Сущность и основные элементы налога на добычу полезных ископаемых

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Декабря 2013 в 21:14, курсовая работа

Краткое описание

Цель работы: анализ эффективности администрирования природопользования
Задачи работы:
- раскрыть сущность налога на добычу полезных ископаемых;
- рассмотреть процесс администрирования природопользования;
- рассмотреть существующие проблемы администрирования налога на добычу полезных ископаемых.

Содержание

Введение 4
1 Сущность и основные элементы налога на добычу полезных ископаемых 6
2 Анализ эффективности администрирования налога на добычу полезных ископаемых 15
3 Проблемы, существующие в области администрирования налогов и платежей в недропользовании 23
Заключение 36
Список использованных источников 39

Прикрепленные файлы: 1 файл

SODERZhANIE.docx

— 61.47 Кб (Скачать документ)

СОДЕРЖАНИЕ

Введение            4

1 Сущность и основные элементы налога на добычу полезных ископаемых   6

2 Анализ эффективности администрирования налога на добычу полезных ископаемых                  15

3 Проблемы, существующие в области администрирования налогов и платежей в недропользовании               23

Заключение                  36

Список использованных источников              39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Платежи за пользование природными ресурсами составляют довольно многочисленную группу налогов, сборов и иных обязательных платежей. Особенности расчета ресурсных  платежей связаны, в первую очередь, с содержанием и назначением  конкретного вида природных ресурсов, а также с механизмом предоставления их в пользование и составом информационных ресурсов.

В настоящее время любое  государство обращается не только к  фискальным приоритетам в вопросе  взимания ресурсных платежей, но и  учитывает регулирующую функцию  этих платежей. Ведь многие природные  ископаемые являются исчерпаемыми и  невозобновляемыми. В этих условиях ресурсные платежи должны выполнять  роль регулятора рационального использования  природных ресурсов, сокращения вредного воздействия на окружающую среду  и проведения природоохранных мероприятий.

В связи с этим возрастает важность правильного расчета платежей за добычу природными ископаемыми, их уплаты и представления соответствующей  отчетности. А так же важность высокого уровня администрирования налогообложения в части уплаты налога на добычу полезных ископаемых.

Налог на добычу полезных ископаемых регулирует правоотношения между государством и организациями, которым предоставлен в пользование участок недр.

Данный налог является центральным элементом новой  системы налогообложения природных  ресурсов, заменившим взимавшиеся с  разработчиков недр платежи на воспроизводство  минерально-сырьевой базы и за право  пользования недрами, а также  акцизы на нефть и газ.

Налог на добычу полезных ископаемых - это один из наиболее важных платежей, уплачиваемых недропользователем в  бюджет Российской Федерации. Порядок  расчета горной ренты, величина ее изъятия  государством влияет как на экономику отдельных предприятий недропользователей, так и на всю экономику России в целом.

Таким образом, из вышесказанного следует важность своевременного и полного взимания налога на полезные ископаемые для экономики государства. Отсюда тема курсовой работы представляется актуальной.

Объект работы – налогообложение  природопользования.

Предмет работы – процесс администрирования налога на добычу полезных ископаемых.

Цель работы: анализ эффективности администрирования природопользования

Задачи работы:

- раскрыть сущность налога на добычу полезных ископаемых;

- рассмотреть процесс администрирования природопользования;

- рассмотреть существующие проблемы администрирования налога на добычу полезных ископаемых.

 При написании курсовой работы использовались следующие методы:

- метод исследования операций;

- статистические методы;

- метод сравнений и  аналогий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Сущность и  основные элементы налога на  добычу полезных ископаемых  

 

В 1992-2001 гг. существовали обязательные платежи за пользование недрами  и отчисления на воспроизводство  минерально-сырьевой базы, которые  отменены с 2002 г. Схемы уплаты по этим налогам были нечувствительны к изменениям мировой конъюнктуры, что выражалось в достаточно невысоких бюджетных поступлениях — около 2,5% доходов консолидированного бюджета. С введением НДПИ с 1 января 2002 г. был также отменен акциз на нефть и стабильный газовый конденсат.

Налог па пользование недрами  был более гибким и отношении  условий добычи, разделения месторождений по себестоимости.

Введение НДПИ преследовало сразу две цели: во-первых, увеличение поступлений в бюджет при высоких  ценах на нефть и, во-вторых, создание условий для повышения собираемости этого налога. Первая цель была достигнута достаточно просто - размер ставки налога был поставлен в прямую зависимость от мировых цен на нефть. Для стимулирования легализации объемов добытой нефти правительство использует право предоставления доступа к трубопроводному транспорту. Таким образом, возможность экспортировать сырье в определенной степени зависит от объема уплаченных налогов.

Главой 26 НК определен порядок  исчисления налога на добычу полезных ископаемых, который основывается на действующем порядке исчисления всех трех перечисленных выше налогов, но вместе с тем имеет значительные отличия.

Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика  налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику  в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, в течение 30 календарных  дней с момента государственной  регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр. При этом местом нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование, признается территория субъекта (субъектов) Российской Федерации, на которой (которых) расположен участок недр.

Налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном  шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся  под юрисдикцией Российской Федерации (либо арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном  налогоплательщику в пользование, подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога по месту  нахождения организации либо по месту  жительства физического лица.

