Возникновение, современное состояние и развитие консалтинга в России

  Исполнителями экономической информации, используемой в аналитической работе в процессе налогового консультирования, являются: во-первых, лица, предоставляющие исходную информацию; во-вторых, сам налоговый  консультант, осуществляющий подготовку информации для принятия решений  в области налоговой оптимизации, и иные лица, предоставляющие ему  различную экономическую информацию.

  Внешних пользователей интересуют только данные, касающиеся вопросов налогообложения  и подпадающие под их компетенцию, то есть данные налогового учета и  налоговой отчетности организации, первичные документы, подтверждающие правомерность хозяйственных операций и полнота исполнения норм, заложенных в правовых документах, регламентирующих вопросы налогообложения. Круг интересов  внутренних пользователей аналитической  информации в практике налогового консультирования значительно шире. Их интересует, каким  образом разрабатываемое решение  по воздействию на налогообложение  отразится на уровне, структуре и  динамике начисленных и уплаченных налогов, сроках их уплаты, структуре  и динамике налоговых обязательств, налоговых рисках, а также и  на показателях деловой активности, денежных потоках, финансового состояния  организации-налогоплательщика. Согласованность  и приведение в соответствие интересов  участников процесса налогообложения  могут быть определены как процесс  их гармонизации. Важным вопросом в  процессе принятия налоговых решений, содействующих гармонизации налогообложения, является сбор информации, источниками  которой для налогового консультанта могут служить как внешняя, так  и внутренняя информация.

  Внутренняя  информация формируется в самой  организации. К ней относят учредительные документы, приказы, распоряжения, инструкции, бизнес-планы, отчеты о деятельности, хозяйственные договоры, материалы внутреннего контроля и аудита, результаты проверок, данные бухгалтерского, налогового учета и отчетности. Эти документы являются основой информационной базы анализа, проводимого налоговым консультантом. Нормативно-правовая информация по вопросам налогообложения и ведения налогового и бухгалтерского учета, сведения о различных коммерческих организациях и о предпринимательской среде в целом, о развитии системы государственного регулирования (лицензирование, налоги, пошлины), рекомендации финансовых институтов по вопросам, оказывающим непосредственное влияние на деятельность налогоплательщика и т.п., относятся к внешней информации. Организация аналитической работы налогового консультанта, направленная на поиск резервов гармонизации параметров налогообложения, должна опираться на следующие принципы:

• использование  новейших достижений теории и методологии  экономических исследований;

• всестороннее изучение причинно-следственных связей;

• исследование объектов в системе с учетом внутренних и внешних взаимосвязей с другими объектами;

• соответствие требованиям оперативности, конкретности, точности, объективности, действенности и эффективности аналитических расчетов.

  Таким образом, аналитическая работа, направленная на поиск оптимального воздействия  на денежные потоки организации, возникающие  в процессе налогообложения, должна быть определенным образом упорядочена, т.е. представлена поэтапно:

1. Определение  цели анализа.

2. Планирование  аналитической работы.

3. Информационное  и методическое обеспечение аналитической  работы.

4. Оформление  результатов анализа.

5. Мониторинг  за внедрением и реализацией  предложений, разработанных на  основе проведения аналитических  исследований.

  Особенность технологии ведения аналитической  работы налоговым консультантом  заключается в том, что проводимый анализ является тематическим и методический аппарат связан с поиском рациональных путей воздействия на параметры налогообложения.

      Чтобы принимать решение в области  оптимизации налогообложения, необходима постоянная осведомленность по соответствующим вопросам экономического анализа, возможная лишь в результате отбора, анализа, оценки и концентрации исходной информации.

      Основными функциями анализа оптимизации  налогообложения должны являться следующие:

• объективная оценка налогового бремени;
• выявление факторов и причин достигнутого состояния;
• подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области налогообложения и его оптимизации;
• выявление и мобилизация резервов.

      Следовательно, в методику анализа оптимизации  налогообложения следует включить два взаимосвязанных блока: экономико-правовой анализ договоров и анализ учетной  политики, которые одновременно можно  использовать и как методы оптимизации  налогового бремени.

  Значимость  названного направления анализа  особенно возросла в связи с вступлением  в действие главы 25 «Налог на прибыль  организаций» Налогового кодекса РФ. Дело в том, что впервые в системе  российского налогообложения законодательно установлена самостоятельная учетная  система – учет операций в целях налогообложения.

      Следовательно, оптимизация налогов требует соответствующих специальных познаний в области права, бухгалтерского учета и финансов. Это обусловлено тем, что грань между легальным уменьшением налогов, когда экономический эффект в виде экономии на налогах достигается с использованием законных способов, и уклонение от уплаты налогов, то есть уменьшение размера налоговых платежей с нарушением налогового законодательства, очень тонкая. Преступив практически невидимую черту законности, экономический субъект оказывается один на один с государством в лице налоговой инспекции и правоохранительных органов. Как правило, вмешательство данных органов и выявление в действиях налогоплательщика при уменьшении налогов состава правонарушения (преступления) приводит к неблагоприятным последствиям для налогоплательщика в виде имущественных или личных лишений.

      Кроме того, необходимо учитывать, что неразумная «политика налоговой экономии»  может привести к конфликтам не только с налоговыми органами и нежелательными налоговыми последствиями, но и к  конфликтам налогового оптимизатора со своими работниками и контрагентами. 
 
