Теоретические основы порядка определения налоговой базы по налогу на прибыль для кредитных организаций

- сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере  2%, зачисляется в федеральный  бюджет;

- сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере  18%, зачисляется в бюджеты субъектов  Российской Федерации. 

Также к некоторым доходам, полученным в виде дивидендов, должны применяться следующие ставки:

- 9% - по доходам, которые  получены в виде дивидендов  от российских организаций российскими  организациями и физическими  лицами - налоговыми резидентами  Российской Федерации; 

- 15% - по доходам, которые  получены в виде дивидендов  от российских организаций иностранными  организациями, а также по доходам,  полученным в виде дивидендов  российскими организациями от  иностранных организаций; 

- 30% - по доходам, которые  полученным в виде дивидендов  от российских организаций физическими  лицами, не являющимися налоговыми  резидентами Российской Федерации. 

По долговым обязательствам, входящим в налоговую базу, применяются  следующие налоговые ставки:15%, 9%, 0% и 20% в зависимости от сроков и  видов ценных бумаг.

Сумма налога исчисляется  банком по итогам налогового периода  как произведение соответствующей  налоговой ставки и налоговой  базы, определенной в соответствии с НК РФ и отраженной в налоговых регистрах в целом по банку.

Суммы авансовых платежей по налогу на прибыль исчисляются  банком в зависимости от системы, закрепленной в учетной политике для целей налогообложения.

Налог на прибыль уплачивается в бюджет не позднее 28 числа месяца, следующим за отчетным.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. ОАО АКБ «РОСБАНК»

 

2.1 Характеристика деятельности ОАО АКБ «РОСБАНК»

 

Акционерный коммерческий банк «РОСБАНК» - многопрофильный частный финансово-кредитный институт, предоставляющий высококачественные услуги всем категориям клиентов. Входит в десятку лидеров российской банковской системы. Основными акционерами Росбанка являются холдинговая компания “Интеррос” (77%) и французская банковская группа «Сосьете Женераль» (20% минус одна акция).

По состоянию на 1января 2009 года собственный капитал Росбанка составил 24 932 млн. рублей, суммарные активы - 379 161 млн. рублей.

Росбанк располагает третьей в стране банковской сетью, которая насчитывает 69 филиалов, около 800 офисов, почти 1000 банкоматов в 70 регионах страны.

Росбанк занимает одно из первых мест в России по объемам потребительского кредитования и депозитам физических лиц среди частных банков, является лидером рынка автокредитования, развивает ипотеку.

В состав Сибирского ТУ входят 17 филиалов, 125 дополнительных офисов, 26 операционных касс, работающих на территории Республик Бурятия, Тыва, Хакасия, Алтайского и Красноярского краев, Екатеринбургской, Иркутской, Кемеровской, Курганской, Новосибирской, Омской, Томской, Тюменской, Челябинской, Читинской областей.

Банк входит в банковскую систему Российской Федерации и  в своей деятельности руководствуется  нормативными актами Российской Федерации, а также Уставом.

Банк работает со следующими банковскими операциями:

1. привлечение денежных средства физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
2. размещение привлеченные во вклады (до востребования и на определенный срок) денежные средства юридических и физических лиц от своего имени и за свой счет;
3. открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
4. осуществляет расчеты по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков - корреспондентов, по их банковским счетам;
5. инкассировать денежные средства, векселя, платежные и расчетные документы и осуществлять кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
6. покупать и продавать иностранную валюту в наличной и безналичной формах;
7. выдавать банковские гарантии;
8. осуществлять переводы денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Банк, помимо перечисленных  выше банковских операций, вправе осуществлять следующие сделки:

• выдавать поручительства за третьих лиц, предусматривающие исполнение обязательства в денежной форме;
• приобретать права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
• доверительно управлять денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;
• осуществлять операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• предоставлять в аренду физическим и юридическим лицам специальные помещения или находящиеся в них сейфы для хранения документов и ценностей;
• лизинговые операции;
• оказывать консультационные и информационные услуги.

Банк вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Все перечисленные банковские операции и сделки осуществляются в  рублях, а при наличии соответствующей  лицензии Банка России - и в иностранной  валюте.

