Налогообложение имущества физических лиц

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах, сроке исполнения требования и мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда лица уклоняются от получения требования, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога рассматривается как информирование налогоплательщика о начале официальных процедур по взысканию налога и пеней, при неисполнении которого налоговые органы получают основания для принятия более жестких мер по взысканию с физических лиц недоимки в судебном порядке.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Так, при неуплате налогов на имущество физических лиц по сроку 15 сентября требование об уплате налога должно быть направлено не позднее 15 декабря, а по сроку 15 ноября - не позднее 15 февраля следующего года. Требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения. Если обязанность налогоплательщика по уплате налога изменилась после направления требования об уплате налога, налоговый орган обязан направить налогоплательщику уточненное требование.

 

2.2 Анализ поступления  имущественных налогов (на материалах  Межрайонной ИФНС России № 2 по  Курганской области)

 

По состоянию на 01.01.2008 года по двум районам состоит на учете и имеет ИНН 50040 физических лица, что составляет 100,0 % от работоспособного населения, в том числе по Катайскому участку состоит на учете и имеет ИНН 24084 чел.

На 01.10.2007 года состояло на учете 49735 физических лиц, в том числе в Катайском участке 23911 физических лиц. В течение IV квартала 2008 г. поставлено на учет 567 физических лиц, в том числе по Катайскому участку поставлено на учет 305 чел. Снято с налогового учета 262 чел., в том числе по Катайскому участку – 132 чел. Количество человек, являющихся владельцами имущества, земельных участков, плательщиков налога на имущество, переходящего в процессе наследства или дарения 36695 чел., в том числе в Катайском районе 18936 чел.

Анализ выполнения плана по Межрайонной ИФНФ России № 2 по Курганской области за 2008 год по территориальному бюджету отражен в таблице

 

Таблица 1 Анализ выполнения плана за 2008 год по территориальному бюджету

январь 2008 год
	план	факт	+переплата -недоимка
Всего конс.бюдж.	25213	25301	88
в т.ч. Местный	10490	10450	-40
НДФЛ	5901	6584	683
Госпошлина	33	49	16
Налог на имущество Физ.лиц	5	11	6
Земельный налог Физ.лиц	1060	902	-158
ЕНВД	3468	2816	-652
Транспорт .налог физ.лиц	23	88	65

 

 

По заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет, в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету, возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявление о возврате либо зачете суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств того бюджета, в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.

Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение двух недель со дня регистрации указанного заявления, а судом - в порядке искового судопроизводства. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога в налоговый орган может быть подано в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, а исковое заявление в суд - в течение трех лет начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

В случае признания факта излишнего взыскания налога орган, рассматривающий заявление налогоплательщика, принимает решение о возврате излишне взысканных сумм налога. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику не позднее одного месяца со дня установления этого факта. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налоговым органом не позднее одного месяца со дня принятия решения налоговым органом, а в случае вынесения судом решения о возврате излишне взысканных сумм - в течение одного месяца после вынесения такого решения.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или разрушены, на основании документа, подтверждающего этот факт, выдаваемого коммунальными органами, а в сельской местности - органами местного самоуправления.

За строения, помещения и сооружения, не имеющие собственника, или собственник которых неизвестен, или взятые налоговыми органами на учет как бесхозяйные, налог не взимается.

Налог на строение, помещение и сооружение взыскивается независимо от того, эксплуатируются они или нет, и зачисляется в местный бюджет по месту нахождения имущества.

Обязанность по уплате налога прекращается в связи с уплатой налога, возникновением обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение обязанности по уплате налога, со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. В соответствии с общей нормой, предусмотренной Налоговым кодексом РФ, задолженность (т.е. сумма налога, не внесенная плательщиком в установленный налоговыми органами срок) по поимущественным налогам умершего лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества.

Начисление налога на имущество физических лиц и их поступление представлено в таблице за 3 года. Из таблицы видна положительная динамика . Увеличение поступления налога на имущество физических лиц в 2007г. по сравнению с предыдущим годом составляет 248 тыс.руб. или 131,7%. Налог на имущество физических лиц ,как его начисление так и поступление стабильно растет , что положительно сказывается на экономике муниципальных образований .

 

Таблица 2 Начисление и уплата налога на имущество за 32005-2007гг.

Налог	2005год			2006 год			2007 год
	Начислено	Уплачено	% выпол	Начислено	Уплачено	% выпол	Начислено	Уплачено	% выпол
Налог на имущество физ.лиц	720	710	98,6	844	783	92,8	1162	1031	88,7

 

 

Рост начисления и поступления налога на имущество физических лиц наглядно представлен на рисунке 1.

Рис.1. Динамика начисления и поступления налога на имущество физических лиц.

 

Недопоступление налогов малозначительно и тем не менее налоговым органам приходится направлять требования налогоплательщикам об уплате налогов, а в дальнейшем обращаться в суд, как правило после этого должники гасят возникшую недоимку по налогу и начисленные пени.

Транспортный налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и взимается с лиц, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения , обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2003 года на территории Курганской области введен транспортный налог.

В соответствии со статьей 359 Кодекса налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах.

Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

При этом субъекты Российской Федерации вправе проводить собственную дифференциацию налоговых ставок в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости, категории транспортных средств, а также года выпуска транспортных средств (срока полезного использования - срока эксплуатации).

В случае установления в законе субъекта Российской Федерации налоговой ставки в размерах, превышающих указанные пределы или меньших указанных пределов, применяется налоговая ставка в размере, предельно допустимом Кодексом.

При установлении налоговых ставок в зависимости от года выпуска транспортных средств (срока полезного использования) необходимо иметь в виду, что количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Освобождены от уплаты налога следующие категории налогоплательщиков:

1) Герои Советского Союза, Герои  Российской Федерации, Герои Социалистического  Труда, полные кавалеры ордена  Славы, полные кавалеры ордена  Трудовой Славы - за одно транспортное  средство с мощностью двигателя  до 100 л.с. включительно по выбору (заявлению) налогоплательщика;

2. Налоговые ставки устанавливаются в размере 50 процентов от соответствующих налоговых ставок для следующих категорий налогоплательщиков:

1) участников и инвалидов Великой  Отечественной войны, инвалидов  боевых действий, военнослужащих  и лиц рядового и начальствующего  состава органов внутренних дел, ставших инвалидами вследствие  ранения, контузии, увечья, полученных  при исполнении обязанностей  военной службы (служебных обязанностей), - за одно транспортное средство  с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно по выбору (заявлению) налогоплательщика;

2) инвалидов I и II группы - за одно  транспортное средство с мощностью  двигателя до 100 л.с. включительно  по выбору (заявлению) налогоплательщика;

3) родителей (опекунов) детей-инвалидов - за одно транспортное средство  с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно по выбору (заявлению) налогоплательщика.

3. Налоговые ставки устанавливаются в размере 70 процентов от соответствующих налоговых ставок за одно транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно по выбору (заявлению) налогоплательщика для следующих категорий налогоплательщиков: