Земельный налог

 

 

СИБИРСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ

ЗАБАЙКАЛЬСКИЙ ИНСТИТУТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Кафедра экономики

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Налоги с юридических лиц

на тему: Земельный налог

 

 

 

Исполнитель: студентка  6 курса заочного отделения, Специальности: Финансы и кредит,                                                                     09-036ч Данилова Светлана Михайловна   Научный руководитель:

 

 

 

 

Чита

2014

Содержание

Введение	3
1. Общие положения	5
1.1. Земли, как вид природных ресурсов	5
1.2. Цель введения в России платы за землю	8
2. Арендная плата и нормативная  цена земли	9
3.Элементы налогообложения по земельному налогу	14
3.1. Основные положения, субъекты и  объекты налогообложения	14
3.2. Налоговая база и ее определение, налоговый период, налоговые ставки	17
4. Льготы по взиманию платы за землю	23
5. Порядок определения размера земельного налога	28
6. Контроль налоговых органов за правильностью исчисления и своевременностью уплаты платы за землю	33
Заключение	38
Список используемой литературы	41
Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Оптимально построенная налоговая система, обеспечивая финансовыми ресурсами потребности государства, не должна снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, одновременно обязывая его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования.

Земля является важнейшим для человечества объектом материального мира. Не будь земли – не было бы и человечества со всеми его проблемами.

Адекватным ценности земли как объекту правовых отношений должно быть и регулирование земельных отношений, поскольку землю нельзя приравнять ни к одному имущественному или природному объекту.

Земля является предметом регулирования значительного числа отраслей российского права: конституционного – при определении государственных границ; административного – при разграничении территорий между субъектами РФ; гражданского – при совершении сделок с земельными участками; семейного – при решении споров о разделе собственности супругов; налогового – при земельном налогообложении; аграрного – при использовании земель сельскохозяйственного назначения для выращивания сельскохозяйственных культур и т.д.

В каждой из перечисленных отраслей предметом правового регулирования являются различные аспекты земельных отношений: пространственно-базисные, имущественные, земельно-производительные и т.д. В связи с этим центральным элементом земельно-налогового регулирования является подразделение всего земельного фонда на определенные категории земель и сочетание единого правового режима земельного фонда с налогообложением этих категорий.

Введение земельного налога, основывающегося на кадастровой стоимости земельного участка, является совершенно новым подходом к налогообложению земель.

Объектом предстоящего исследования выступают общественные отношения, связанные с  установлением и взиманием  земельного налога.

Предметом исследования являются нормативные правовые акты, регулирующие установление и взимание земельного налога, а также правоприменительная практика по  финансово-правовым аспектам налогообложения земли.

Целью написания работы является  рассмотрение сущности земельного налога, исследование основных теоретических и практических основ, касающихся установления и взимания  земельного налога, а также особенности заполнения декларации по налогу и примеры расчетов.

В связи с намеченной целью, поставлены следующие основные задачи исследования:

- определение понятия и функций земельного налога;

- рассмотрение принципов правового регулирования земельного налога;

- определение правового статуса плательщиков земельного налога;

- изучение правовой характеристики объекта земельного налога;

- исследование основных элементов земельного налога;

- разработка предложений по совершенствованию законодательства о земельном налоге.

 

 

 

 

 

 

1. Общие положения

1.1. Земли, как вид природных ресурсов

 

Земли, находящиеся в пределах Российской Федерации, составляют земельный фонд страны. Хотя собственность и иные права на земельные участки осуществляются в разных формах, общество несет ответственность за их состояние, использование и охрану. Государственным органам принадлежит ведущая роль в обеспечении охраны и рационального использования земель – они организуют и осуществляют землеустройство, земельный кадастр и мониторинг земель, государственный контроль за использованием земель, разрешают земельные споры.

Классификация земель

Важной прерогативой управления земельным фондом является классификация земель по категориям в зависимости от их целевого назначения. Это позволяет обществу, во-первых, находиться у истоков определения назначения земель, не допускать без достаточных оснований перевод их из одной категории в другую, а во-вторых, осуществлять контроль за режимом использования земель в зависимости от их целевого назначения.

Стабильность целевого назначения земель, сохранение прежде всего сельскохозяйственных земель, а также недопущение их необоснованного перевода в менее эффективные формы использования всегда являлось краеугольным принципом российского земельного права.

К землям сельскохозяйственного назначения относятся пашня, выгон, сенокос, сад, огород, используемые в качестве главного средства сельскохозяйственного производства. Площадь земель, предоставленных для сельскохозяйственного производства, ежегодно сокращается на сотни тысяч гектаров, что не может не вызывать тревогу, заставляет предпринимать усилия по обеспечению экологической и продовольственной безопасности страны.

