Сущность, задачи и инструменты фискальной политики

Для преодоления  возникшего финансового кризиса и недобора налогов необходимо:

1. снизить до предельного уровня М налоговую ставку (см.рис. 10);
2. снизить ставки на высокие доходы, т. е. превратить налогообложение в менее «прогрессивное»;
3. стимулировать рост объема предложения (выпуска) и повышать эффективность национального производства;
4. совершенствовать систему сбора налогов, повышать финансовую дисциплину и авторитет государственных расходов, преодолевать причины, провоцирующие уклонение от уплаты налогов (вытеснение денежных расчетов и насаждение бартера, сокращение расчетов между предприятиями векселями и другими денежными векселями и т. п.).

Последние два обстоятельства позволяют существенно  увеличить налогооблагаемую базу, т. е. сдвинуть кривую Лаффера вправо и при том же уровне налогообложения получать больше налогов (см. линию Т₂ на рис. 10).

В условиях переходной экономики сдвиг кривой Лаффера вправо обеспечивается за счет отмены различных налоговых льгот, которые приобретают порой тотальный характер. Выбивание хозяйствующими субъектами налоговых льгот в коридорах государственной власти зачастую возводится в ранг разновидности «национального спорта».

Следует отметить, что в процессе экономического анализа предельную ставку налогообложения целесообразно рассчитывать по всем основным видам налогов. Везде формируются свои специфические кривые Лаффера. Особое внимание при этом обычно уделяется подоходному налогу. Уровень предельной налоговой ставки здесь непосредственно зависит от ВВП на душу населения, имеющихся национальных традиций, сложившейся степени законопослушания населения и других факторов.

5. ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ

Стратегия развития страны предусматривает модернизацию экономики и общества исходя из современных тенденций мирового экономического развития, формирование модели социально ориентированной рыночной экономики, ориентацию на устойчивый рост.

Обеспечение устойчивого экономического роста органично связано с преобразованием финансовой системы, включая бюджетно-налоговую, денежно-кредитную систему и систему цен. В связи с этим налоговая политика, наряду с другими методами государственного регулирования, должна соответствовать основным направлениям социально-экономического развития республики и обеспечить устойчивый экономический рост, расширение экспорта и повышение конкурентоспособности белорусских товаров на внешних рынках, рост реальных денежных доходов населения и социальную стабильность.

Эффективная организация налогообложения на территории отдельного государства должна учитывать показатели экономического и социального развития экономического пространства, его потенциал, отраслевые и национальные особенности. На специфику построения национальных налоговых систем существенное влияние оказывают основные экономические параметры (ВВП, уровень инфляции, среднедушевой доход и т.п.), формирующие базу и условия для налогообложения. Поэтому оценка этих показателей и их сопоставимости должна проводиться для обоснования возможных путей реформирования национальной налоговой системы. Процесс модернизации системы налогообложения объективно необходим, и его результат зависит от адекватности применяемых методов состоянию реальной экономики.

Мировая теория и практика выработали ряд экономических показателей, позволяющих реально оценить уровень развития национальной экономики. Развитие национальной экономики можно оценить, прежде  всего, по темпам экономического роста. Экономический рост очень важен для страны, поскольку позволяет эффективнее реализовывать поставленные экономические цели и обеспечивать более высокий уровень жизни населения. Достижение высоких темпов экономического роста возможно только при оптимальном распределении всех видов национальных ресурсов по отраслям, сферам производства и регионам экономического пространства. Взаимозависимость и близость изменений темпов роста ВВП и налогов (доходов) бюджета позволяет сделать вывод об эластичности национальной налоговой системы и, как следствие, ее фискальной эффективности (табл. 1).

Одним из направлений  модернизации национальной налоговой  системы определено совершенствование структуры налогов с ориентацией на значительное повышение роли прямого подоходного налогообложения. Увеличение прямого налогообложения больше соответствует инновационному типу развития экономики, позволяет снизить темпы инфляции, использовать преимущества регулирующей функции налогообложения. Анализ структуры налоговых платежей за время реализации программных мероприятий показал их недостаточную эффективность. По-прежнему остается незначительной доля налогов на собственность: в 2005 г. она уменьшилась до 1,76% к ВВП. Косвенные налоги (НДС, акцизы, налог с продаж, налоги на внешнюю торговлю, прочие налоги на товары и услуги от выручки от реализации товаров работ и услуг) по сравнению с прямыми налогами на доходы и прибыль сохраняют лидирующее положение - более 60% налоговых поступлений (табл. 2).

Таблица 1

Динамика поступлений  в бюджет Республики Беларусь налогов, доходов и темпы роста ВВП  в 2000-2005 гг., % к предыдущему году в  сопоставимых ценах

Таблица 2

Уровень налоговой  нагрузки по налоговым доходам, поступающим в консолидированный бюджет Республики Беларусь, % к ВВП

              Без учета местных налогов и сборов и повышения ставок налогов на собственность.

