Теоретические основы порядка определения налоговой базы по налогу на прибыль для кредитных организаций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Декабря 2013 в 15:51, курсовая работа

Краткое описание

Кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлечении прибыли на основании лицензии ЦБ РФ имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные ФЗ «О банках и банковской деятельности».

Содержание

Введение
ГЛАВА 1. Теоретические основы порядка определения налоговой базы по налогу на прибыль для кредитных организаций.
1.1 Определение кредитной организации.
1.2 Налогообложение кредитных организаций.
1.3 Особенности налогообложения банков и кредитных учреждений.
1.4 Налоговая база налога на прибыль кредитных организаций.
ГЛАВА 2. ОАО АКБ «РОСБАНК»
2.1 Характеристика деятельности ОАО АКБ «РОСБАНК»
2.2 Доходы и расходы Тамбовского филиала ОАО АКБ «РОСБАНК».
2.3 Эффективность деятельности ОАО АКБ «РОСБАНК».
Заключение.
Список используемой литературы

Прикрепленные файлы: 1 файл

1Первушина Д.В.407 гр..docx

— 59.53 Кб (Скачать документ)

Для начала рассмотрим структуру  активов Филиала, под которой  понимается соотношение разных по качеству статей активов баланса в валюте баланс. С этой целью классифицируем все активы по следующим критериям:

1. По назначению.

2. По степени ликвидности.

3. По срокам размещения.

 

 

2.3 Эффективность деятельности коммерческого банка.

 

Банк, как специфическое предприятие производит продукт, существенно отличающийся от продукта сферы материального производства, он производит не просто товар, а товар особого рода в виде денег, платежных средств. Банк скорее торговое, посредническое, нежели промышленное предприятие. Схожесть банка с торговлей не случайна. Банк действительно как бы покупает ресурсы, продает их, функционирует в сфере перераспределения, содействует обмену товарами. Он имеет продавцов, хранилища, особый товарный запас, его деятельность во многом зависит от оборачиваемости.

 Коммерческие банки  - активный элемент рыночной экономики. Банки аккумулируют средства юридических и физических лиц и размещают их от своего имени на условиях платности, возвратности и срочности, а также осуществляют расчетно-кассовые, комиссионно-посреднические, трастовые операции, операции с ценными бумагами, кредитными картами, валютой, лизинг, факторинг, страхование, брокерские услуги и другие.

 Коммерческие банки  - единственный экономический субъект, который системно управляет всеми функциями денег и в этой связи является первичным звеном рыночной экономики.

 Коммерческие банки - посредники продвижения в систему рыночной экономики и мирохозяйственных связей других участников рынка - промышленности, торговли, небанковского финансового сектора, государства и населения - через обслуживание их денежных потоков. Причем банки, в отличие от других финансовых небанковских структур, обеспечивают основную часть всех средств денежного обращения конкретной страны.

 Неотъемлемой частью  банковской деятельности является  риск. Характеристики, отличающие коммерческие  банки от других коммерческих  предприятий, а также подтверждающие  рискованность их деятельности, следующие: 

- банки оперируют крупными  активами, эмитируют и торгуют  финансовыми инструментами, имеющими  рыночную стоимость, падение которой  может сказаться на капитале  и платежеспособности банка; 

- банки привлекают заемные  средства, что при наличии низкого  соотношения собственного капитала  к совокупным активам, при наступлении  форс-мажорных обстоятельств может  привести к утрате доверия  вкладчиков, кризису ликвидности  и банкротству; 

- банки осуществляют  доверительное управление активами, принадлежащими другим лицам,  что может вызвать ответственность  за нарушение доверия; 

- банки участвуют в  транзакциях, которые инициируются  в одной юрисдикции, регистрируются  в другой и управляются в  третьей; причем транзакции могут  быть инициированы и завершены  клиентом без вмешательства банка,  например, через Интернет или  в банкомате; 

- банки имеют исключительный  доступ к клиринговым и расчетным  системам для чеков и переводов  средств, валютных транзакций  и т.д., являются неотъемлемой  частью национальных и международных  расчетных систем, следовательно,  могут вызвать системный риск.

