Земельный налог, порядок исчисления и уплаты в бюджет

 

 

Таблица 6

НДФЛ, взносы в  Пенсионный фонд, ФСС

	НДФЛ	ПФ (22%)	ФФОМС (3,1%)	ТФОМС (2%)	ФСС (2,9%)
Январь	10 036	21494	3028,7	1954	2833,3
Февраль	18870,02	41723,88	5879,27	3793,08	5499,97
Март	12434,12	22362,36	3151,05	2032,93	2947,76
1 квартал	41 340,14	85580,24	12059,02	7780,01	11281,03

 

2.2. Расчет транспортного налога

На балансе предприятия находятся  легковые автомобили -1 шт., грузовые автомобили 3 шт. В марте  приобретено одно транспортное  средство.

Марку транспорта определить самостоятельно.

 

Порядок исчисления транспортного налога установлен ст. 362 Налогового кодекса РФ. Законы субъектов  РФ не могут устанавливать иного  порядка исчисления транспортного налога.

Сумма налога исчисляется  в отношении каждого транспортного  средства как произведение соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации  транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

При этом месяц  регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного  средства с регистрации принимается  за полный месяц. В случае регистрации  и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Исчисление  налога при помощи коэффициента осуществляется в следующих случаях:

- при регистрации  (снятия с учета) транспортного средства;

- при замене  двигателя, если меняется его  мощность;

- при угоне  (краже) транспортного средства;

- при прекращении  действия доверенности, если налогоплательщиком  являлось лицо по доверенности;

- в случае  смерти физического лица, на которого  зарегистрировано транспортное средство.

Расчет транспортного  налога представлен в таблице 7.

 

Таблица 7

Расчет транспортного  налога

 

Показатель	Кол-во полных месяцев  использования автомобилей	Коэффициент (ст.2/12мес)	Мощность, л.с.	Ставка налога	Сума налога (ст.3*ст.4*ст.5)
1	2	3	4	5	6
Грузовые  автомобили:
Камаз  6520, 2008 г.в.	12	1	320	85	27200
Микроавтобус Fiat Ducato, 2011 г.в.	12	1	120	40	4800
Микроавтобус Volkswagen Multivan, 2002г.в.	12	1	102	40	4080
Легковой автомобиль KIA Ceed 2011г.в.	12	1	130	35	4550
В марте приобретено и поставлено на учет 1 грузовой автомобиль
Легковой автомобиль KIA Ceed, 2012г.в.	10	0,833	130	35	3790,2
Итого					3790,2

 

2.3. Расчет земельного налога

 

Кадастровая стоимость земельного  участка, принадлежащего предприятию на праве собственности, составляет 1290 тыс. руб.

Исчисление  и уплата земельного налога производятся в соответствии с главой 31 "Земельный  налог" НК РФ.

Налоговой базой  является кадастровая стоимость  земельного участка. Она определяется по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Если право  собственности (постоянного (бессрочного) пользования и т.д.) на земельный  участок (его долю) возникает или  прекращается у налогоплательщика  в течение налогового (отчетного) периода, то налог по такому участку рассчитывается с учетом коэффициента. Этот коэффициент равен отношению числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании и т.д.), к числу календарных месяцев в отчетном (налоговом) периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

Налоговый период по земельному налогу установлен как  календарный год. Отчетными периодами  являются I квартал, II квартал и III квартал календарного года.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется путем умножения кадастровой  стоимости земельного участка на ставку налога.

Для г. Йошкар-Ола установлены налоговые ставки земельного налога от кадастровой стоимости земельного участка в следующих размерах:

1) 0,1 процента  в отношении земельных участков:

отнесенных  к землям сельскохозяйственного  назначения или к землям в составе  зон сельскохозяйственного использования  в поселениях и используемых для  сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный  участок, приходящейся на объект, не относящийся  к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента  в отношении прочих земельных  участков.

Расчет земельного налога представлен в таблице 8.

Таблица 8

Расчет земельного налога

Показатель		Число полных месяцев  владения земельным участком	Коэффициент К1	К2	Ставка налога	Сумма земельного налога, тыс. руб.
Кадастровая стоимость  зем. участка под производственными площадями, тыс. руб.	1290	12	1	1	1,5	19,35
Кадастровая стоимость зем. участка под строительство многоквартирного жилого дома, тыс. руб.	420	10	0,83	2	0,3	1,0458

 

2.4. Расчет НДС

Предприятие занято производством и реализацией  промышленной продукции. В январе месяце произведено продукции на сумму 1850 тыс. руб. Ежемесячно показатель реализации продукции увеличивался на 5%. В январе оплачены счета за материалы и комплектующие изделия на сумму, которая определяется в размере 15% от объема реализованной продукции , электроэнергию в размере 12% от объема оплаченной продукции . Ежемесячно затраты на приобретение материалов и комплектующих увеличиваются на 4%, а оплата электроэнергии на 2%.

Все приобретаемые материалы ежемесячно расходовались на производство продукции.

1. Отгруженная продукция по выставленным покупателям счетам и затраты на приобретение сырья – древесина по счетам от поставщиков составили:

Исходные данные для расчета НДС представлены в таблице 9 и 10.

Таблица 9

Расходы предприятия за 1 квартал

Расходы	Январь			Февраль			Март
	%	тыс.руб.	НДС	%	тыс.руб.	НДС	%	тыс.руб.	НДС
Материалы и  комплектующие изделия	0,15	277,50		0,19	369,08		0,21	428,32
Электроэнергия	0,12	222,00		0,14	271,95		0,16	326,34
Всего		499,50	76,19		641,03	97,78		754,66	115,12
Объем реализации		1 850,00			1 942,50			2 039,63

 

Расчет НДС  представлен в таблице 10.

Таблица 10

Исходные данные для расчета НДС

Показатель			в том числе НДС
Отгружено продукции, тыс. руб.	в январе	1850,00	282,20
	в феврале	1 942,50	296,31
	в марте	2 039,63	311,13
	в 1-м квартале	5 832,13	889,64
Затраты на производство продукции, тыс. руб.	в январе	499,50	76,19
	в феврале	641,03	97,78
	в марте	754,66	115,12
	в 1-м квартале	1 895,19	289,09

 

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость регулируется главой 21 НК РФ.

Объект налогообложения  по НДС установлен в статье 146 НК РФ. К нему относятся следующие  операции:

- реализация  товаров, работ или услуг на  территории России, в том числе  реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

- передача на  территории России товаров, выполнение  работ или оказание услуг для  собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

- выполнение  строительно-монтажных работ для  собственного потребления;

- ввоз товаров  на таможенную территорию Российской Федерации.

Момент определения  налоговой базы по НДС регулируется статьей 167 НК РФ.

Для налогоплательщиков с длительным производственным циклом момент определения налоговой базы устанавливается как:

1) день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг);

2) наиболее ранняя  из дат:

- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг,  имущественных прав);

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих  поставок товаров (выполнения  работ, оказания услуг), передачи  имущественных прав.

Для исчисления НДС используются три общие ставки - 0, 10 и 18% и две расчетные - 10/110 и 18/118.

Расчет НДС  представлен в таблице 11.

Таблица 11

Расчет НДС

		НДС предъявленный покупателям	НДС к вычету	НДС к оплате
январь	1 850,00	282,20	76,19	206,01
февраль	1 942,50	296,31	97,78	198,53
март	2 039,63	311,13	115,12	196,01
1 квартал	5 832,13	889,64	289,10	600,54

 

 

2.5. Расчет налога на имущество

Таблица 12