Несмотря на проводимые мероприятия в области  реализации основных направлений налоговой политики, сохраняется достаточно высокий уровень централизации финансовых ресурсов государством. Так, по сравнению с параметрами, определенными программой социально-экономического развития, уровень централизации финансовых ресурсов в консолидированном бюджете (при параметре 45%) составил 46,2% в 2004 г., 47,7% - в 2005 г. и прогнозируется на 2006 г. в размере 46,1% без учета дополнительных доходов местных бюджетов от местных налогов и повышения ставок налогов на собственность. Существенную долю в общем объеме финансовых ресурсов занимают отчисления в ФСЗН и инновационные фонды: в 2004 г. - 13%, в 2005 г. -12,6%, по прогнозным данным на 2006 г. -13,1% при параметре 8-10%. В качестве положительного аспекта можно отметить снижение доли финансовых ресурсов в консолидированном бюджете и уменьшение налоговой нагрузки на 0,7% по сравнению с предыдущим годом.

Налоговые методы воздействия являются важным инструментом государственного регулирования экономики, но не единственным. Проводя определенную социальную политику, государство может использовать разнообразные дополнительные меры по обеспечению социальной защиты граждан путем финансирования развитой социальной сферы и сети бюджетных учреждений, выделения целевых субсидий и дотаций, оказания прочей адресной помощи населению для улучшения его благосостояния и поддержания определенного уровня жизни. В связи с этим на установление конкретного налогового режима непосредственно влияет такой показатель, как денежные доходы населения. Величина доходов населения (заработная плата) также является основной составляющей величиной валового внутреннего продукта страны. Если проанализировать структуру формирования ВВП по источникам доходов, можно заметить, что доля оплаты труда в ВВП занимает основную часть - около полови-Нь1 вновь созданной стоимости. На сегодняшний день уровень налогообложения Фонда оплаты труда составляет около 13% ВВП, т. е почти треть всей налоговой нагрузки на экономику.

В связи с  этим вопросы эффективного налогообложения граждан составляют отдельную проблему в системе национального налогообложения - необходимость научно обоснованной реформы в области социальных платежей и налогообложения фонда оплаты труда. Все отчисления в социальные фонды включаются при формировании цены в себестоимость продукции, что существенно удорожает производимый продукт. Достаточно удачен, на наш взгляд, апробированный опыт России и Казахстана в применении единого социального налога с регрессивной шкалой, позволяющей легализовать высокие доходы и заметно понизить налоговую нагрузку на заработную плату.

Переход на систему  социального страхования, основанного на актуарных расчетах рисков утраты трудоспособности, снижение общей ставки социального налога (системы социальных платежей) до 26% позволят, на наш взгляд, решить одновременно несколько проблем: сократить общий уровень налогообложения, снизить себестоимость продукции, обеспечить «иной подход к системе социальной защиты населения.

От системы  социальных платежей неотделимо и реформирование подоходного налогообложения. В мероприятиях по совершенствованию налоговой системы ему уделяется незаслуженно мало внимания. Реформирование подоходного налога, предусматривающее увеличение доходов граждан, позволит, во-первых, снизить бюджетную нагрузку, во-вторых, вовлечь доходы населения в реальный сектор экономики. Немаловажным, представляется выбор приоритетов в предоставлении налоговых льгот и вычетов с целью стимулирования инвестиционной и профессиональной деятельности граждан. Реформирование системы подоходного налогообложения должно начинаться с определения налогооблагаемой базы и величины ставок налогового изъятия с учетом реальных затрат на воспроизводство рабочей силы, соответствующих процессам выравнивания жизненного уровня населения и повышения его благосостояния.

Достижение  поставленных целей налоговой политики Республики Беларусь определено концепциями экономического развития и требует проведения следующих мероприятий в области модернизации национальной налоговой системы:

• введения в стране общепринятых в мировой практике правовых норм и правил налогообложения, понятийного и терминологического аппарата, принципов, методов и способов регулирования отношений, связанных с 
  уплатой налогов и сборов;
• совершенствования структуры налогов с ориентацией на значительное повышение роли прямого подоходного налогообложения, а также сокращения количества налогов за счет отмены малоэффективных сборов и отчислений во внебюджетные и целевые бюджетные фонды, объединения налогов, имеющих сходную налоговую базу;
• существенной модернизации методов расчета, механизмов и принципов взимания основных налогов - на добавленную стоимость, прибыль и доходы организаций, а также акцизов, подоходного налога с физических лиц;
• реформирования налогообложения доходов граждан, предусматривающего переход к единой пропорциональной ставке подоходного налога с одновременным увеличением размера необлагаемого налогом минимума доходов и введением системы стандартных (социальных, имущественных и профессиональных) вычетов, например на оплату обучения, медицинского обслуживания и лечения;
• выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков, в первую очередь, за счет поэтапного сокращения льгот по налоговым платежам и ужесточения подходов к предоставлению индивидуальных налоговых льгот и преференций;
• установления оптимального соотношения республиканских и местных налогов и сборов, а также обеспечения эффективного взаимодействия республиканского и местных бюджетов;
• упрощения налоговой системы за счет уменьшения республиканских налогов, построенных таким образом, чтобы не допустить их искажающего воздействия на экономику и обеспечить достаточные поступления в бюджет;
• снижения уровня централизации финансовых ресурсов государством до 45% к ВВП, в том числе в консолидированном бюджете - до 35-37%, во внебюджетных фондах - до 8-10%;
• совершенствования правовой основы налогообложения, что будет способствовать эффективности функционирования национальной налоговой системы, укреплению экономической интеграции в рамках Союзного государства и СНГ, а также привлечению внешних капиталов и обеспечению конкурентоспособности отечественной экономики на мировых рынках.