 
 
 
 
 
 

  Заключение.

        В современных условиях налоговое  законодательство предусматривает  институт налогового представительства  и консультирования, который позволяет  обеспечивать квалифицированное  предоставление правовой помощи  налогоплательщикам при решении  налоговых вопросов, начиная от  частных консультаций и заканчивая  защитой их прав и законных  интересов в суде и налоговых  органах, что соответствует европейской  и мировой практике. Налоговые  консультанты в этом случае  играют значительную роль как  лица, обладающие специальными знаниями  и навыками. Введение в Российской  Федерации института налоговых  консультантов является важной  и необходимой задачей в развитии  правовых основ Российского государства.  Наличие такого института соответствует  европейской и мировой практике.

     Следует создавать широкомасштабную систему налогового консультирования, во главу которой поставить подготовку и расстановку повсеместно такого важного специалиста как консультант по налогам и сборам.

       В предлагаемой системе налогового консультирования в России обращение к консультанту по налогам и сборам должно быть правом налогоплательщиков. Любой налогоплательщик при желании может обращаться за квалифицированной и надежной помощью к консультантам (как к врачу, адвокату, юридическому консультанту и т.п.). Вместе с тем для определенных коммерческих организаций должна быть открыта возможность иметь в штате налогового консультанта или налоговый отдел. 
Официальное налоговое консультирование должно быть разрешено специальной категории лиц, которые допускаются к этой деятельности на законных основаниях после получения соответствующего образования, удостоверенного государственным документом. Это должна быть признанная государством деятельность, имеющая цель оказание квалифицированной помощи налогоплательщикам при обязательном соблюдении интересов государства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список использованной литературы:

1. Законодательные  акты и другой нормативно-инструктивный  материал 
 
1) Гражданский кодекс Российской Федерации [Текст] : части первая, вторая и третья. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2006. – 496 с.  
2) Конституция Российской Федерации [Текст] : принята всенар. голосованием 12 декабря 1993 г. – М.: Норма: Норма-Инфра-М, 2002. – 128 с. 
3) Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст] : части первая и вторая. – М.: Издательство «Омега-Л», 2007. – 712 с. 
4) Об организации и проведении консультационной работы [Электронный ресурс] : письмо МНС РФ от 16.05.2000 г. № АП – 6 – 15/377. – Режим доступа: http://infopravo.by.ru/fed2000/ch05/akt18731.shtm  
 
2. Учебно-методическая литература 
 
5) Алешникова, В. И. Использование услуг профессиональных консультантов [Текст] / В.И. Алешникова. – М.: Инфра-М, 2007. – 185 с. 
6) Белоусова, С.В. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии [Текст] / С.В. Белоусова. – М.: Вершина, 2007. – 160 с. 
7) Бондарчук, Н.В. Финансовый анализ для целей налогового консультирования [Текст] / Н.В. Бондарчук, З.М. Карпасова. – М.: Вершина, 2006. – 142 с. 
8) Брызгалин, А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика [Текст] / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин; под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина.  2-е изд., перераб. и доп.  Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2005. – 304с. 
9) Василенко А.А., Нестеренко Н.А., Цепилова Е.С. Учет и аудит налогооблагаемых показателей. – Ростов н/Д : Феникс, 2009. – 313 с. 
10) Медведев, А.Н. Налоговые аспекты договорной работы в коммерческой организации [Текст] / А.Н. Медведев. — М.: Учебный центр МФЦ, 2005. – 280 с. 
14) Налоговое право [Текст] : учеб. для вузов / под ред. С.Г. Пепеляева.  М.: ФБК-Пресс, 2007. – 247 с. 
11) Посадский, А.П. Основы консалтинга [Текст] / А.П. Посадский. – М.: ГУ ВШЭ, 2006. 
12) Тильдиков, А.В. Основы налогового консультирования [Текст] : учеб.-метод. пособие / А.В. Тильдиков. – М.: УМЦ при МНС РФ, 2005. – 215 с. 
 
3. Периодические издания (газета, вестник, бюллетень, журнал) 
 
13) Зудина, Л.В. Новая профессия – налоговый консультант [Текст] : интервью с Д. Г Черником, президентом Палаты налоговых консультантов, президентом ЗАО «МЦФЭР-консалтинг», д.э.н. / Л. В. Зудина // Консультант. – 2003. – № 10. – С. 11 – 14. 
14) Кирина, Л.С. Основные направления и виды налогового консультирования [Текст] / Л.С. Кирина // Предпринимательство. – 2006. – № 6. 
15) Новопашина, Е.А. К вопросу о содержании финансового анализа в налоговом консультировании [Текст] / Е.А. Новопашина // Налоги. Инвестиции. Капитал. – 2006. – № 4 – 6. 
 
4. Информационные ресурсы 
 
16) http://www.akdi.ru/ – Агентство экономико-правовых консультаций и деловой информации – «АКДИ Экономика и жизнь» 
17) http://finauditservice.ru/ – сайт компании «Финаудитсервес» 
18) http://www.gazeta-unp.ru/ – Еженедельная профессиональная газета «Учет. Налоги. Право» 
19) http://www.lexgroup.ru/ – сайт консалтинговой группы «Лекс» 
20) http://www.raexpert.ru/  Рейтинговое агентство «Эксперт» 
21) http://www.taxconsult.ru/ – информация о налоговом консультировании.