Теоретические основы порядка определения налоговой базы по налогу на прибыль для кредитных организаций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Декабря 2013 в 15:51, курсовая работа

Краткое описание

Кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлечении прибыли на основании лицензии ЦБ РФ имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные ФЗ «О банках и банковской деятельности».

Содержание

Введение
ГЛАВА 1. Теоретические основы порядка определения налоговой базы по налогу на прибыль для кредитных организаций.
1.1 Определение кредитной организации.
1.2 Налогообложение кредитных организаций.
1.3 Особенности налогообложения банков и кредитных учреждений.
1.4 Налоговая база налога на прибыль кредитных организаций.
ГЛАВА 2. ОАО АКБ «РОСБАНК»
2.1 Характеристика деятельности ОАО АКБ «РОСБАНК»
2.2 Доходы и расходы Тамбовского филиала ОАО АКБ «РОСБАНК».
2.3 Эффективность деятельности ОАО АКБ «РОСБАНК».
Заключение.
Список используемой литературы

Прикрепленные файлы: 1 файл

1Первушина Д.В.407 гр..docx

— 59.53 Кб (Скачать документ)

 

Содержание

Введение

ГЛАВА 1. Теоретические основы порядка определения налоговой базы по налогу на прибыль для кредитных организаций.

1.1 Определение кредитной организации.

1.2 Налогообложение кредитных организаций.

1.3 Особенности налогообложения банков и кредитных учреждений.

1.4 Налоговая база налога на прибыль кредитных организаций.

ГЛАВА 2. ОАО АКБ «РОСБАНК»

2.1 Характеристика деятельности ОАО АКБ «РОСБАНК»

2.2 Доходы и расходы Тамбовского филиала ОАО АКБ «РОСБАНК».

2.3 Эффективность деятельности ОАО АКБ «РОСБАНК».

Заключение.

Список используемой литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлечении прибыли на основании лицензии ЦБ РФ имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные ФЗ «О банках и банковской деятельности».

В связи с возрастающей ролью банковской системы региона  в обслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических  и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков возрастает роль и значение анализа финансового  состояния банка, составной частью которого выступает анализ доходов  и расходов коммерческого банка. Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, чаще чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, доходов и расходов, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Зарубежные методики анализа доходов и расходов банка в условиях  России практически неприменимы или недостаточно эффективны, поскольку существуют определенные противоречия между российской системой ведения бухгалтерского учета и составлением финансовой отчетности и используемыми в западных странах системами. В отечественной практике анализа банковской деятельности также не существуют единые методические рекомендации, банки и территориальные подразделения ЦБ РФ ориентированы на собственные разработки и основные показатели, установленные Центробанком в виде обязательных рекомендаций и нормативов. Поэтому для российских банков весьма актуален вопрос разработки и применения эффективных методов анализа доходов и расходов, соответствующих местным условиям.

Учитывая важность выбранной  темы в курсовой работе рассмотрено значение анализа расходов и доходов банка, указаны основные методики, применяемые отечественными банками для анализа указанных составляющих, определены их преимущества и недостатки.

Как отмечено выше анализ доходов  и расходов банка выступает основной составляющей финансового состояния  банка. При описании конкретных методик, сознательно оставляет в стороне вопросы оценки прибыльности и рентабельности коммерческих банков, сосредотачивая анализ исключительно на рассмотрении доходных и расходных статей с целью показать значение и определяющую роль данных показателей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. Теоретические основы порядка определения налоговой базы по налогу на прибыль для кредитных организаций.

 

1.1 Определение кредитной организации.

 

Кредитная организация (учреждение) - это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции.

Кредитная организация помимо банковских операций вправе осуществлять следующие сделки:

    • выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
    • приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
    • доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;
    • осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
    • предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;
    • лизинговые операции;
    • оказание консультационных и информационных услуг.

Кредитная организация вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации. Кредитной организации  запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.

В отличие от Центрального банка РФ, кредитные организации  образуются на основе любой формы  собственности, т.е. является коммерческой организацией. Уставный капитал кредитной  организации складывается из средств  ее участников - юридических и физических лиц и служит обеспечением обязательств банка. Минимальный размер уставного фонда вновь регистрируемых банков определяет Центральный банк РФ. Отношения банков с клиентурой строятся на договорной основе.

Кредитная организация не отвечает по обязательствам государства. Государство не отвечает по обязательствам кредитной организации, за исключением  случаев, когда государство само приняло на себя такие обязательства.

Кредитная организация не отвечает по обязательствам Банка России. Банк России не отвечает по обязательствам кредитной организации, за исключением  случаев, когда Банк России принял на себя такие обязательства.