Особенности постановки на учет налогоплательщиков в качестве налогоплательщиков налога определяются Министерством финансов Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в  соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Предоставление недр в  пользование оформляется специальным  государственным разрешением в  виде лицензии. Права и обязанности  пользователя недр возникают с момента  государственной регистрации лицензии на пользование участками недр, а  при предоставлении права пользования  недрами на условиях соглашений о  разделе продукции - с момента  вступления в силу такого соглашения. [9]

В соответствии с п. 3 ст. 8 Закона Российской Федерации от 8 августа 2008г. № 126 лицензия на пользование участками  недр, приобретенная юридическим лицом в установленном порядке, не может быть передана третьим лицам, в том числе в пользование.

Пользователи недр подлежат постановке на учет в качестве плательщиков налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения участка недр, предоставленного им в пользование. При добыче полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической  зоне Российской Федерации, а также  за пределами территории Российской Федерации (на арендуемых территориях  или на территориях, находящихся  под юрисдикцией Российской Федерации) налогоплательщики, добывающие полезные ископаемые на данной территории, подлежат постановке на учет по месту своего нахождения.

Объектом налога на добычу полезных ископаемых признаются полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации, ее континентального шельфа и исключительной экономической  зоны, а также за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся  под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных  государств или используемых на основании  международного договора), на участках недр, предоставленных налогоплательщику  в пользование, а также полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с  законодательством Российской Федерации  о недрах.

Полезные ископаемые, извлеченные  из отходов горнодобывающего и связанных  с ним перерабатывающих производств, признаются отдельным объектом налогообложения  только в том случае, когда на использование указанных отходов  в соответствии с Законом «О недрах»  выдана отдельная (самостоятельная) лицензия либо использование указанных отходов  указано как самостоятельный  объект лицензирования, отличный от добычи полезных ископаемых из недр.

Не подлежат налогообложению  полезные ископаемые, извлеченные из собственных отходов либо потерь добывающего и связанных с  ним перерабатывающих производств, если их добыча ранее подлежала налогообложению  в общеустановленном порядке.

Не являются объектом налогообложения  общераспространенные полезные ископаемые, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно  для личного потребления. Это  полезные ископаемые, не используемые индивидуальным предпринимателем для  производственных и технологических  нужд, а также не реализуемые на сторону. Индивидуальный предприниматель  обязан вести раздельный учет полезных ископаемых, добываемых для предпринимательской  деятельности и для личного потребления.

Не являются объектом налогообложения  также добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические  коллекционные материалы, полезные ископаемые, добытые из недр при  образовании, использовании, реконструкции  и ремонте особо охраняемых геологических  объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно - оздоровительное  или иное общественное значение. Порядок  признания геологических объектов особо охраняемыми, имеющими научное, культурное, эстетическое, санитарно - оздоровительное или иное общественное значение, устанавливается Правительством Российской Федерации.

Для правильного определения  налоговой базы при исчислении налога на добычу полезных ископаемых в гл. 26 НК РФ дано как общее определение  добытого полезного ископаемого, так  и определение отдельных видов  полезных ископаемых.

Полезным ископаемым признается продукция добывающих отраслей промышленности, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов и  потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая государственному стандарту Российской Федерации, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации (предприятия) (далее - стандарты качества). То есть, это минеральное сырье, прошедшее первичную обработку, осуществляемую, как правило, в границах горного отвода и предусмотренную техническим проектом или проектом обустройства месторождения.[1]

Виды добытого полезного ископаемого, подлежащего обложению налогом на добычу, перечислены в статье 337 НК РФ.

Добытое полезное ископаемое определяется отдельно в отношении каждого вида полезного ископаемого.

Кроме того, к добытому полезному  ископаемому относится полезное ископаемое, полученное из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ (в частности, подземная газификация и выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений, скважинная гидродобыча), а также перерабатывающих технологий, отнесенных в соответствии с лицензией на пользование недрами  к специальным видам добычных работ (в частности добыча полезных ископаемых из пород вскрыши или  хвостов обогащения, сбор нефти с  нефтеразливов при помощи специальных  установок).

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно отдельно по каждому виду добытого полезного  ископаемого в отношении всех добытых полезных ископаемых, включая  попутные компоненты. Налоговой базой  является стоимость добытых полезных ископаемых, которая определяется в  соответствии со ст. 340 НК.

Количество добытого полезного  ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно в единицах нетто  массы или объема прямым или косвенным  методом.

Прямой метод предполагает определение количества полезного  ископаемого посредством измерительных  средств и устройств.

Косвенный метод применяется  в том случае, когда количество добытых полезных ископаемых прямым методом определить невозможно. В  этом случае количество полезного ископаемого  определяется расчетно по показателям  содержания добытого полезного ископаемого  в извлекаемом минеральном сырье.

Применяемый налогоплательщиком метод определения количества добытого полезного ископаемого подлежит утверждению в учетной политике налогоплательщика для целей  налогообложения и применяется  налогоплательщиком в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого. Метод определения количества добытого полезного ископаемого, утвержденный налогоплательщиком, подлежит изменению  только в случае внесения изменений  в технический проект разработки месторождения полезных ископаемых в связи с изменением технологии добычи, применяемой налогоплательщиком. [1]

При этом если налогоплательщик применяет прямой метод определения  количества добытого полезного ископаемого, количество добытого полезного ископаемого  определяется с учетом фактических  потерь полезного ископаемого.

Информация о работе Сущность и основные элементы налога на добычу полезных ископаемых