Возникновение, современное состояние и развитие консалтинга в России

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБАЗОВАНИЮ РФ

ГОУ ВПО  «КЕМЕРОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА «НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА  И ПРАВА» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

ПО ДИСЦИПЛИНЕ: «НАЛОГОВОЕ КОНСУЛЬТИРОВАНИЕ

В СИСТЕМЕ  КОНСАЛТИНОВЫХ УСЛУГ» 

Тема: «Возникновение, современное состояние и развитие консалтинга в России» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  
 
 
 
 
 
 

Выполнила:  студентка ОЗО

4 курса группы НиН - 41

Лисковец  Н. А.

Проверила:  _______ 
 
 
 
 

Кемерово 2010 год

Содержание:

1. Введение…………………………………………………………..…стр. 3-4
2. Обзор налоговой политики в РФ в системе администрирования за период 2000-2011 гг.  ……………………..……….….……….…стр. 5-10
3. Налоговый консультант во взаимоотношениях между налоговыми органами и налогоплательщиками. ……………………………стр. 11-14
4. Финансовый анализ, как инструмент (метод) налогового консультирования. ……………………………………………....стр. 15-22
5. Заключение. …………………………………..……………….....стр. 23-24
6. Список использованной литературы. ………………………….….стр. 25

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

      Формирование рынка консультационных услуг, как и других подсистем национальной экономики, зависит от воздействия различных факторов: динамики функционирования первичного и вторичного секторов народного хозяйства; доходов и расходов домашних хозяйств, предприятий, государства; избираемых направлений экономической политики; социодемографической динамики; стереотипов поведения и других факторов.  
       Процессы формирования рынка в секторе консультационных услуг не являются однонаправленными и однозначными по мере продвижения по пути реформ, что вызывает необходимость исследования этого вида рынка услуг в конъектурном и долговременном аспектах, обусловливает существенность выявления его специфики и тенденций развития.

      Особую актуальность приобретают вопросы сочетания государственного регулирования и механизма свободной регуляции рынка консультационных услуг в сложившихся условиях развития экономики нашей страны. В то же время необходимо отметить, что в нашей стране успешно развивается новый вид рынка услуг - оказание консультационных услуг в области налогообложения (налоговое консультирование, налоговый консалтинг). Этот вид услуг появился в России в 90-ые годы предыдущего столетия, что было обусловлено принципиальной сменой экономической системы и целым рядом факторов таких, как возникновение новых экономико-правовых отношений между государством и его гражданами, вызванных формированием рыночной экономики в стране; становление новой налоговой системы, для которой характерно постоянное изменение и увеличение количества нормативных документов, регулирующих налогообложение юридических и физических лиц, неоднозначность толкования принятых норм; активное вовлечение граждан и юридических лиц в налоговые отношения, отсутствие у них необходимых знаний в области налогообложения и т.п. Всё это обусловило появление потребности в получении на возмездной или безвозмездной основе необходимого рода консультаций по правильному применению действующего налогового законодательства, а также по снижению налоговых платежей, используя установленные законом способы, что в итоге послужило основанием для возникновения в нашей стране рынка услуг налогового консультирования.

       В своей работе мне бы хотелось рассмотреть вопрос о том, чем налоговый консультант может помочь экономической единице в современных условиях и в сложившейся налоговой политике.  

   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Обзор налоговой политики Российской Федерации в системе администрирования за период 2000-2011 гг.

 

      За период 2000-2004 гг. был осуществлён ряд важных мероприятий по коренному реформированию налоговой системы РФ. В частности в ходе налоговой реформы, в указанный период, были упразднены «оборотные» налоги и налог с продаж, а также некоторые другие неэффективные налоги, что обеспечило заметное упрощение налоговой системы; введён ЕСН, снижены ставки по НДФЛ, введён принципиально новый порядок исчисления налога на прибыль, соответствующий системам налогообложения, применяющимся в международной практике; упрощён режим налогообложения малого бизнеса и сельскохозяйственных товаропроизводителей; обеспечено более равномерное распределение налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков; улучшилось налоговое администрирование, что привело к заметному росту собираемости налоговых платежей. По инициативе Министерства Российской Федерации по налогам и сборам 4 августа 2000 г. постановлением № 57 Министерства труда и социального развития Российской Федерации была введена в квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих новая специальность - «Консультант по налогам и сборам». Юридическое закрепление должности «Консультанта по налогам и сборам» открыло широкий путь подготовки через учебные заведения разного уровня лиц, желающих работать в этой области.

