Технология начисления сумм налогов на землю, имущество и транспорт для налогоплательщиков – физических лиц

Однако конкретные налоговые  ставки по каждому муниципальному образованию  устанавливаются нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Основные элементы транспортного налога

Плательщиками транспортного  налога признаются лица, на которых  зарегистрированы транспортные средства. Эти транспортные средства являются объектом налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ в зависимости  от мощности двигателя, тяги реактивного  двигателя или валовой вместимости  транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства (Приложение1). Cтавки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов не более чем в 5 раз.

Также допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории  транспортных средств, с учетом количества лет с года выпуска транспортных средств, и/или их экологического класса.

Количество лет, прошедших  с года выпуска, определяется по состоянию  на 1 января текущего года в календарных  годах с года, следующего за годом  выпуска транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется  в отношении каждого транспортного  средства как произведение налоговой  базы и налоговой ставки. Сумма  налога, подлежащая уплате физическими  лицами, исчисляется налоговыми органами.

По транспортному налогу согласно ст.356 Налогового кодекса РФ законами субъектов РФ могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования  налогоплательщиком. При этом нормы  законодательства о налогах и  сборах, определяющие основания, порядок  и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

Коды налоговых льгот  по транспортному налогу, применяемые  при заполнении налоговой декларации указаны в п.73 Инструкции по заполнению налоговой декларации по транспортному  налогу (утв. приказом МНС РФ от 18 марта 2003 г. N БГ-3-21/125).

Таким образом, для того чтобы  определить наличие льгот в том  или ином регионе РФ необходимо применять  соответствующие законы субъектов  РФ.

Организации, на которых  зарегистрированы транспортные средства, предназначенные для укомплектования  автомобильных колонн войскового типа, освобождаются от уплаты транспортного  налога за каждое из таких транспортных средств.

Транспортный налог в  размере 50 процентов суммы исчисленного налога уплачивают:

-общественные организации инвалидов - за каждое зарегистрированное на них транспортное средство;

- организации, учрежденные единственным учредителем общественной организацией инвалидов, не менее 50 процентов работников которых являются инвалидами, - за каждое зарегистрированное на таких организациях транспортное средство;

- организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие международные автомобильные перевозки, - за каждое зарегистрированное на таких организациях и индивидуальных предпринимателях транспортное средство, используемое для осуществления международных автомобильных перевозок;

- пенсионеры - за один зарегистрированный на них легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 киловатт) включительно, мотоцикл или мотороллер;

- инвалиды - за один зарегистрированный на них легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 киловатт) включительно, мотоцикл или мотороллер". 

Глава 2. Технология начисления сумм налогов на имущество, землю и транспорт для налогоплательщиков – физических лиц                              

2.1 Расчет налога на имущество (строения)  с физических лиц

Лицевые счета по налогу на имущество физических лиц открываются  в соответствии с кодами ОКАТО  адресов нахождения объектов имущественной  собственности.

Поскольку вся информация для расчета имеется в базе данных, то для корректного расчета  необходимо выполнение следующих основных действий:

1.  Корректное заполнение учетных данных налогоплательщиков;

2.  Корректное ведение лицевых счетов налогоплательщиков;

3. Корректное заполнение НСИ: справочники, библиотека постоянных величин, параметры расчета.

Ключевыми моментами при  расчете налога на имущество являются:

•   Определение УН налога;

•   Определение ставки налога на имущество ;

•   Расчет льготы по налогу на имущество.

Расчет перечисленных  показателей выполняется для  каждого объекта имущества, выбранного в таблице объектов собственности  ФЛ.

Определение УН налога на имущество

УН налога на имущество  определяется по реквизитам: КБК –  ОКАТО адреса места нахождения объекта. Для корректного определения  УН налога необходимо:

•   Корректное заполнение справочника  «Налог» (FN1002):

В справочник «Налог» должны быть добавлены записи с КБК  и  кодами ОКАТО по всем административно-территориальным  образованиям, поступление налога на имущество физических лиц по которым  контролирует налоговый орган.

•  Назначение в параметрах расчета УН налогов по всем кодам ОКАТО, контролируемым налоговым органом:

В параметрах расчета должны быть назначены налоги на имущество  по всем кодам ОКАТО.

Путь в дереве документов и режимов:

папка «Администрирование системы»→ папка «Налоговая отчетность» → папка «Настройка НСИ налоговых расчетов» → ветка «Виды налоговых расчетов и их параметры».

Рис. 2.1.1 Параметры расчета налога на имущество

•   Корректное заполнение кода ОКАТО адреса места нахождения объекта в учетных данных  налогоплательщика:

Путь в дереве режимов  и документов:

папка «Учет физических лиц» →папка «Документы (все)»→ ветка «Входящие  документы (все)»режим «Редактировать данные на основании документа».

Рис. 2.1.2 Код ОКАТО адреса места нахождения объекта

Перед массовым начислением  налога необходимо проанализировать БД на корректное проставление кода ОКАТО  адреса места нахождения объекта. Для  этого в общих списках «Физические  лица – Имущество» необходимо выполнить  следующие  запросы:

- Запрос на наличие  кода ОКАТО в адресе объекта,  который показывает, какое количество  объектов принадлежит каждому  коду ОКАТО. С помощью данного  запроса можно проанализировать, существуют ли объекты, у которых не заполнен код ОКАТО.  Если код ОКАТО в адресе не заполнен, то УН налога определится произвольным образом.

