Формирование национально налоговой системы

В теории налогообложения выделяется, как  правило, несколько функций налогов: распределительная, фискальная, стимулирующая  и контрольная.

Общеизвестно, что главной отличительной особенностью системного налогообложения развитых стран является его тесная взаимосвязь  со структурой экономики, реально складывающимися  экономическими пропорциями, а также  ориентация на цели экономического развития. Такой подход лежит в основе выработки  экономической политики, в том  числе и в области налогообложения.

Поэтому при разработке налоговой политики необходимо ясно сознавать ее целевую  направленность. Либо мы ставим во главу  угла кратковременное увеличение притока  денег в казну посредством  усиления налогового давления, либо ориентируемся  на налогообложение, стимулирующее  экономический рост и инвестиции.

Фискальная  направленность налогообложения, как  показывает опыт развитых государств, сопровождается противоречивыми последствиями. С одной стороны, рост налоговых  поступлений в доходах  бюджета  создает реальные возможности для  государственного воздействия на воспроизводственные  процессы. Правительство получает денежные средства для ускорения процессов  разгосударствления и приватизации, стимулирования роста объемов производства и его реструктурирования и т.д.

С другой стороны, рост налогового бремени имеет  отрицательные последствия, которые  проявляются непосредственно, воздействуя  на экономические мотивы и стимулы, и опосредованно, изменяя общие, макроэкономические условия воспроизводства.

Необходимо  отметить, что изменение микро- и  макроэкономической ситуации может  быть предопределено использованием конкретного  вида налогообложения. Так, повышение  ставки налога на прибыль сопровождается снижением: нормы прироста капитала, что может отразиться на размерах капиталовложений, совокупного предложения; налога на потребление - сокращением  потребления, включая импортные  товары, что отразится на распределении  ресурсов; налога на экспорт - уменьшением  спроса на внешних рынках и притока  иностранной валюты в страну, если эти изменения повлияли на цены экспортной продукции, снижением заинтересованности отечественных предпринимателей в  производстве данной продукции, а возможно, и сокращением внутреннего предложения.

Практика  также свидетельствует, что попытка  правительств за счет высокого налогообложения  решить проблему наполнения бюджета  даже в условиях развитого рынка  приносит успех в ограниченном промежутке времени. Действительно, вначале рост ставок сопровождается увеличением  налоговых поступлений в бюджет (тем более в условиях роста  инфляции). Но в дальнейшем большой  налоговый пресс обусловливает  спад деловой активности, свертывание  производства, усиление инфляционных тенденций, снижение совокупного спроса и, как следствие, сокращение налоговых  поступлений в бюджет, ухудшение  финансового положения страны.

Анализ  налоговой системы Республики Беларусь позволяет сделать вывод о  том, что в ней с момента  создания и до настоящего времени  значительную роль играют косвенные налоги (57,1% в общей сумме налогов). Главной особенностью косвенных налогов, действующих в нашей республике, является их целевая направленность.

В нашей  республике прямые налоги пока не являются преобладающими, но их роль в формировании доходной части бюджета за последние  годы стабилизируется.

Нельзя  сказать, что налоговая система  Республики Беларусь на сегодняшний день является отлаженной и стабильной. Подвижки в отдельных элементах налогового законодательства в этих условиях неизбежны, однако следует заметить, что вносимые изменения зачастую недостаточно хорошо апробированы и согласованы с существующими налоговыми нормами. Пока еще не найдено оптимальное сочетание распределяемого между отдельными категориями плательщиков налогового бремени и приемлемых форм налоговых льгот.

Нестабильность  налоговой системы на сегодняшний  день – главная проблема реформирования.

Таким образом, налоговая политика должна учитывать особенности нынешнего переходного периода и его продолжительность, кризисное состояние экономики, присутствие инфляционных процессов, нестабильность рыночных цен. Во главу угла должна быть поставлена не фискальная задача пополнения бюджета, а всемерное стимулирование производства, привлечение инвестиций.

