налога на имущество бюджетах регионов, несомненно, повысилась и  будет повышена еще. Ведь главное  назначение налога на имущество, с точки  зрения экономики, состоит в стимулировании предприятий эффективно использовать имеющееся в их распоряжении имущество; ускорении оборачиваемости оборотных  фондов и полной эксплуатации основных фондов; снижении ресурсо- и материалоемкости в экономике; с точки зрения финансов - в обеспечении бюджетов регионов стабильным источником дохода.

Преимуществом данного вида налога является высокая степень  стабильности налоговой базы в течение  налогового периода и независимость  от результатов финансово-хозяйственной  деятельности предприятий.

Законом установлено, что  налог на имущество предприятий  является региональным налогом. Это  значит, что сумма платежей по налогу зачисляется равными долями в  республиканский бюджет республики в составе РФ, краевой, областной  бюджеты края, области, областной  бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в район-ный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия.

Вообще же, налогообложение  имущества, в том числе недвижимого, общепринято в развитых странах. Поимущественный налог был известен с древнейших времен, когда-то рассматривался как самый справедливый из возможных  налогов. Во все времена делалась попытка облагать имущество налогом  в соответствии с его стоимостью.

В России налог на имущество  предприятий в его современном  виде - это прямой налог, который  берется от имущественного состояния  юридического лица.

При введении поимущественного налога на территории Российской Федерации  преследовались следующие основополагающие цели: создать у предприятий заинтересованность в реализации излишнего, неиспользуемого  имущества; стимулировать эффективное  использование имущества, находящегося на балансе предприятия.

То есть, для финансов этот налог выполняет стимулирующую  и контрольную функцию, а при  пополнении бюджетов федерации и  местных бюджетов - фискальную функцию.

С точки зрения начал имущественного налогообложения, налог на имущество  предприятий является новым во взаимоотношениях предприятий с государством. Новизна  этого платежа в бюджет заключается  не только в том, что он носит налоговый  характер. При исчислении данного  налога в состав налогооблагаемой стоимости  имущества попадают принципиально  новые стоимостные элементы, присущие рыночным условиям хозяйствования.

К таким элементам относится  рыночная стоимость основных фондов, нематериальных активов; применение механизма  ускоренной амортизации и использование  индексации в переоценке основных средств  с учетом инфляционных процессов; залог  имущества и другие формы его  движения, обусловленные конъюнктурными колебаниями и поиском путем стабилизации финансового состояния.

1.2. Характеристика  налога на имущество.

Налог на имущество организаций  является прямым. Он вносится в бюджет в обязательном и первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности организации.

То есть, как верно отмечает Н.В.Миляков, данный налог, несмотря на то, что он принадлежит к категории прямых и потому зависит от результатов хозяйственной деятельности плательщика, уплачивается даже в том случае, когда финансовый результат деятельности за отчетный период принимает форму убытка Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 4-е изд., пепераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2004. - С.201..

Очевидно, что в системе  имущественного налогообложения налог  на имущество организаций занимает центральное место. Его доля в  общей сумме поступлений от имущественных  налогов составляет более 95%, хотя удельный вес в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации невысок - около 5% и не имеет существенного  значения, в отличие, например, от налога на имущество корпораций за рубежом  Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Под ред.Б.Х.Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2004. - С.269..

В рамках бюджетных правоотношений налог на имущество организаций  относится к собственному доходу регионов, которым в силу ст.47 Бюджетного кодекса РФ Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 года № 145-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант Плюс»., называется доход, зачисляемый в бюджеты  в соответствии с бюджетным законодательством  РФ и законодательством о налогах  и сборах.

Субъектом, уполномоченным установить и ввести региональный налог, может быть только законодательный (представительный) орган государственной  власти региона, образованный в соответствии с Конституцией РФ и Федеральным  законом от 6 октября 1999 года № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» Федеральный закон РФ от 6 октября 1999 года № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

Полномочия законодательного (представительного) органа государственной  власти субъекта РФ по определению  элементов обложения региональным налогом всегда ограничены соответствующим  федеральным законом об этом же налоге.

В соответствии с нормами  налогового законодательства, законодательный (представительный) орган государственной  власти субъекта РФ при установлении регионального налога вправе определить:

- налоговую ставку в  пределах, закрепленных НК РФ;

- порядок и сроки уплаты  налога;

- налоговые льготы и  основания для их использования  налогоплательщиками.

Юридическая форма установления регионального налога, согласно п.4 ст.1, абз.1 п.3 ст.12 НК РФ и п.п.«д» п.2 ст.5 Федерального закона от 6 октября 1999 года № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации», региональный налог имеет только одну форму юридического установления - форму закона субъекта РФ об этом налоге.

Отметим отдельные аспекты  регулирования уплаты налога на имущество  организаций:

1) ст.372 НК РФ и другими  нормами НК РФ определена сфера  участия субъектов РФ в установлении  и введении в действие налога  на имущество организаций. Законодательные  (представительные) органы государственной  власти регионов вправе определять  налоговую ставку в пределах, закрепленных главой 30 НК РФ, порядок и сроки уплаты, а также форму отчетности по упомянутому налогу;

2) ст.373 НК РФ уточнены  категории плательщиков налога  на имущество;

3) ст.374 НК РФ изменен  объект налогообложения - с 1 января 2004 года им признаются не основные  средства, нематериальные активы, запасы  и затраты, находящиеся на балансе  плательщика, а только движимое  и недвижимое имущество, относящееся  к объектам основных средств  в соответствии с законодательством  РФ о бухгалтерском учете, или  только недвижимое имущество,  находящееся на территории России, безотносительно к его бухгалтерскому  учету;

4) ст.ст.377 и 378 НК РФ  закреплены специальные правила  формирования налоговой базы  по налогу на имущество организаций  в рамках договора простого  товарищества (договора о совместной  деятельности) и в отношении имущества,  переданного в доверительное  управление;

5) п.1 ст.380 НК РФ установлена  предельная ставка налога на  имущество организаций в 2,2%, что  на 0,2% превышает предельную ставку, закрепленную до 1 января 2004 года;