Земельный налог

Если отчетный период определен как квартал, суммы авансовых платежей исчисляются по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Земельный налог и авансовые платежи подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и в сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Если земельный участок приобретен в собственность на условиях возведения на нем жилья, за исключением сооружения индивидуальных домов, то сумму налога исчисляют с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока проектирования и строительства. Данный коэффициент применяют вплоть до государственной регистрации прав на возведенный объект.

Если проектирование и строительство заняло более трех лет, то налог исчисляют с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего названный срок, и до момента государственной регистрации объекта недвижимости. Данный порядок применяют к правоотношениям по налогообложению земельных участков, приобретенных после 1 января 2005 года.

Если участок оформлен в собственность с целью сооружения индивидуального жилого дома, то сумму налога определяют с учетом коэффициента 2 в течение периода строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации возведенного объекта недвижимости.

Таблица 1

 

Камеральная  проверка налогоплательщика Муниципальное дошкольное образовательное учреждение Детский сад №1 г.Сретенска

Показатель	По данным налогоплательщика	По данным налоговой инспекции	Отклонение
Налоговый период (год)	2013	2013	-
Объект налогообложения	Земельный участок	Земельный участок	-
Кадастровый номер земельного участка	75:18:180912:0005	75:18:180912:0005	-
КБК	18210606023101000110	18210606023101000110	-
ОКТМО	76640101	76640101	-
Налоговая база	1426517	1426517	0
Налоговая ставка (руб.)	1,5	1,5	0
Сумма налоговых льгот (руб.)	-	-	-
Исчисленная сумма налога (руб.)	21398,00	21398,00	0
Сумма налога, исчисленная ранее	-	-	-
Сумма налога к доплате (+) / к уменьшению (-) (руб.)	21398,00	21398,00	0

       

 Вывод: Нами была проведена камеральная проверка налогоплательщика, Муниципальное дошкольное образовательное учреждение Детский сад №1 г.Сретенска, по начислению земельного налога за 2013 г.

Документы предоставленные для проверки налогоплательщиком:

- Свидетельство  о государственной регистрации  права серия 75 АА № 008361 (Приложение 1);

- Кадастровая справка о кадастровой стоимости земельного участка (Приложение 2);

- Кадастровый  план земельного участка (Приложение 3);

- Налоговая  декларация по земельному налогу (Приложение 4).

Рассчитаем сумму налога за год 1426517,4 *1,5% =21398,00 рублей. Сумма авансового платежа 21398/4=5349,50 рублей. Сумма налога за год  исчисленная для уплаты в бюджет составила 21398 рублей.

При проведении проверки нарушений и разногласий не выявлено.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства и представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Знание налоговых проблем является частью общеэкономической культуры бизнеса. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение.

В нашей стране продолжается процесс формирования норм налогового законодательства и установления ответственности за налоговые нарушения. Прямая зависимость государственного бюджета от налоговых поступлений, многообразие форм собственности (в т.ч. и на природные ресурсы) сделала такого рода ответственность одной из главных составляющих системы налоговых правоотношений и потребовала ее глубокой правовой регламентации. В условиях формирования в России рыночных отношений, наиболее актуальным остается вопрос развитии, восстановления и воспроизводства минерально-сырьевой базы страны, ее природных ресурсов, что и делает актуальным правовую характеристику налогов и сборов, взимаемых за пользование природными ресурсами.

Проведенное исследование подтвердило, что развитие земельных отношений – это перманентный процесс, связанный с объективными изменениями производительных сил и производственных отношений в обществе. Поэтому вполне закономерным является появление новых форм земельного налогообложения. Проблема состоит лишь в том, чтобы эти формы земельного налогообложения находили адекватное законодательное регулирование представительными органами муниципальных образований Российской Федерации.

Существующее на сегодняшний день состояние налоговой системы Российской Федерации обусловлено преобладающим сегодня представлением о земельном налоге  как исключительно фискальном инструменте. Данное представление имеет достаточно глубокие исторические корни, кроме того, оно поддерживается сложившейся сейчас в России финансово-экономической ситуацией, которая заставляет отодвинуть на второй план другие функциональные признаки земельного налога.

В работе отмечалось, что объектами земельных отношений согласно Земельному кодексу Российской Федерации признаются земля как природный объект и природный ресурс, земельные участки, расположенные в пределах территории Российской Федерации, и части земельных участков.

В работе были подробно рассмотрены вопросы «Объекты налогообложения и налогоплательщики», «Ставки земельного налога», «Льготы по земельному налогу». Говорилось, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями.

Объектами обложения земельным налогом являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование.

Наиболее важным аспектом в теории правового регулирования налогообложения земли является институт принципов. Принципы правового регулирования налоговых отношений имеют огромное значение как для государственных органов, принимающих тот или иной нормативный правовой акт, так и для налогоплательщиков, обязанных соблюдать нормы законодательства о налогах и сборах.

Можно сделать вывод о том, что повышение доходов в бюджетной сфере возможно в результате определения оптимальных величин земельного налога. Другой возможный путь – это придание официального статуса земельным участкам, фактически используемым и выявленным в результате проведения инвентаризации земель.

В связи с этим представляется целесообразным внести соответствующие изменения и дополнения в законодательство  о налогах и сборах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

1.         Земельный кодекс РФ, Глава 10 Плата за землю и оценка земли ред. от 24.07.2007

2.         Налоговый Кодекс РФ часть первая и вторая ред. от 17.05.2007

3.         Письмо Минфина от 16 августа 2007 г. № 03-05-07-02/81

4.         Приказ Минфина от 19 мая 2005 г. № 66н Приложение № 2

5.         Письмо Минфина от 9 апреля 2007 г. N 03-05-05-02/21, от 12 сентября 2006 г. N 03-06-02-04/134

6.         Федеральный закон от 22.08.2004 N 122-ФЗ

7.         Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 137 – ФЗ

8.         Федеральный закон от 30 июня 2006 г. № 93-ФЗ

9.         Кисилевич Т. И. учебник «Практикум по налоговым расчетам»; Москва 2002 г.

10.      Мамрукова О. И. учебник «Налоги и налогообложение»; Москва 2003 г.

11.      Пансков В.Г. учебник для вузов «Налоги и налогообложения в РФ»; Москва 2004 г.

12.      Пепеляева С.Г. учебник «Налоговое право»; М.: Юрист, 2004 г.

13.      Камалова Е. газета «Финансовые известия» статья  от 2.08.2007 г.

14.      Матеюк В.И. газета «Финансы» статья О бюджетах муниципальных образований сельских и городских поселений  2004. N6.

15.      Перцева Е.М. газета «Налоги» статья Земельный налог, 2006 г

16.      Сорокин А.В. статья "Главная книга. Конференц-зал" N 03, 2007

17.      Христова Н.А., Верстова М.Е. газета «Налоги» статья Земельный налог в современных условиях. М., 2006. № 21.