       Сформировался небольшой слой профессиональных налоговых консультантов, по инициативе которых была создана в 2002 году Палата налоговых консультантов. В Государственной Думе в перечне законопроектов, находящихся на рассмотрении находится проект Федерального закона "О налоговом консультировании" (регистрационный номер 98051004-2 от 16 апреля 2001г.), который подготовлен с целью конкретизировать положения Налогового кодекса РФ об институте налогового представительства, в частности, определить правовой статус уполномоченного представителя налогоплательщика и упорядочить деятельность по налоговому консультированию (подготовка и аттестация специалистов, ответственность за результаты консультирования, создание независимого сообщества налоговых консультантов, взаимоотношения этого сообщества с налоговыми органами, налогоплательщиками).

     Таким образом, к 1 января 2005 года следует отметить окончательное законодательное оформление структуры налоговой системы в России. Приняты и вступили в действие 17 глав второй части НК РФ, регулирующих порядок уплаты конкретных федеральных, региональных и местных налогов, а так же специальных налоговых режимов. Общее количество налогов и сборов, снизилось с 54 до 15 (в настоящее время установлено 9 федеральных, 3 региональных и 2 местных налога)¹. На фоне проводимых реформ и становления налоговой системы окончательно сформировался новый вид услуг – налоговое консультирование, налоговый консалтинг. Постоянные изменения и увеличение количества нормативных документов, в период 2000-2005гг., регулирующих налогообложение юридических и физических лиц, неоднозначность толкования принятых норм, активное вовлечение граждан и юридических лиц в налоговые отношения, отсутствие у них необходимых знаний в области налогообложения – всё это выявило потребность в получении на возмездной или безвозмездной основе необходимого рода консультаций по правильному применению действующего налогового законодательства, а также по снижению налоговых платежей, используя установленные законом способы, что в итоге послужило основанием для возникновения в нашей стране рынка услуг налогового консультирования.

     В 2006-2007 основные изменения и дополнения налогового законодательства коснулись Налога на добавленную стоимость, акцизных ставок, отмены налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, введения особого режима налогообложения в особых экономических зонах. Ещё одним важным событием, которое хотелось бы отметить в указанный период, в сфере регулирования налоговых правоотношений стало Постановление Пленума Верховного суда РФ от 28.12.2006г. «О практике применения судами уголовного законодательства об уголовной ответственности за налоговые преступления». Этим постановлением существенно расширен круг лиц, виновных в несвоевременном перечислении установленных законодательством налогов и сборов в бюджет. В соответствии с этим разъяснением любой счётный работник может быть привлечён к уголовной ответственности даже вследствие технической ошибки, повлёкшей неуплату налога, если будет доказана преднамеренность этих действий. Данный принцип может быть распространен и на налоговых консультантов и аудиторов, если их «советы» по минимизации налогов имели корыстный характер. Вышеуказанное Постановление Пленума Верховного суда РФ от 28.12.2006г., выявило ряд проблем возникших за период пока закон «О налоговом консультировании» находится на рассмотрении в Государственной Думе. Одна из важнейших и существенных ответственность консультанта за рекомендованное им решение. Она заслуживает особого внимания, так как условие об ответственности консультанта становится инструментом конкуренции, а ответственность налогового консультанта за причинение ущерба клиенту через применение к нему налоговых санкций со стороны государства специального регулирования в законодательстве не имеет.  Именно в этот период встаёт вопрос о государственном регулировании и балансе частного и публичного интересов, то есть рынок налогового консультирования сложился, только неорганизованный и нерегулируемый. Как известно, неорганизованные и неуправляемые рынки таят для покупателя услуг значительно большие риски, нежели рынки прозрачные и организованные. Но при этом не нужно умалять правомочность существующего (сложившегося) неорганизованного рынка консультационных услуг по вопросам налогообложения и ущемлять сегодняшнее положение его участников. Принятие закона о налоговом консультировании (или об организованном рынке услуг налогового консультирования) не может и не должно вынуждать сегодняшних операторов рынка прекратить свою деятельность как вступившую в противоречие с этим законом. В противном случае закон станет инструментом конкурентной борьбы и попросту пролоббирует интересы определенных бизнес - структур. Исключение необходимо сделать только в одном: создание организованных управляемых рынков данных услуг должно подчиняться прописанным в будущем законе правилам. Таким образом, главная цель законодательного регулирования в указанной области — создать правила, по которым должны строиться организованные рынки данного вида услуг.  Однако нельзя считать, что только услуга организованного рынка — качественная, а услуга рынка неорганизованного — никуда не годится. В конечном итоге оказание данной услуги направлено на удовлетворение общественного интереса, состоящего в том, чтобы платить законно установленные налоги. Поэтому в таком регулировании в первую очередь заинтересовано государство (власть как выразитель интересов населения). Но очевидно, что данный интерес оно по ряду причин не может в полной мере реализовать лишь через работу своих фискальных органов. Государство нуждается не только в том, чтобы требовать уплаты налогов и строго контролировать правильность их исчисления и уплаты, но и в том, чтобы оказать налогоплательщику реальную незаинтересованную помощь в правильном исчислении налогов. Исходя из глобальных соображений эту функцию (оказание помощи при исчислении налогов и сборов) нужно отграничить от фискальной и фискально-контрольной функции налоговых органов путем придания налоговому консультанту независимого статуса. Собственно, для этого и должен быть организован частный рынок консультационных услуг в сфере налогообложения.

