Земельный налог, порядок исчисления и уплаты в бюджет

 

Сроки уплаты авансовых  платежей и земельного налога

Налог и авансовые платежи  по налогу подлежат уплате налогоплательщиками  в порядке и сроки, которые  установлены нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, определяемую как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу (п. п. 1, 2 ст. 397, п. 5 ст. 396 НК РФ).

Срок уплаты земельного налога для организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее предельного срока, предусмотренного для представления в налоговый орган налоговой декларации по налогу, то есть не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. [6]

 

Сроки уплаты земельных  налогов

Суммы налога и авансовых  платежей по налогу подлежат уплате в  порядке и сроки, которые установлены  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Срок уплаты налога для  бюджетных учреждений не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п. 3 ст. 398 НК РФ, то есть не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а по авансовым платежам по налогу – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Бюджетные учреждения, являющиеся плательщиками земельного налога, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту  нахождения земельного участка налоговую  декларацию по налогу.

Форма налоговой декларации по налогу утверждена Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23 сентября 2005 г. №124н «Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и Порядка ее заполнения».

Форма Налогового расчета  по авансовым платежам утверждена Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19 мая 2005 г. №66н «Об утверждении формы Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Порядка ее заполнения».

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчеты сумм по авансовым  платежам по налогу представляются налогоплательщиками  в течение налогового периода  не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. [4]

 

Представление отчетности по земельному налогу

По окончании  каждого отчетного периода налогоплательщики  должны представить расчет по земельному налогу. Начиная с представления  налогового расчета по авансовым  платежам по земельному налогу за первый отчетный период 2007 г. вступил в силу Приказ Минфина России от 19.02.2007 №16н «О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 мая 2005 г. №166н «Об утверждении формы налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Налоговая декларация представляется по окончании налогового периода. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 23.09.2005 №124н «Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и Порядка ее заполнения».

Если у налогоплательщика  несколько земельных участков и  они расположены на территории одного муниципального образования, представляется одна декларация. На каждый объект налогообложения, в том числе на долю в праве  на земельный участок, заполняется  отдельный лист соответствующего раздела налоговой декларации. [6]

 

Заключение

Таким образом, земельный налог является одним  из видов платежей за землю, взимаемых  на территории РФ в соответствии с  Законом РФ «Оплате за землю». Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Этот налог относится к разряду местных налогов.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические и юридические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями в соответствии с требованиями Земельного Кодекса РФ.

Ставки земельного налога устанавливают региональные или местные власти. При этом они  должны руководствоваться средними размерами ставок, которые ежегодно устанавливает Правительство РФ.

Как и любой  другой вид налога, земельный налог  является инструментом в перераспределении  ВВП государства и оказывает  большое влияние на темпы экономического роста.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Практическая часть

 

1. Расчет НДФЛ, взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования

Исходные данные. Начислена заработная плата работникам предприятия за январь в следующем размере:

Таблица 1

Начисление  заработной платы за январь

Должность	Сумма, руб.
Директор	35200
Главный бухгалтер	22800
Инженер	10500
1 рабочий	10500
2 рабочий	9500
3 рабочий	9200

По итогам работы за февраль месяц каждому работнику  выплачена материальная помощь в размере 15 000 руб. В марте директору был оплачен больничный в сумме 14,5 тыс. руб. Рост заработной платы принять 2 % по отношению к заработной плате предыдущего месяца.

Сведения о количестве детей, находящихся на иждивении  работников:

Таблица 2

Сведения о  количестве детей, находящихся на иждивении  работников

Должность	Кол-во, чел.
Директор	-
Главный бухгалтер	2
Инженер	-
1 рабочий	3
2 рабочий	2
3 рабочий	2

Другие условия, учитываемые при расчете НДФЛ и страховых взносов:

Директор –Герой России, главный бухгалтер -вдова, воспитывает детей одна, инженер- участник ликвидации последствий аварии  Чернобыльской АЭС, 2-й рабочий является инвалидом III группы.

