Земельный налог, порядок исчисления и уплаты в бюджет

Данные для  расчета налога на имущество

Показатели	Сумма,тыс. руб.
Первоначальная стоимость  ОПФ на нач.года	1956
Приобретено оборудование на сумму в марте	460
Износ ОС на начало года	16

 

Среднегодовая норма амортизации 12%.

 

Налог на имущество  организаций установлен главой 30 Налогового кодекса. Этот налог вводится в действие региональным законом.

Фирмы должны платить  налог на имущество с остаточной стоимости основных средств.

К основным средствам  относят имущество, которое фирма  использует в качестве средств труда  более одного года (например, здания, оборудование, вычислительную технику, транспортные средства и т.п.).

Чтобы рассчитать сумму налога, которую нужно уплатить в бюджет за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев), нужно определить среднюю стоимость налогооблагаемого  имущества фирмы за этот период. А для расчета суммы налога за год - среднегодовую стоимость.

Налоговый период по налогу составляет один год, а отчетный - квартал.

Ставку налога устанавливают региональные власти. Она не может превышать 2,2%.

Рассчитаем  налога на имущество за 1 квартал (таблица 13)

 

Таблица 13

Расчет налога на имущество

Показатель
Стоимость ОС по счету 01 на 01.01.20__, тыс. руб.	1 956
Износ ОС по счету 02 на 01.01.20__г.	16
Износ ОС ежемесячно, тыс. руб.	19,56
Стоимость имущества, тыс. руб.
на 1 января	1 940,00
на 1 февраля	1 920,44
на 1 марта	1 900,88
на 1 апреля	2 341,32
Среднегодовая стоимость  имущества	2025,66
Ставка налога на имущество	2,20%
Налога на имущество  за 20___ год, тыс.руб.	44,56

 

 

6. Расчет налога на прибыль

Прочие затраты, связанные с  производством  продукции составили  в январе 35 тыс.руб.и  увеличивались на 5% ежемесячно (110,34 тыс.руб.).

В состав прочих расходов включаются, в частности, платежи  по таким налогам как: земельный  налог, транспортный налог, налог на имущество.

Таблица 14

Расчет себестоимости  реализованной продукции

Расходы	Январь		Февраль		Март		1 квартал
	тыс.руб.	тыс.руб.		тыс.руб.		тыс.руб.
Материалы и  комплектующие изделия	277,50	369,08		428,32		1 074,90
Электроэнергия	222,00	271,95		326,34		820,29
Заработная  плата	97,70	99,65		101,65		299,00
Материальная  помощь		48,00				48,00
Взносы с  ЗП	33,22	50,20		34,45		117,87
Всего	630,42	790,88		890,76		2 312,06

 

Таблица 15

Расчет налога на прибыль

Показатель
Выручка от реализации продукции (за минусом НДС), тыс. руб.	5 832
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	2 312
Валовая прибыль, тыс. руб.	3 520
Прочие доходы, тыс. руб.
Прочие расходы, тыс. руб.	211
Прибыль до налогообложения	3309
Текущий налог  на прибыль	662
Чистая прибыль (убыток) до налогообложения	2 647

 

2.7. Расчет ЕНВД

  01.01. была открыта столовая  с площадью зала 92 кв.м.для обслуживания  работников предприятия. Исчислить  ЕНВД, уплачиваемый организацией ежеквартально.

 

Ставка единого  налога на вмененный доход для  всех регионов равна 15%. Сумму ЕНВД рассчитайте  так:

При исчислении налоговой базы используется следующая  формула расчета:

ВД = (БД х (N1 + N2 + N3) х К1 х К2 ),

 

где ВД - величина вмененного дохода;

БД - значение базовой  доходности в месяц на единицу  соответствующего физического показателя;

N1, N2, N3 - фактическое количество (объем) физических показателей в каждом полном месяце налогового периода;

К1, К2, - корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Единый налог  на вмененный доход исчисляется налогоплательщиками по итогам каждого налогового периода (квартала) по ставке 15% от исчисленной ими налоговой базы (вмененного дохода) по формуле:

ЕН = ВД х 15%

 

где ВД - налоговая  база (вмененный доход) за налоговый  период (квартал);

15% - налоговая ставка.

В 2011 году К1 составил 1,372.

К1 ЕНВД — это  коэффициент-дефлятор, который учитывает  изменение потребительских цен  на товары, работы или услуги в нашей  стране в предшествующем периоде. В  соответствии с абзацем 5 статьи 346.27 Налогового кодекса, К1 необходим для расчета налоговой базы по единому налогу. Соответствующие пояснения даны в письме Минфина РФ от 27.11.09 №03-11-11/126.

При расчете  ЕНВД используется и коэффициент  К2 — корректирующий коэффициент  базовой доходности. Он учитывает весь комплекс особенностей ведения предпринимательской деятельности (режим работы, величина доходов, ассортимент услуг, товаров и т. д.). Величина К2 ЕНВД определяется на местах — силами органов муниципальных районов, округов городов, представительными органами государственной власти в городах, имеющих федеральное значение, на один календарный год. Значение этого коэффициента устанавливается в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Примем К2 = 1.

Рассчитанную  сумму единого налога можно уменьшить  не более чем на 50% на:

- сумму взносов  на обязательное пенсионное страхование  работников, уплаченных в пределах  исчисленных сумм;

- сумму взносов  по "травме";

- сумму уплаченных  страховых взносов в виде фиксированных  платежей, которые индивидуальный  предприниматель уплатил за свое страхование;

- сумму пособий  по временной нетрудоспособности, которые выплачены за счет  средств работодателя.

В расчет берутся  выплаты только тем работникам, которые  заняты в деятельности, подпадающей  под ЕНВД.

Базовая доходность по оказанию услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей на 1 кв.м зала обслуживания посетителей составляет 1000 руб.

Месячный вмененный  доход составит 1000 руб.* 92 кв.м. = 92 000 руб.

Сумма ЕНВД = 92 000 руб. *3 мес. * 15% = 41 400 руб.

За 1 квартал  сумма исчисленных взносов за 1 квартал составил 117,87 тыс.руб.

Таким образом, сумму исчисленного налога по ЕНВД уменьшим на 50%.

Тогда сумма  налога по ЕНВД составит 41 400 – 41400 *0,5 = 20 700 руб.

 

 

 

 

 

Список  используемой литературы

1. Налоговый  кодекс Российской Федерации, 2012

2. Н.В. Голубева – Земельный налог от А до Я. «Ваш бюджетный учет», 2007, №12.

3. Т. Добринова – Налог на земельные участки. «Финансовая газета. Региональный выпуск», 2008,2

4. Н.С. Кулаева – Бюджетные учреждения. Земельный налог. «Налоги» (газета), 2007, №36

5. В.М. Есиков – О некоторых вопросах применения главы 31 «Земельный налог» НК РФ. «Налоговая политика и практика», 2008, №2

6. Е.Л. Джабазян – Уплата земельного налога. «Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение», 2007, №4

7. Т. Добринова – Земельный налог: применение повышающих коэффициентов. «Финансовая газета. Региональный выпуск», 2007, №50