- Запрос на корректное заполнение кода ОКАТО в адресе объекта. Необходимо проанализировать, соответствует ли код ОКАТО адресу нахождения собственности. Для этого в запросе можно добавить условие на отдельные элементы адреса. Например, в запросном блоке Навигатора добавить критерии: адрес содержит определенный индекс, район, улицу и т.д. Если  код ОКАТО не соответствует адресу объекта, то налог определится некорректно.

При отсутствии кода ОКАТО  в адресе объекта или несоответствия кода ОКАТО и адреса, необходимо воспользоваться режимом массового  проставления кода ОКАТО.

Определение ставки налога на имущество

В расчете налога на имущество  определение ставки является одним  из ключевых моментов.

В различных регионах РФ ставка налога может зависеть от ряда показателей:

•   Система ставок: 1, 2 или более:

- Если ставка зависит  только от стоимости имущества,  то используется одна система  ставок.

- Если ставка зависит  не только от стоимости, но  и, например, от вида собственности,  то используется две или более  систем ставок. Например, ставка  зависит от деления на жилые  и нежилые объекты.

•   Суммарная ставка:

- Если ставка налога  определяется по стоимости каждого  объекта в отдельности, то ставка  определяется как индивидуальная  по объектам имущества. 

- Если ставка рассчитывается  от общей стоимости объектов  имущества налогоплательщика, то  ставка определяется как суммарная.  При определении суммарной ставки  могут учитываться дополнительно  следующие показатели:

1.Определение ставки по  муниципальным округам: 

- Если ставка рассчитывается  от общей стоимости объектов  имущества по административно-территориальным  округам, то ставка определяется  с учетом кода ОКАТО адреса  нахождения собственности.

- Если ставка рассчитывается  от общей стоимости объектов  имущества плательщика, то ставка  определяется без учета кода  ОКАТО.

2.Учет «чужих» объектов  при определении суммарной ставки:

- Если ставка налога  определяется только от стоимости  объектов имущества, находящихся  на территории, подведомственной  налоговому органу, то суммарная  ставка определяется без учета  стоимости объектов имущества,  зарегистрированных в учетных  данных налогоплательщика, но  находящихся на территории другого  налогового органа.

- Если в суммарной стоимости  учитываются все объекты имущества  налогоплательщика: как находящиеся  на территории налогового органа, так и на территории других  налоговых органов, то ставка  определяется с учетом стоимости  так называемых  «чужих» объектов.

Для возможности указания всех перечисленных выше условий  определения ставки налога на имущество, в справочник «Отдельные показатели налогообложения ФЛ» (FN2001) добавлены  показатели с кодами 55, 56, 69, 74.

В Табл. 2 перечислены показатели из FN2001, которые используются при расчете налога на имущество.

Табл. 2 Фрагмент справочника FN2001

Код показателя налогообложения	Наименование  показателя налогообложения
55	Суммарная стоимость налога на имущество: 0-нет, 1-да
56	Систем ставок налога на имущество:1,2 и более
69	Учитывать чужие объекты  имущества в суммарной ставке:0-нет, 1-да
71	Количество лет для  включения в расчет объекта имущества
74	Ставка налога на имущество  по муниципальным округам: 0-нет, 1-да
75	Включать задолженность  и пеню в уведомление по налогу на имущество:0-да,1-нет

Ставки налога на имущество  физических лиц в соответствии с  законодательством органа местного самоуправления должны быть занесены в справочник FN2003 -  «Ставки налогов, используемые в декларациях», который заполняется в зависимости от выбора системы ставок.

Если лицевые счета  в ИФНС ведутся по различным кодам  административно - территориального деления (ОКАТО), значения ставок должны быть заполнены  для всех УН налогов.

Льгота налога на имущество ФЛ

Решениями органов местного самоуправления льготы по налогу на имущество  ФЛ могут быть установлены либо для  отдельных категорий лиц без  указания объектов собственности, либо для категорий лиц только на отдельные  объекты собственности.

В этой связи в шаблоне  расчета налога на имущество ФЛ возможны два варианта описания льготы:

- Льготирование всех объектов у определенных категорий плательщиков;

-   Льготирование отдельных объектов собственности ФЛ.

При льготировании всех объектов у определенных категорий плательщиков необходимо:

•  Заполнить справочники FN1039-«Льгота», который включает перечень льготных категорий физических лиц в соответствии с нормативными документами по исчислению налогов и FN2153- «Размер льготы ФЛ», где содержатся виды льгот с указанием УН налогов. Если лицевые счета в ИФНС ведутся по различным кодам административно - территориального деления (ОКАТО), значения льгот должны быть заполнены для всех УН налогов.

•   Предоставить льготу плательщику (FN1033). Льгота плательщика должна быть зарегистрирована в досье льгот налогоплательщик  с указанием периода действия. Льготу плательщику можно добавить или редактировать в налоговых обязательствах или в самом расчете (строка П066 – “Льготы плательщика”).

 При выборе режима «Добавить» появляется диалоговое окно для выбора льготы, в котором необходимо указать:

- документ, удостоверяющий  льготу;

- вид льготы;

- льготу;

- дату начала и окончания  применения льготы.

При льготировании отдельных  объектов необходимо:

• Заполнить справочники FN1039 - «Льгота», в который необходимо добавить перечень льгот,  для которых предусматриваются льготы на отдельные объекты собственности, новые льготы также нужно добавлять с видом льготы ‘Льготы физических лиц’ (код 201),FN1890- «Вид льготирования объекта собственности», в который нужно добавить виды льготирования отдельных объектов собственности, по которым устанавливаются различные размеры льготы, и FN2153- «Размер льготы ФЛ». Размер льготы заполняется в виде числителя и знаменателя льготируемой доли налога.