Расчет начисления зарботной платы, НДФЛ, взносов в  Пенсионный фонд и Фонд социального  страхования за 1 квартал представлен в таблице 3,4,5. Общая сумма налогов за 1 квартал представлен в таблице 6.

 

Таблица 3

Начисления  заработной платы, НДФЛ, взносов в ПФ и ФСС за январь 2012г.

 

Должность	Заработная плата, руб.	Вычет по НДФЛ				Налогообл. база по НДФЛ	НДФЛ	Налогообл. база по взносам	ПФ (22%)	ФФОМС (3,1%)	ТФОМС (2%)	ФСС (2,9%)
		Всего	Вычет на детей	Вычет на Героя России	участник ликвидации последствий аварии  Чернобыльской  АЭС
Директор	35200	500		500		34700	4511	35200	7744	1091,2	704	1020,8
Главный бухгалтер	22800	5600	5600			17200	2236	22800	5016	706,8	456	661,2
Инженер	10500	3000			3000	7500	975	10500	2310	325,5	210	304,5
1 рабочий	10500	5800	5800			4700	611	10500	2310	325,5	210	304,5
2 рабочий	9500	2800	2800			6700	871	9500	2090	294,5	190	275,5
3 рабочий	9200	2800	2800			6400	832	9200	2024	285,2	184	266,8
Итого	97700					77200	10036		21494	3028,7	1954	2833,3

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4

Начисления заработной платы, НДФЛ, взносов в ПФ и ФСС за февраль 2012г.

 

Должность	Заработная плата, руб.	Материальная помощь	Всего начислений за февраль	Вычет по НДФЛ	Налогообл. база по НДФЛ	НДФЛ	Налогообл.база по взносам	ПФ (22%)	ФФОМС (3,1%)	ТФОМС (2%)	ФСС (2,9%)
Директор	35904	15000	50904	4500	46404	6032,52	50904	11198,88	1578,02	1018,08	1476,22
Главный бухгалтер	23256	15000	38256	9600	28656	3725,28	38256	8416,32	1185,94	765,12	1109,42
Инженер	10710	15000	25710	7000	18710	2432,3	25710	5656,2	797,01	514,2	745,59
1 рабочий	10710	15000	25710	9800	15910	2068,3	25710	5656,2	797,01	514,2	745,59
2 рабочий	9690	15000	24690	6800	17890	2325,7	24690	5431,8	765,39	493,8	716,01
3 рабочий	9384	15000	24384	6800	17584	2285,92	24384	5364,48	755,90	487,68	707,14
Итого	99654	90000	189654		145154	18870,02		41723,88	5879,27	3793,08	5499,97

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 5

заработной  платы, НДФЛ, взносов в ПФ и ФСС за март 2012г.

 

Должность	Заработная плата, руб.	Больничный лист	Вычет по НДФЛ	Налогообл.база по НДФЛ	НДФЛ	Налогообл. база по взносам	ПФ (22%)	ФФОМС (3,1%)	ТФОМС (2%)	ФСС (2,9%)
Директор	36622,08	14500	500	50622,08	6580,87	36622,08	8056,86	1135,28	732,44	1062,04
Главный бухгалтер	23721,12		5600	18121,12	2355,75	23721,12	5218,65	735,35	474,42	687,91
Инженер	10924,2		3000	7924,12	1030,14	10924,2	2403,32	338,65	218,48	316,8
1 рабочий	10924,2		5800	5124,2	666,15	10924,2	2403,32	338,65	218,48	316,8
2 рабочий	9883,8		2800	7083,8	920,89	9883,8	2174,44	306,4	197,68	286,63
3 рабочий	9571,68		2800	6771,68	880,32	9571,68	2105,77	296,72	191,43	277,58
Итого	101647,08			95647	12434,12		22362,36	3151,05	2032,93	2947,76