     В Бюджетном послании Президента РФ от 09 марта 2007 года «О бюджетной политике в 2008-2010гг.» определено, что налоговая политика в ближайшие три года должна быть ориентирована на создание максимально комфортных условий для расширения экономической деятельности и перехода экономики на инновационный путь развития, а также на дальнейшее снижение масштабов уклонения от налогообложения. ² В развитие Послания Президента Минфином РФ были разработаны и в марте 2007г. одобрены Правительством РФ Предложения по основным направлениям налоговой политики в РФ на 2008 – 2010гг.³ Согласно этому документу, цели налоговой политики в среднесрочной перспективе заключаются в следующем:

- отказ  от увеличения номинального налогового  бремени при условии поддержания  сбалансированной бюджетной системы;

- унификация  налоговых ставок, повышение эффективности нейтральности налоговой системы за счёт внедрения современных подходов к налоговому администрированию, пересмотр налоговых льгот и освобождений, интеграция российской налоговой системы в международные налоговые отношения.

     В апреле 2008г. Минфин РФ представил в Правительство РФ проект «Основных направлений налоговой политики на 2009г. и на плановый период 2010 и 2011гг.».⁴ Данный проект не отличается от ранее принятого и ставит своей целью создание эффективной сбалансированной налоговой и бюджетной системы. При этом отсутствуют перспективы дальнейшего снижения налоговой нагрузки, поскольку расходы государства, прежде всего социальные, заметно возрастают. В условиях финансово-экономического кризиса государственные меры по взиманию налогов и сборов для пополнения бюджета в обеспечение социальных программ будут в ближайшее время ужесточены. Администрирование налоговых споров одно из приоритетных направлений данного проекта.

     Именно сейчас, как никогда ранее, на первый план выходит именно налоговое консультирование как отдельная и полноценная услуга, способная защитить налогоплательщиков юридических и физических лиц от фискальных (карательных) мер со стороны налоговых органов, как основного контролирующего инструмента по взиманию налогов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Налоговый консультант во взаимоотношениях между налоговыми органами и налогоплательщиками.

     Основной принцип деятельности налоговых консультантов соблюдение законности. Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налоговые консультанты помогают налогоплательщикам соблюдать нормы налогового законодательства, разъясняя их, консультируя по сложным ситуациям, вытекающим из особенностей хозяйственной деятельности. Налоговый кодекс один, но видов деятельности очень много и каждый требует анализа и оценки последствий принимаемых налогоплательщиком решений.

     Практика налогового консультирования показывает, что налогоплательщики часто принимают решение не в свою пользу, идя на поводу у налогового органа, не желая спорить с ним. Это определяется часто тем, что налогоплательщик недопонимает последствия принимаемых решений.

     Но есть определенная категория налогоплательщиков готовых отстаивать свою позицию, они готовы руководствоваться только налоговым законодательством. Многие налогоплательщики планируют свои налоговые обязательства. Такие налогоплательщики ищут пути законно сокращать свои налоговые обязательства. Проводят активную налоговую политику по оптимизации налогообложения своей деятельности. Эта категория налогоплательщиков является частым клиентом налоговых консультантов. Они обращаются за советом, как по текущей деятельности, так и при проведении проверок.

Ведь  иногда просто нет времени у руководства  организации на то, чтобы искать специалистов для своей организации, обладающих достаточными знаниями, тем  более - обучать имеющихся. В таких  случаях налоговые консультанты незаменимы. Налоговые консультанты оказываются востребованными в  тех случаях, когда в организации  не хватает людей, способных решать определенную проблему с таким же шансом на успех. Потребность в консультантах  со стороны вовсе не является признаком  некомпетентности сотрудников организации. Темпы изменения налогового законодательства вместе с темпами изменений на рынке и в технике управления организацией настолько высоки, а  потребности настолько разнообразны, что даже самые крупные организации  могут испытывать нехватку собственных  ресурсов для решения некоторых  новых проблем и использования  новых возможностей.

     Налоговый консультант, в силу своей подготовки, может достаточно четко разобраться в сложной налоговой ситуации.

     Любая проверка налогового органа (камеральная или выездная) часто сопряжена с нарушениями налогового законодательства. Нельзя сказать, что налоговый орган всегда неправ, но достаточно часто складывается ситуация похожая на разговор слепого с глухим. Многие налогоплательщики просто не в силах точно выразить свою мысль, объяснить налоговому инспектору, почему отражены операции так и никак не иначе. Не все налогоплательщики могут разъяснить и суть проблем, которые стояли при принятии решения об отражении в налоговом учете тех или иных хозяйственных операций.