Формирование национально налоговой системы

Учитывая  способы и возможности переложения  налогов, нельзя считать прямые налоги более эффективными или полезными  для экономики, чем косвенные. Тем не менее, прямые налоги позволяют сглаживать колебания экономической конъюнктуры без внесения изменений в налоговое законодательство. [13]

К отличиям методологического характера налоговой  системы Республики Беларусь от оптимальной  относятся прежде всего различия в конкретных моделях построения и механизмах взимания каждого из применяемых налогов и сборов. Например, при взимании акцизов рекомендуются применять более доходные и не подверженные инфляции адвалорные (процентные) ставки. В белорусской же модели применяются, как правило, специфические ставки в евро или белорусских рублях. Причем уровень ставок утверждается не законом, а специальными актами правительства, и постоянно меняется под воздействием инфляции и динамики обменного курса, что не позволяет производителям подакцизных товаров планировать свою деятельность и ее результаты. Отмечается и постоянное недовыполнение предусмотренного в бюджете плана по поступлениям акцизов [18].

Что касается налоговой нагрузки на белорусскую  экономику, то в 2010 году этот показатель с учетом отчислений в Фонд социальной защиты населения по данным налоговых  органов составил 42,8%. Это можно  объяснить тем, что высокая концентрация финансовых ресурсов в бюджете нашей  страны обусловлена широкомасштабным комплексом социальных гарантий: бесплатным образованием, здравоохранением, развитой системой пенсионного обеспечения  и социального обслуживания. [7]

Перед Республикой  Беларусь стоит задача разработки эффективной налоговой политики и построения налоговой системы, обеспечивающей экономический прогресс. Мировой опыт показывает, что эта задача относится к разряду наиболее сложных, поскольку требует учета и оптимального сочетания двух противоречивых тенденций; во-первых, поиска путей увеличения поступлений средств в бюджет государства и, во-вторых, снижения налогового давления на товаропроизводителя для увеличения возможностей инвестирования. В ее решении большую роль должна сыграть оценка действенности отечественных налогов и их соответствия международным стандартам.

Причиной  потребности в реформировании является несоответствие налогообложения и  социально-экономических потребностей общества. Обеспечение устойчивого  экономического роста органично  связано с преобразованием финансовой системы, включая бюджетно-налоговую, денежно- кредитную систему и  систему цен. В связи с этим налоговая политика должна соответствовать  основным направлениям социально-экономического развития республики и обеспечить устойчивый экономический рост, расширение экспорта и повышение конкурентоспособности  белорусских товаров на внешних  рынках, рост реальных денежных доходов  населения и социальную стабильность. 

Основной  целью налоговой реформы должно выступать создание эффективной  системы налоговых взаимоотношений, обеспечивающих осуществление взаимосвязанного комплекса перспективных мероприятий, которые в первую очередь связаны со стимулированием производства на основе активного вмешательства государства в экономику для реализации приоритетов национальной структурной экономики, основанной на научно обоснованных стратегических целях и конкурентных преимуществах национальной экономики.

Одной из главных задач осуществления  экономической реформы в Беларуси в настоящее время является формирование эффективного налогового механизма  как одного из институтов рыночной экономики, позволяющего решать проблему увеличения доходов бюджетов различных  уровней и содействующего поступательному  развитию хозяйствующих субъектов  и всей экономики в целом. Для этого нужно уделять больше внимания регулирующей функции налогообложения. В связи с этим потребуется ряд мероприятий государственного уровня, которые способствовали бы расстановке акцентов между целями достижения эффективности и справедливости в распределении доходов так, чтобы ориентированные на рынок реформы создали необходимые стимулы для экономического развития. [21]

На сегодняшний  день налоговая система республики сформирована налоговыми платежами, адаптированными  к применению в рыночной экономике, что позволяет сделать вывод  о завершенности этапа реформирования налогообложения, характерного для  стран с переходной экономикой, и  необходимости нового реформационного  периода, соответствующего государственной  стратегии социально-экономического развития.

В ходе написания  работы и анализа элементов налоговой  системы был выявлен ряд недостатков  действующей системы налогообложения.

В Республики Беларусь особое внимание уделяется  не расширению налоговой базы, а  сбалансированности бюджета. Как следствие, налоги носят преимущественно фискальный характер. С позиции фискального  значения важнейшую роль играют косвенные  налоги. Однако известно неоднозначное  влияние косвенных налогов на экономическую ситуацию. С одной  стороны, они являются наиболее стабильным и гарантированным источником поступлений  в бюджет, с другой - являются одним  из значимых ценообразующих факторов [18].

Усиление  роли косвенных налогов усиливает  социальную несправедливость, поскольку  лица с высоким уровнем доходов  могут значительную их часть обращать в накопление, а лица с низкими  размерами доходов вынуждены  полностью направлять их на покупку  товаров первой необходимости. 

Важным  недостатком налоговой системы  Республики Беларусь является высокий уровень налогообложения субъектов хозяйствования.

Современная налоговая система Республики Беларусь до сих пор оказывает угнетающее воздействие на производственный сектор экономики. Многие предприятия вынуждены  использовать различные нелегальные  схемы ухода от налогов, связанные  с обращением наличных денег.

Еще не найдены и оптимальные значения ставок налогов. Высокий уровень изъятия доходов, решая задачу наполнения бюджета, не оставляет предприятиям достаточных средств для сохранения и укрепления положения на традиционных и новых рынках [7].