Кредитная организация на основе государственного или муниципального контракта на оказание услуг для  государственных или муниципальных  нужд может выполнять отдельные  поручения Правительства РФ, органов  исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, осуществлять операции со средствами федерального бюджета, бюджетов субъектов  РФ и местных бюджетов и расчеты  с ними, обеспечивать целевое использование  бюджетных средств, выделяемых для  осуществления федеральных и  региональных программ.

Таким образом, деятельность кредитных организаций, помимо того, что она вообще способствует функционированию финансовой системы страны, имеет  непосредственное отношение к выполнению функций финансовой деятельности государства  и муниципальных образований.

 

 

 

1.2 Налогообложение кредитных организаций.

 

В ст. 11 НК РФ под банками (банком)  понимаются коммерческие банки  и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка  РФ.

Однако налоговое законодательство не делает различий между понятиями  «банк», «кредитная организация», «небанковская  кредитная организация». На самом  деле разъяснения этих понятий для  налогового права является обязательным, т. к. критерием их разграничения  служит определенное сочетание выполняемых  банковских операций, которыми и определяются особенности налогообложения банков.

Возможны следующие организационно-правовые формы:

1) акционерное общество , т. е. общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций; участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций;

2) обществом с ограниченной ответственностью , которое признается учрежденным одним или несколькими лицами общества, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров;

3) общество с дополнительной ответственностью  признается учрежденное одним или несколькими лицами общества, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Участники такого общества солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам своим имуществом в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов, определяемом учредительными документами общества.

Банк  – кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Небанковская  кредитная организация - кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции. Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются Банком России.

В соответствии с законодательства по налогам и сборам, банки открывают  счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя  в налоговый орган по месту  их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или  закрытия такого счета.

Банки обязаны выдавать налоговым  органам справки по операциям  и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством  РФ, в течение пяти дней после  мотивированного запроса налогового органа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Особенности налогообложения банков и кредитных учреждений.

 

Банки и кредитные учреждения являются плательщиками следующих  налогов и сборов: налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, единого  социального налога, взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование, также могут быть плательщиками  налога на имущества, государственной  пошлины, транспортного налога и  налога на землю.

Банки и кредитные учреждения не могут применять специальные  налоговые режимы и быть плательщиками  налога на вмененный доход, налога по упрощенной системе налогообложения  и так далее.

Особенности расчета некоторых  налогов для кредитных учреждений в налоговом кодексе регламентируются отдельными статьями, это связанно в первую очередь с их спецификой деятельности, с учетом специфики  его структуры, в том числе  региональной, видов осуществляемых операций и сделок и т.п.

Рассмотрим  особенности начисления и уплаты налога на прибыль.

Особенности исчисления и  уплаты налога на прибыль головной организацией (головным офисом) и обособленными  подразделениями банка регулируются гл. 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций".

Банк признается налогоплательщиком налога на прибыль по прибыли, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Объектом налогообложения  по налогу на прибыль в соответствии со ст. 247 НК РФ признается прибыль, полученная банком в течение отчетного (налогового) периода.

Прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ.

Методом признания доходов  и расходов в целях налогообложения  налогом на прибыль для банков является метод начисления.

Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение  прибыли, подлежащей налогообложению, в целом по банку.

 

 

1.4 Налоговая база налога на прибыль кредитных организаций

 

При определении налоговой  базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с  начала налогового периода.

Если в отчетном (налоговом) периоде банком получен убыток, то в данном отчетном (налоговом) периоде  налоговая база признается равной нулю.

Налоговая база по прибыли, облагаемой по разным ставкам, определяется банком отдельно.

Если банк осуществляет операции с ценными бумагами и (или) сделки ФИСС, то налоговая база по таким  сделкам определяется отдельно или  путем включения в общую налоговую  базу в зависимости от особенностей осуществления этих сделок и положений, предусмотренных ст. ст. 280, 304 НК РФ.

В целях налогообложения  налогом на прибыль банк учитывает  доходы и расходы в денежной форме.

Особенности определения  налоговой базы для банков установлены  ст. ст. 290 - 292 НК РФ.

Если банк является профессиональным участником рынка ценных бумаг, то налоговая  база определяется с учетом положений  ст. ст. 298 и 299 НК РФ.

Перенос убытка (убытков) на будущее осуществляется банком в  соответствии со ст. 283 НК РФ.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный  год.

Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие  и 9 месяцев календарного года.

Если банк в учетной  политике для целей налогообложения  определяет, что авансовые платежи  исчисляются ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, то в этом случае отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и  т.д. до окончания календарного года. Налоговые ставки по налогу на прибыль  установлены ст. 284 НК РФ.

Налоговая ставка установлена  в размере 20% с 2009 года. При этом:

Информация о работе Теоретические основы порядка определения налоговой базы по налогу на прибыль для кредитных организаций