Второй категорией земель являются земли населенных пунктов – поселений. Они используются как пространственный базис для проживания, строительства зданий, сооружений, удовлетворения культурно-бытовых нужд населения.

Индустриализация и научно-технический прогресс обусловили выделение земель промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, космического обеспечения, энергетики, обороны и иного назначения (ранее они назывались землями специального назначения).

Самой большой категорией земельного фонда по площади считаются земли лесного фонда, режим которых подчиняется правилам использования, охраны и воспроизводства лесов, на них произрастающих. К землям водного фонда относятся земли, занятые водными объектами, водоохранные зоны, прибрежные полосы. Близки к ним по режиму использования земли особо охраняемых территорий – природоохранного, заповедного, рекреационного, историко-культурного назначения. Резервом являются земли запаса.

Роль целевого назначения земель

Целевое назначение земель – это установленные правом порядок, условия, предел эксплуатации (использования) земель для конкретных целей в соответствии с категориями земель. Режим их использования определяется совокупностью правил эксплуатации, включения в гражданский оборот, охраны, учета и мониторинга.

Назначение и режим земель отражаются в землеустроительной и градостроительной документации и не являются неизменными – они систематически пересматриваются в государственных органах и органах местного самоуправления.

Категория земель указывается в постановлениях органов исполнительной власти и решениях органов местного самоуправления о предоставлении (передаче) земельных участков или об установлении особых правовых режимов использования земель; в свидетельствах, договорах и иных документах, удостоверяющих права на землю; в документах государственного земельного кадастра; в документах государственной регистрации земель, недвижимого имущества.

В отношении каждого вида земель предусматривается полномочный орган, имеющий право перевода земель из одной категории в другую. Нарушение установленной подведомственности перевода земель из категории в категорию может явиться основанием для признания недействительными актов или сделок, для отказа в государственной регистрации прав на землю.

Органы государственного управления земельным фондом

Государственное управление землями подразделяется на общее и отраслевое управление. Общее управление земельным фондом осуществляется органами общей и специальной компетенции и распространяется на все территории независимо от категорий земель и форм владения ими. Общее управление землями возложено на Федеральное Собрание, Президента, Правительство РФ. Это – органы общей компетенции.

Государственный комитет России по земельным ресурсам и землеустройству (Госкомзем) является специально уполномоченным государственным органом в области охраны земель. Таким образом, Госкомзем – орган общего управления специальной компетенции.

Отраслевое управление осуществляется министерствами, государственными комитетами, федеральными службами по принципу подведомственности им предприятий, учреждений, организаций, которым предоставлены земли. Осуществление ими управления, как правило, не зависит от территориального размещения земель. Задачи перед отраслевым управлением ставятся органами общего государственного управления.

 

 

1.2. Цель введения в России  платы за землю

 

Федеральным законом от 11.10.1991 «О плате за землю» установлено, что использование земли в России является платным.

Цель введения в России платы за землю - стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель и повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, а также формирование специальных фондов финансирования указанных мероприятий.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей, поскольку устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Но при этом федеральным законодательством предусмотрено, что ставки земельного налога могут быть пересмотрены в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Арендная плата и нормативная цена земли

Земельный налог является местным налогом, обязательным к уплате на территориях тех муниципальных образований, представительные органы власти которых приняли нормативный правовой акт о введении земельного налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ. В городах Москве и Санкт-Петербурге земельный налог устанавливается и вводится в действие законами указанных субъектов Российской Федерации. Однако НК РФ устанавливает лишь общие положения, обязательные к исполнению. Нормативно-правовые акты представительных органов муниципальных образований не должны противоречить НК РФ.

Аренда земельных участков

1. Иностранные граждане, лица без гражданства могут  иметь расположенные в пределах  территории Российской Федерации  земельные участки на праве  аренды, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

2. Земельные участки, за  исключением указанных в пункте 4 статьи 27 настоящего Кодекса, могут  быть предоставлены их собственниками  в аренду в соответствии с  гражданским законодательством  и настоящим Кодексом.

3. По истечении срока  договора аренды земельного участка  его арендатор имеет при прочих  равных условиях преимущественное  право на заключение нового  договора аренды земельного участка, за исключением случаев, предусмотренных  пунктом 3 статьи 35, пунктом 1 статьи 36 и  статьей 46 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона  от 06.12.2011 N 401-ФЗ)

3.1. Договор аренды земельного  участка, находящегося в государственной  или муниципальной собственности  и расположенного в границах  земель, зарезервированных для государственных  или муниципальных нужд, заключается на срок, продолжительность которого не может превышать срок резервирования таких земель.