Еще одной  проблемой белорусской налоговой  системы является большое количество налогов и сборов, а также их нестабильность. Хаотическое нагромождение  налоговых и неналоговых платежей не только создает трудности в  финансовом планировании, но и в  самих расчетах

Большое количество налогов усложняет механизм налогообложения в целом, порождает  излишний документооборот и увеличивает  затраты, связанные с взиманием  налогов, ведет к многократному  обложению одной и той же налоговой  базы (в частности, фонда заработной платы), к инфляционному повышению  цен. Особенно негативно отражается на неконкурентоспособности белорусских  предприятий многочисленные налоги, исчисляемые на фонд заработной платы  и включаемые в себестоимость  продукции. Эти налоги выступают  мощным фактором роста цен, что ведет  к трудностям быта, замедлению оборачиваемости  капитала, уменьшению прибыли и другим негативным последствиям для предприятий.

Также сложность  для плательщиков создает и нестабильность налоговых законов, нередки случаи, когда законодательные акты вводятся задним числом, противоречивость отдельных  статей законов, инструкций не дают уверенности  в правильности совершаемых действий, и оставляют возможность вольного их толкования.

Требует существенной доработки вопрос предоставления налоговых льгот. В большинстве  случаев они нарушают принцип  справедливости и равнозначности налогообложения  по отношению к участникам экономической деятельности, не пользующихся налоговыми привилегиями, поскольку льготный режим для одних налогоплательщиков неизбежно означает увеличение налоговой нагрузки для других. Льготы по косвенным налогам по отдельным видам деятельности или продукции не достигают конечного потребителя, не вызывают желаемого социального эффекта к снижению цен, которые независимо от предоставляемых льгот достигают уровня спроса.

Указанные выше недостатки отражают необходимость  дальнейшего совершенствования  налоговой системы Республики Беларусь. С целью совершенствования налогообложения в Республики Беларусь предлагаем следующие меры:

-следует  больше внимания уделять стимулирующей  функции налогообложения. Постепенно  снижая налоговую нагрузку и  обеспечивая тем самым стабилизацию  экономической ситуации в республике  необходимо последовательно сокращать  количество налогов с оборота  и смещать акценты на прямое  налогообложение. Производители  получат возможность накопить  и использовать значительные  средства для своего развития, а рост доходов государства  будет происходить за счет  роста бизнеса и налогооблагаемой  базы;

-представляется  возможным отмена отчислений  в государственные целевые фонды,  включаемые в цену или себестоимость,  а необходимость осуществления  целевых мероприятий и программ  может финансироваться за счет  формирования в бюджете отдельных фондов исходя из общего объема бюджетных ресурсов;

-следует  установить более ранние сроки  уплаты налогов, одновременно  дифференцируя их в зависимости  от размеров исчисленных сумм. Наряду с помесячной уплатой  основной части платежей в  бюджет при малых суммах налогов  целесообразно установит сроки  их уплаты раз в квартал  или раз в год

-целесообразно  осуществить некоторое упрощение  налоговой отчетности предприятий:  следует ввести один расчет, в  котором бы нашли отражение  все показатели финансово-хозяйственной  деятельности предприятия, а компьютерный  контроль при приемке расчетов  исключил бы возможность арифметических  ошибок;

- возможность  комментировать и разъяснять  законодательные акты предоставить  исключительно органам, их принявшим; 

-необходимо  упорядочить предоставление льгот  особенно в отношении налогов  и сборов, которые обеспечивают  стимулирование роста производственного  потенциала предприятий, внедрение  достижений научно-технического  прогресса, разработку и освоение  производства конкурентоспособной  продукции, решение социальных  задач;

-заменить  льготы социального характера  по косвенным налогам механизмом  начисления налогов на общих  условиях, но не перечислять в  бюджет, а оставлять этим субъектам  на целевые мероприятия и развитие  собственной материальной базы. [21] 

Большую роль в упорядочении налоговых отношений  и унификации налогового законодательства должен выполнить налоговый кодекс Республики Беларусь

Именно  кодекс должен устранить правовые пробелы, устаревшие предписания, противоречия и множественность нормативных  актов по вопросам налогообложения, а также качественно улучшить структуру налоговой системы с одновременным обеспечением на этой основе снижения совокупной налоговой нагрузки.

Таким образом, важное значение будет иметь определение исчерпывающего перечня республиканских и местных налогов, сборов (пошлин); установление единых принципов исчисления налоговой базы, конкретных ставок соответствующих платежей; повышение эффективности налогового контроля; улучшение работы с налогоплательщиками. В этих целях позитивные результаты от изменений налоговой системы должны быть получены не путем введения новых налогов или повышения налоговых ставок, а посредством рационализации налоговой системы, расширения налоговой базы, равномерного распределения налоговой нагрузки и улучшения налоговой дисциплины.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налогообложение рассматривается как общественно-необходимый  процесс и представляет собой  совокупность экономико-правовых отношений, формирующихся при перераспределении  части созданной в производстве стоимости.

Методология налогообложения наполняет реальным содержанием все присущие налоговому платежу элементы: плательщики, объект обложения, ставки, сроки, льготы и др. Оно осуществляется в зависимости  от принятых законодательством видов  налогов и задач, стоящих перед  налоговой системой каждой страны. Первоначально происходит выработка  концептуальных основ налогообложения, которая опирается на внутренние экономические интересы страны. При  этом за основу берутся параметры  экономического роста, определяется возможный  налоговый потенциал, моделируются схемы возможного влияния выбранной  концепции налоговой системы  на экономический рост.

Налоговая система должна быть справедливой. Это может достигаться через  соблюдение правил горизонтальной справедливости (когда люди с одинаковым доходом  должны платить равные налоги) и  вертикальной (когда на неравные доходы должны налагаться неравные налоги).

Налоговая  система должна быть эффективной. Эффективными являются налоги, которые имеют минимальные  негативные последствия для распределения  ресурсов. Такой принцип достигается  через построение налоговых систем либо исходя из платежеспособности налогоплательщиков, либо через налогообложение тех субъектов, которые получают блага от деятельности государства.