Земельный налог

Граждане, впервые организующие фермерские хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение пяти лет после предоставления им земельного участка. Но если фермер использует эту землю не по целевому назначению, то он льготы лишается.

Местные органы власти имеют право освобождать от земельного налога или предоставлять плательщикам дополнительные льготы.

Временное освобождение.

От налога освобождаются: на 30 лет с момента посадки деревьев (или засева семенами) земельные участки, если при проведении указанных мероприятий не был нарушен декрет 1961г. и изменения к нему от 5 июля 1973г. (зоны, где запрещено или ограничено проведение такого рода деятельности); в течение 20 лет – осушение болот, которые ранее были обводнены; 15 лет со дня освоения, - бросовые земли, задействованные в сельскохозяйственных целях, и 10 лет – занятые посадками фруктовых деревьев (в заморских территориях и департаментах разрешено предоставлять 10-летний срок освобождения и в случае занятия ранее не освоенных земель другими культурами).

Кроме того, Налоговый кодекс РФ предусматривает налоговые вычеты для целого ряда категорий налогоплательщиков. Они указаны в пункте 5 статьи 391 Налогового кодекса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Порядок определения размера земельного налога

 

1. Сумма  налога исчисляется по истечении  налогового периода как соответствующая  налоговой ставке процентная  доля налоговой базы, если иное  не предусмотрено пунктами 15 и 16.

2. Налогоплательщики-организации  исчисляют сумму налога (сумму  авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.

3. Если  иное не предусмотрено пунктом 2, сумма налога (сумма авансовых  платежей по налогу), подлежащая  уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

4. Представительный  орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы  государственной власти городов  федерального значения Москвы  и Санкт - Петербурга) при установлении  налога вправе предусмотреть  уплату в течение налогового  периода не более двух авансовых  платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на основании  налогового уведомления.

5. Сумма  налога, подлежащая уплате в бюджет  по итогам налогового периода, определяется как разница между  суммой налога, исчисленной в  соответствии с пунктом 1, и суммами  подлежащих уплате в течение  налогового периода авансовых  платежей по налогу.

6. Налогоплательщики, в отношении которых отчетный  период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей  по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

7. В случае  возникновения (прекращения) у налогоплательщика  в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного  наследуемого владения) на земельный  участок (его долю) исчисление суммы  налога (суммы авансового платежа  по налогу) в отношении данного  земельного участка производится  с учетом коэффициента, определяемого  как отношение числа полных  месяцев, в течение которых данный  земельный участок находился  в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом  владении) налогоплательщика, к числу  календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не  предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го  числа соответствующего месяца  включительно, за полный месяц  принимается месяц возникновения  указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло  после 15-го числа соответствующего  месяца, за полный месяц принимается  месяц прекращения указанных  прав.

8. В отношении  земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому  лицу, налог исчисляется начиная  с месяца открытия наследства.

9.  Представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

10. Налогоплательщики, имеющие право на налоговые  льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в  налоговые органы по месту  нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения  в соответствии со статьей 389 НК.

11. Органы, осуществляющие ведение государственного  земельного кадастра, и органы, осуществляющие  государственную регистрацию прав  на недвижимое имущество и  сделок с ним, представляют информацию  в налоговые органы в соответствии  с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса.

12. Органы, осуществляющие ведение государственного  земельного кадастра, и органы  муниципальных образований ежегодно  до 1 февраля года, являющегося налоговым  периодом, обязаны сообщать в  налоговые органы по месту  своего нахождения сведения о  земельных участках, признаваемых  объектом налогообложения в соответствии  со статьей 389 НК, по состоянию  на 1 января года, являющегося налоговым  периодом.

13. Сведения, указанные в пунктах 11 и 12, представляются  органами, осуществляющими ведение  государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими государственную  регистрацию прав на недвижимое  имущество и сделок с ним, и  органами муниципальных образований  по формам, утвержденным Министерством  финансов Российской Федерации.

14. По  результатам проведения государственной  кадастровой оценки земель кадастровая  стоимость земельных участков  по состоянию на 1 января календарного  года подлежит доведению до  сведения налогоплательщиков в  порядке, определяемом органами  местного самоуправления (исполнительными  органами государственной власти  городов федерального значения  Москвы и Санкт - Петербурга), не  позднее 1 марта этого года.

