Технология начисления сумм налогов на землю, имущество и транспорт для налогоплательщиков – физических лиц

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования  «Нижегородский государственный университет  им. Н.И. Лобачевского» (ННГУ)

 

 

 

 

Кафедра «Систем налогообложения»

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

«Информационные системы  в экономике»

 

 

 

Тема:

«Технология начисления сумм налогов на землю, имущество и  транспорт для налогоплательщиков – физических лиц»

 

 

 

 

Выполнила: студентка группы 13409

Смирнова В.В.

 

 

Проверила: Канагина С.В.

 

 

 

 

Нижний Новгород

2012

Введение

Основной задачей налоговой  службы  является расчет налогов, контроль выполнения налогового законодательства Российской Федерации, включая учет налогоплательщиков, контроль уплаты налогов и сборов, выявление налоговых  нарушений, управление задолженностью и взысканиями, поддержка судебных исков, информационное обслуживание налогоплательщиков, налоговое планирование.

Налоговая служба осуществляет информационное взаимодействие с различными министерствами и ведомствами Российской Федерации, органами местного самоуправления, а также налогоплательщиками  — физическими и юридическими лицами.

На основании этого  взаимодействия и сведений, получаемых от различных источников, производится расчет налога на имущество, транспортного  и земельного налогов.

Физические лица уплачивают налоги с недвижимого имущества (строения, земля), транспортных средств.

Размер налога (сумма налога) исчисляется налоговыми инспекциями  на основании сведений, получаемых из регистрирующих органов (ГИБДД, органы технической инвентаризации, Ростехнадзор, Федеральная регистрационная служба, Роснедвижимость). На основании произведенных расчетов налоговые органы формируют и направляют гражданам платежные документы на уплату налогов, с указанием суммы срока, реквизитов для перечисления.

Цель данной работы: рассмотреть  технологию начисления налога на имущество, земельного и транспортного налогов  работниками налоговых инспекций  с использованием специальной программы  АИС Налог.

Для выполнения данной цели решаются следующие задачи:

-рассмотреть основные элементы налогов, взимаемых с физических лиц

-рассмотреть процедуру расчета налогов, взимаемых с физических лиц.

Глава 1. Теоретические  основы налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного  налогов

1.1 Основные элементы налога на имущество физических лиц

Порядок взимания налога на имущество ФЛ регулируется Законом  РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 “О налогах  на имущество ФЛ”.

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются граждане, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В соответствии с Законом  налог на имущество физических лиц  исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения (жилого дома, квартиры, дачи, гаража и иного строения, помещения и сооружения) на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 1 января каждого года. Сведения об инвентаризационной стоимости имущества в налоговый орган предоставляются органами технической инвентаризации.

Налог исчисляется с суммарной  инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, расположенных в одном  муниципальном образовании.

На основании полученной информации об инвентаризационной стоимости  имущества и установленной ставки налоговый орган ежегодно исчисляет  налог на имущество и не позднее 1 августа направляет налогоплательщикам налоговые уведомления и платежные  извещения. Уплата налога производится равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.

От уплаты по налогу на имущество  физических лиц освобождаются следующие  категории граждан:

- Герои Советского Союза  и Герои Российской Федерации,  а также лица, награжденные орденом  Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп,  инвалиды с детства; 

- участники гражданской  и Великой Отечественной войн, других боевых операций по  защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских  частях, штабах и учреждениях,  входивших в состав действующей  армии, и бывших партизан;

- лица вольнонаемного  состава Советской Армии, Военно-Морского  Флота, органов внутренних дел  и государственной безопасности, занимавшие штатные должности  в воинских частях, штабах и  учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

лица, получающие льготы в  соответствии с Законом РСФСР "О  социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также  лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию  радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов  в реку Теча;

- военнослужащие, а также  граждане, уволенные с военной  службы по достижении предельного  возраста пребывания на военной  службе, состоянию здоровья или  в связи с организационно-штатными  мероприятиями, имеющие общую  продолжительность военной службы 20 лет и более; 

-лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей  военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного  удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

Налог на имущество физических лиц не уплачивается:

- пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

гражданами, уволенными с  военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

- родителями и супругами  военнослужащих и государственных  служащих, погибших при исполнении  служебных обязанностей. Льгота  предоставляется им на основании  справки о гибели военнослужащего  либо государственного служащего,  выданной соответствующими государственными  органами. Супругам государственных  служащих, погибших при исполнении  служебных обязанностей, льгота  предоставляется только в том  случае, если они не вступили  в повторный брак;

- со специально оборудованных  сооружений, строений, помещений (включая  жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам  на праве собственности и используемых  исключительно в качестве творческих  мастерских, ателье, студий, а также  с жилой площади, используемой  для организации открытых для  посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других  организаций культуры, – на период  такого их использования; 

- с расположенных на  участках в садоводческих и  дачных некоммерческих объединениях  граждан жилого строения жилой  площадью до 50 квадратных метров  и хозяйственных строений и  сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют подтверждающие документы на льготу в налоговый орган.

При возникновении права  на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это  право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога перерасчет суммы  налога производится не более чем  за три года по письменному заявлению  плательщика.

Федеральным законом установлены  предельные величины ставок по налогу.

Действующие ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются  нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Ставки налога устанавливаются  в следующих пределах (Табл.1):

Табл. 1 «Ставки налога на имущество физ. лиц»

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения	Ставка налога
До 300 000 рублей (включительно)	До 0,1 процента (включительно)
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)	Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)
Свыше 500 000 рублей	Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно)

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Основные элементы земельного налога

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Физические лица должны уплачивать налог на основании уведомлений  налоговых органов.

Налоговая база для физических лиц определяется налоговыми органами, исходя из сведений государственного земельного кадастра, органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и органами муниципальных образований.

Уменьшение налоговой  базы на необлагаемую сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика  предусмотрено для льготных категорий  граждан – Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров  Ордена Славы, инвалидов, ветеранов  и инвалидов Великой Отечественной  войны, лиц, по разным причинам подвергшимся облучению (ст. 391 Налогового кодекса  РФ).

В отношении земельных  участков, находящихся в общей  собственности, установлены следующие  правила:

-  при долевой собственности  каждый налогоплательщик уплачивает  налог самостоятельно, пропорционально  его доле;

-  при совместной собственности  налоговая база определяется  для каждого из налогоплательщиков  отдельно в равных долях.

Для физических лиц не может  быть установлено более двух авансовых  платежей в год, т.е. физические лица не могут осуществлять уплату налога более чем 3 раза в год.

При переходе земельного участка  по наследству налог исчисляется, начиная  с месяца открытия наследства.

Налог исчисляется как  произведение кадастровой стоимости  на ставку налога, утвержденную в муниципальном  образовании. Кадастровая стоимость определяется специализированным государственным органом – Роснедвижимостью, которая имеет в каждом муниципальном районе свои территориальные подразделения.

Для исчисления земельного налога федеральным законодательством  определены две предельные величины налоговых ставок в размере:

•  0,3 процента от налоговой базы в отношении земельных участков:

  – отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

 – занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

 – предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

•  1,5 процента в отношении прочих земельных участков.