При проведении налоговых реформ должна анализироваться  взаимосвязь всех видов налогов, обеспечиваться взаимная компенсация  изменений их влияния на экономическое  поведение потребителей и производителей, соблюдаться интересы бюджета, а, следовательно, и общества в целом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1 Адаменкова, С.И. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании: (теория, практика): С.И.Иванов. – Минск: Элайда, 2009. – 568с.

2 Вешторт, В.П. Налогообложение. До идеала далеко/ В. Вешторг// Национальная экономическая газета. – 2006. – 29 марта. – С.6.

3 Программа социально-экономического развития Республики Беларусь на  2006 – 2010гг.

4 О бюджете Республики Беларусь на 2010 год: Закон Респ.Беларусь  от 31.12.2009 г. № 81-3  // Нац. реестр правовых актов Респ.Беларусь. –2006. –№7. –2/1178.

5 Заяц, Н.А., Налог как экономическая категория/ Н.А. Заяц // Финансы. Учет. Аудит. – 2010. – №9. – С.28-30.

6 Киреева, Е., Киселев, С. Налоговая политика. Выбор форм и приоритетов/ Е.Киреев,С.Киселев//Финансы. Учет. Аудит. – 2008. – №13. – С.17-20.

7 Киреева, Е. Пути реформирования национальной налоговой системы в условиях вхождения в региональные экономические союзы/ Е.Киреева// Финансы. Учет. Аудит. – 2007. – №20 –.С.32-34.

8 Курайши, Е.В. Итоги работы налоговой службы за январь-ноябрь 2010г./ Е.В. Курайши// Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. – 2010. – №2. – С.3-4.

9 Мельникова, Н.А. Бюджетная и налоговые  системы Республики Беларусь: Учеб.пособие/ Н.А.Мельникова.- Минск: БГУ, 2005. – 262с.

10  Михайлов, А.А. Итоги работы налоговой службы за 2009г./ А.А. Михайлов// Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. – 2010. – №6. – С.4-6.

12 Муравьева, З.А. Налоги и налогообложение: учебно-методический комплекс/ З.А. Муравьева. – Минск: МИУ, 2006. –360 с.

13 Муравьева, З.А. Финансово-кредитные системы зарубежных стран:Учеб.-метод.комплекс/ З.А. Муравьева. – Минск: МИУ, 2007. – 311с.

14 Налоги: Учебник / Н.Е.Заяц, М.К.Фисенко, Т.И. Василевская[и др.];            под общ.ред. Н.Е.Заяц, Т.И.Василевской. – Минск: БГЭУ, 2008. –368с.

15 Налоги и налогообложение: Учебник/ Д.Г.Черник [и др.];под общ.ред.В.И.Кудашова. – Минск: ИНФРА-М, 2007. – 328с.

16 Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник /В.Г. Пансков, В.Г. Князев.– М.: МЦФЭР, 2009. – 336с.

17 Радюк, А. Снижение налогов предусматривается в Особенной части кодекса/ А.Радюк// Национальная экономическая газета. – 2007. – 15 марта.

18. Филиппович, Е.А. Управление налоговыми платежами – основа для эффективного формирования доходов бюджета/ Е. Филиппович //Финансы. Учет. Аудит. Июнь– 2006. – №6. – С. 64-66.

19. Финансовый менеджмент: Учебник/Н.Ф.Самсонов [и др.]; под.ред. Н.Ф.Самсонова. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2008. – 415с.

20. Финансы: Учеб. пособ./ под ред. В.В.Ковалева. М.: ТК Велби, 2003, 512с.

21. Шакутин, А.В. Налоговая система Республики Беларусь: где проходят пути упрощения/ А.Шакутин //[Электронный ресурс]. – 2011. – Режим доступа:  www.neg.by/publication/2006_05_6902.html. –Дата доступа: 15.11.2011.

22. О налоговой нагрузке на экономику Республики Беларусь в первом квартале 2011 года. [Электронный ресурс]: Режим доступа: //www.nalog.by/docs/nal_nagr_1_k.doc. Дата доступа 13.11.2011

23. О налоговых платежах и величине налоговой нагрузки в Республике Беларусь в 2010г. [Электронный ресурс]: Режим доступа: //www.nalog.by/ndok/use/article61.html. – Дата доступа 12.11.2011