15. В отношении  земельных участков, приобретенных  в собственность физическими  и юридическими лицами на условиях  осуществления на них жилищного  строительства, за исключением индивидуального  жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

16. В отношении  земельных участков, приобретенных  в собственность физическими  лицами для индивидуального жилищного  строительства, исчисление суммы  налога (суммы авансовых платежей  по налогу) производится с учетом  коэффициента 2 в течение периода  проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации  прав на построенный объект  недвижимости.

Примеры расчета сумм земельного налога:

Пример 1:

Рассчитаем налог на землю на примере:  Муниципального дошкольного образовательного учреждения детский сад №1 г.Сретенска ИНН 7519002891 ОГРН 1027500743148  КПП 751901001. Дата регистрации: 23.10.2001. Адрес: Россия Забайкальский край Сретенский район, г Сретенск, ул. Луначарского, 194 .Данному учреждению принадлежит 1 участок на правах постоянного (бессрочного) пользования. Участок кадастровой стоимостью: 1426517,4 рублей. Рассчитаем сумму налога за год 1426517,4  *1,5% =21398 рублей. Сумма авансового платежа 21398/4=5349,5 рублей. Сумма налога за год  в бюджет составила 21398 рублей.

Пример 2:

Определить сумму земельного налога, если в собственности ОАО «Альфа» и предпринимателя без образования юридического лица Смирновой О.В. находится здание общей площадью 500 м, расположенное на земельном участке площадью 200 м и кадастровой стоимостью 620000 руб. ОАО «Альфа» принадлежит помещение площадью 320 м, Смирновой О.В. -180 м. Также Смирновой О.В. принадлежит земельный участок площадью 200 га, кадастровой стоимостью 270000 руб., на котором производится заготовка сена.

Решение:

Доля в помещении:

1. ОАО «Альфа» = 320/500=0,64

2. Смирнова О.В.= 180/500=0,36

Доля земли:

1. ОАО «Альфа»=620000*0,64=396800

2. Смирнова О.В.=620000*0,36=223200

Рассчитаем сумму налога:

1. ОАО «Альфа» 396800*1,5%=5952,00 руб.

2. Смирнова О.В. 223200*1,5%=3348,00 руб.

Смирнова О.В. земельный участок: 270000*0,3%=810 руб.

Сумма налога подлежащая уплате в бюджет:

ОАО «Альфа» - 5952,00 руб.

Смирнова О.В. 3348,00+810=4158,00 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Контроль налоговых органов за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога на землю

 

Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Новая форма налоговой декларации по земельному налогу и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 16.09.2008 № 95н. Декларация заполняется лицами, признаваемыми налогоплательщиками земельного налога в соответствии с главой 31 НК РФ. В ряде случаев положения этой главы применяются в совокупности с иными законодательными актами. Кроме того, имеются и другие особенности, связанные с исчислением налога. Поэтому, прежде чем рассмотреть порядок заполнения декларации по земельному налогу, напомним некоторые моменты, которые необходимо учитывать налогоплательщикам при формировании показателей этой декларации.

Декларацию представляют все плательщики земельного налога (включая применяющих УСН и ЕСХН). Как уже отмечалось, ее должны также подавать налогоплательщики, которые освобождены от уплаты налога в связи с предоставлением льгот на основании статей 395 и 387 НК РФ.

Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Исключение составляют налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших и являющиеся инвесторами по соглашению о разделе продукции.

Налогоплательщик, имеющий несколько объектов налогообложения на территориях нескольких муниципальных образований, подведомственных одному налоговому органу, в котором налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения земельных участков, представляет одну налоговую декларацию. При этом на каждый объект налогообложения (долю в праве на земельный участок) он заполняет отдельный лист раздела 2. В том числе на каждую долю в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Раздел 1 составляется по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований.

При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения на территории одного муниципального образования (городов Москвы и Санкт-Петербурга) на каждый объект налогообложения (долю земельного участка, расположенного в границах муниципального образования (городов Москвы и Санкт-Петербурга), долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист раздела 2 налоговой декларации. В том числе на каждую долю в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Организации исчисляют сумму налога и авансовых платежей самостоятельно. Индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога и авансовых платежей самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности. Сумма налога и авансовых платежей по налогу, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате физическим лицом, уплачивающим налог на основании налогового уведомления, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) доли налоговой ставки в размере, не превышающем одной второй налоговой ставки, в случае установления одного авансового платежа, и одной третьей налоговой ставки в случае установления двух авансовых платежей.