 Все вышеперечисленное  свидетельствует о постоянном  усложнении банковской деятельности  и, следовательно, о повышении  требований к ее ведению .

 Коммерческие банки  находятся под постоянным принудительным  надзором центрального банка  и других финансовых ведомств. Банковский надзор основан на  системе лицензирования и служит  средством проверки соблюдения коммерческими банками законов и нормативов. Финансовые отчеты коммерческих банков подвергаются проверкам внешних аудиторов, заключение которых придает достоверность отчетности и укрепляет доверие к банковской системе.

 В условиях бурного  развития рынка финансовых услуг,  наблюдающегося в мировой экономике  на протяжении последних десятилетий,  особое значение приобретает  проблема идентичности оценки эффективности деятельности кредитных организаций в транснациональном масштабе.

 В современной научной  литературе существует множество  трактовок понятия «эффективность»,  но все они в итоге к двум  общим определениям:

- эффективность есть  соотношение затрат ресурсов  и результатов, полученных от  их использования; 

- эффективность есть  социально-экономическая категория,  показывающая влияние способов  организации труда участников  процесса на уровень достигнутых ими результатов.

 Анализ эффективности  банковской деятельности чаще  всего приводят, используя первое  положение, согласно которому  эффективность банка или банковской  системы рассчитывается исходя  из близости значений показателей  деятельности каждого банка (например, издержек, прибыли и т.д.) к некой,  заранее определенной границе  эффективности. 

 В целях соответствия  принудительным требованиям, избежание  банковских рисков, обеспечения  устойчивости банки должны разрабатывать  и применять эффективные процедуры  оценки и управления своей  деятельностью. 

 Коммерческие банки  западных стран (например, США)  уделяют большое внимание анализу  своей деятельности. В банковском  бизнесе получила распространение  концепция «высокорентабельной  банковской деятельности» (high-profitability banking), основные принципы которой:

- максимизация доходов  - предполагает максимизацию доходов от предоставления кредита и доходов по ценным бумагам и др., поддержание гибкой структуры активов, приспособленных к изменениям процентной ставки;

- минимизация расходов  - предполагает оптимизацию структуры пассивов, минимизацию потерь по кредитам, контроль за текущими расходами и т.п.;

- эффективный банковский  менеджмент - рассматривается как система управления отношениями, связанными со стратегическим и тактическим планированием, анализом, регулированием, контролем деятельности банка, управлением финансами, маркетинговой деятельностью, а также персоналом, призванная обеспечить эффективную деятельность коммерческого банка. По мнению западных экономистов, стабильное развитие коммерческого банка в долгосрочной перспективе должно обеспечить формулирование глобальной стратегии банка и установление на ее основе стратегических целей и задач для всех направлений деятельности и структурных подразделений банка.

 Понятию «эффективность»  в английском языке соответствуют  несколько терминов, которые в  финансовой литературе трактуются  следующим образом: effectiveness - способность достигать ранее определенные цели (независимо от того, какой ценой это было сделано);efficiency - оптимальное соотношение затраченных ресурсов и полученных результатов (независимо от того, была ли достигнута поставленная цель);effectuality - сочетание effectiveness и efficiency. Понятию «эффективность» также соответствует термин performance, обозначающий общее состояние организации, включая финансовые и нефинансовые параметры, достигнутый уровень развития и перспективы .

Для обеспечения устойчивости банка в современных условиях, а также для эффективного управления, руководству коммерческого банка  необходимо оценивать его реальное финансовое состояние. Кроме того, в  объективной информации об экономическом  состоянии коммерческих банков нуждаются: Центральный банк РФ и Минфин России, в функции которых входит надзор за деятельностью российских коммерческих банков; Агентство по реструктуризации кредитных организаций (АРКО) и Агентство по антикризисному управлению (ААУ). В этой же информации заинтересованы: общественность - акционеры, вкладчики, предприятия, граждане, денежные операции которых проходят через коммерческие банки; государство в лице налоговой системы и бюджетных фондов; рыночные институты – биржи, аналитические центры, инвестиционные и кредитные брокеры, консультанты.

Оценку финансового состояния  кредитных организаций наряду с  обязательными нормативами можно  производить с помощью анализа  системы финансовых показателей, служащих критерием оценки конкретных аспектов банковской деятельности, уделяя особое внимание прибыльности (доходности) коммерческого  банка.