В соответствии с лицензией  Банка России на осуществление банковских операций Банк вправе осуществлять выпуск, покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами, выполняющими функции платежного документа, с ценными бумагами, подтверждающими привлечение денежных средств во вклады и на банковские счета, с иными ценными бумагами, осуществление операций с которыми не требует получения специальной лицензии в соответствии с федеральными законами, а также вправе осуществлять доверительное управление указанными ценными бумагами по договору с физическими и юридическими лицами.

Банк имеет право осуществлять профессиональную деятельность на рынке  ценных бумаг в соответствии с  федеральными законами.

В соответствии с Уставом  и лицензиями Центрального Банка  Российской Федерации ОАО АКБ  «РОСБАНК» открывает Клиентам банковские счета для совершения операций, предусмотренных  для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с  ним банковскими правилами и  договором банковского счета.

В соответствии с Уставом  Банка и лицензиями Центрального Банка Российской Федерации ОАО  АКБ «РОСБАНК» привлекает во вклады денежные средства физических лиц на условиях возвратности, платности и  срочности.

В Коммерческом Банке «РОСБАНК»  ОАО действует широкий спектр программ кредитования, при этом условия  по ним могут удовлетворить любые  запросы клиентов, исходя из их платежеспособности. Срок выдачи кредита не более 5 рабочих дней. Система процентных ставок по Программам кредитования адаптирована к региону и учитывает индивидуальные особенности каждого клиента.

В ОАО АКБ «РОСБАНК»  существует Единая методика кредитования физических лиц. Настоящий документ устанавливает основные принципы и  методы ведения Кредитного Дела при  кредитовании физических лиц. Кредитование физических лиц осуществляется Банком в рамках утвержденных руководством Банка целевых Программ кредитования, обеспеченных соответствующей инструктивной, договорной и нормативной базой. Единая методика утверждается приказом ОАО АКБ «РОСБАНК» в установленном  порядке. Программы кредитования вводятся в действие приказом ОАО АКБ «РОСБАНК».

Существует два вида потребительских  кредитов:

1. на текущие цели (кредит  на неотложные нужды)

2. на затраты капитального  характера.

Кредит на неотложные нужды  может быть предоставлен гражданам, имеющим свободный источник дохода. Данный вид кредита предоставляется  на приобретение транспортных средств, покупку мебели, бытовое техники, на оплату стоимости туристических  путевок и т. д.

Банк предоставляет кредит лицам в возрасте от 18 до 65 лет, срок возврата кредита должен быть до исполнения 65 лет заемщику.

Банки предлагают все новые, более удобные и выгодные схемы  получения и выплаты кредита, поэтому все большее число  россиян считают банковский кредит реальной альтернативой сбережениям  или займу у частных лиц: за последний год около 25% россиян  воспользовались потребительскими кредитами для покупки товаров  длительного пользования.

Причин активного развития рынка потребительского кредитования несколько: с одной стороны, высокая  конкуренция на рынке заставляет банки создавать для заемщиков  максимально комфортные условия, с  другой - кредитоспособность населения за последние годы заметно выросла, что сделало кредитование более доступным.

 

2.2 Доходы и расходы Тамбовского филиала ОАО АКБ «РОСБАНК».

 

Тамбовский филиал ОАО  АКБ «РОСБАНК» осуществляет анализ результатов своей работы и исполнения бюджетной дисциплины. С этой целью  работники финансового отдела анализируют  стратегию Филиала и цели, которые  он хочет достичь. Затем выявляются коэффициенты, которые следует рассчитать, и устанавливаются их нормативные (плановые) значения. Для анализа  обычно используются 4 группы показателей, которые отражают области финансовой деятельности, оказывающие наибольшее влияние на эффективность работы Филиала - балансовые показатели, показатели текущих затрат, финансовые показатели и относительные показатели эффективности. Расчет этих показателей осуществляется на основании анализа плановых и фактических показателей финансовой деятельности Филиала.

Проведем анализ финансовой деятельности банка, используя баланс и отчет о прибылях и убытках . Балансовые показатели предполагают анализ структуры актива, пассива и валюты баланса банка.

По состоянию на 01.01. 2011 года валюта баланса Филиала составила 969,89 млн. рублей, что на 281,12 млн. рублей (21%) больше по сравнению с предшествующим периодом.