Главное в процессе организации  деятельности банка и его структурных  подразделений состоит в том, чтобы реализовать, по крайней мере, три наиболее существенные цели - добиться высокой рентабельности, достаточной ликвидности и безопасности банка. Высокая эффективность чаще всего оценивается по отношению затрат к прибыли, при этом доминирует идея экономии затрат в процессе банковской деятельности. Чем ниже элементы расходов, тем более ощутимыми и положительными являются конечные результаты деятельности кредитной организации. Экономии при этом можно достичь не только по средствам сокращения отдельных заранее известных элементов расходов, но и посредством совершенствования организационных структур, улучшения их производительной деятельности. Известно также, что посредством совершенствования процесса кредитования, самой технологии выдачи и погашения кредита можно также получить более высокий положительный результат.

 Преломляя вышеизложенное на понятие «эффективность деятельности коммерческого банка», можно говорить также о его многоаспектности и многозначности. Поэтому в качестве критериев эффективности банка можно рассматривать как сами финансовые результаты его деятельности (доход и прибыть), так и результативность (рентабельность), а также всю совокупность показателей финансового состояния (устойчивость, ликвидность, платежеспособность) достигнутых банком с учетом их ценностной или целевой значимости как для самого банка, так и для социально-экономической среды его деятельности. Совокупность критериев необходимо рассматриваться как систему, как комплексную характеристику, отражающую соответствие результатов деятельности коммерческого банка поставленным целям на каждом временном отрезке его функционирования, и в данном аспекте, только достижение всех, а не нескольких, критериев позволит говорить об эффективности его деятельности.

 Таким образом, эффективность  деятельности коммерческого банка  это не только результаты его  деятельности, но и эффективная  система управления, построенная  на формировании научно обоснованной  стратегии деятельности банка  (системы целей деятельности банка,  ранжированных по значимости  и ценности) и контроле за процессом ее реализации.

Методика  анализа финансового состояния  коммерческого банка .

 Под анализом финансовой  отчетности предприятия понимается  выявление взаимосвязей и взаимозависимостей  между различными показателями  его финансово-хозяйственной деятельности, включенными в отчетность.

 Детализация процедурной  стороны методики анализа финансового  состояния зависит от поставленных  целей, а также различных факторов  информационного, методического,  кадрового и технического обеспечения. 

 Исходной базой финансового  анализа являются данные бухгалтерского  учета и отчетности, аналитический  просмотр которых должен восстановить  все основные аспекты хозяйственной  деятельности и совершенных операций в обобщенной форме, то есть с необходимой для анализа степенью агрегирования.

 Анализ финансового  состояния организации проводится  в следующей последовательности:

 Чтение бухгалтерской  отчетности,

 Выявление статей, указывающих  на финансовое неблагополучное  состояние организации, 

 Общая характеристика  имущественного и финансового  состояния по анализируемому балансу.

 Расчет и оценка  основных финансовых коэффициентов,  характеризующих финансовое состояние  организации, 

 Оценка финансового  положения основных показателей  бизнес-плана или программы развития предприятия.

 Прогноз банкротства предприятия.

 Общее заключение о  финансовом положении организации. 

 Одним из важных  приемов анализа отчетности является  «чтение» форм отчетности и  изучение абсолютных величин,  представленных в этих формах. «Чтение» отчетности или простое ознакомление с ней позволяет сделать выводы об основных источниках привлечения средств предприятием, направлениях их вложения, основных источниках полученной предприятием прибыли за отчетный период, основных источниках денежных средств и оборотных активов, применяемых методах учета и изменениях в них, организационной структуре предприятия и направлениях его деятельности, дивидендной политики и т.д. Однако эта информация, несмотря на всю ее значимость для принятия управленческих решений, не позволяет оценить динамику основных показателей деятельности компании, ее место среди аналогичных предприятий страны и мирового рынка.

 С этой целью в  практике финансового анализа  были выработаны основные методы  чтения финансовых отчетов. Среди  них можно выделить следующее: 

Информация о работе Теоретические основы порядка определения налоговой базы по налогу на прибыль для кредитных организаций