Таблица 1

Общая структура балансового  отчета

Наименование показателя	2006 год	2007 год	Изменение
I. АКТИВЫ	686,68	868,89	182,21
Наличность, в т.ч.	51,71	51,51	(0,2)
Средства на счетах в Банке России	20,72	15,66	(5,06)
Кредиты и прочие размещенные средства,	601,52	788,4	186,88
в т.ч.
Кредиты юридическим лицам и ИП	97,53	111,18	13,65
Кредиты физическим лицам	503,99	677,22	173,23
Вложения в операции финансовой аренды (лизинга) и	4,41	1,43	(2,98)
приобретенные права требования
Средства в расчетах	0,47	1,16	0,69
Имущество, в т.ч.	2,54	3,88	1,34
Основные средства	1,34	2,15	0,81
Материальные запасы	1,2	1,73	0,53
II. ПАССИВЫ	686,68	868,89	182,21
Привлеченные средства, в т.ч.	311,55	309,52	(2,03)
Средства бюджетов, Минфина, субъектов  органов	5,55	42,18	36,63
местного самоуправления
Счета негосударственных организаций  и ИП	75,42	111,37	35,95
Счета физ.лиц	45,05	59,13	14,08
Депозиты негосударственных финансовых организаций	21	17	(4)
Депозиты негосударственных коммерческих организаций	0,82	0	(0,82)
Депозиты физ.лиц	163,69	111,49	(52,2)
Начисленные проценты по банковским счетам и	1,65	1,09	(0,56)
привлеченным средствам физ.лиц
Обязательства по уплате процентов	0,26	0,73	0,47
Средства в расчетах	0,11	0,43	0,32

 

В структуре активов банка  в 2009 году 77,9% занимали кредиты, выданные физическим лицам (677,22 млн. руб.), 12,7% - кредиты, выданные юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям (111,18 млн. руб.). По данным в 2009 году по сравнению с 2008 годом доля кредитов физических лиц в общей структуре активов увеличилась на 4,51%, доля кредитов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей уменьшилась на 1,5%. Прирост кредитного портфеля физических лиц за 2009 года составил около 26% (173,23 млн. руб.). Произошло увеличение кредитов, выданных юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в 2009 году по сравнению с 2008 годом, на 12,27% (13,65 млн. руб.).

В 2009 году было привлечено средств клиентов в размере 309,52 млн. руб. В структуре пассивов Филиала 26, 45% занимали средства физических лиц (229,82 млн. руб.), 10,67% - средства юридических лиц (92,71 млн. руб.), 1,2% - средства государственных организаций (10,5 млн. руб.).

Показатели текущих затрат позволяют провести анализ хозяйственных  расходов и выявить их влияние  на финансовую деятельность Филиала. Так  текущие расходы по Филиалу за 2009 год составили 38,62 млн. руб. Денежные средства были направлены на выплату заработной платы сотрудникам Филиала - 76% (29,3 млн. руб.), социально-бытовые расходы – 0,7 % (0,26 млн.руб.), расходы на охрану –4,9% (1,9млн. руб.), содержание зданий и сооружений – 4,2% (1,6 млн. руб.), на обслуживание специального банковского оборудования – 2,3% (0,9 млн. руб.), на оплату телефонной связи и почтовых услуг – 2,7% (1,03 млн. руб.), расходы на автотранспорт –0,3% (0,1 млн. руб.), на приобретение канцелярских товаров – 0,5% (0,2млн. руб.).

Финансовые показатели отражают финансовый результат деятельности Филиала, который у Тамбовского  филиала ОАО АКБ «РОСБАНК»  за 2009 год составил 86,73 млн. руб.

Показатель прибыль на одного сотрудника является нормированным  показателем прибыли, позволяющий  сравнить финансовые результаты разных по объемам бизнеса филиалов. Прибыль на одного сотрудника по Филиалу: 86,73 млн. руб./144 чел./12 мес.=0,05 млн. руб./чел. в мес.

В результате анализа всех групп показателей за 2010 года мы констатировали, что для повышения эффективности банка необходимо:

1. Увеличить в структуре пассивов долю собственных средств путем привлечения средств физических лиц во вклады.

2. Наращивать объемы кредитования физических лиц, а объемы кредитования юридических лиц довести до уровня плановых показателей.

При анализе финансовой деятельности Филиала используется специальная  методика, разработанная финансовым отделом Банка.

Проведем анализ баланса  Филиала на 01.01.2009 год и внесем свои предложения по повышению эффективности деятельности Тамбовского филиала ОАО АКБ «РОСБАНК».