Сущность и функции налогов

Оглавление

 

 

 

 

 

Введение

Регулирование процесса формирования и расходования денежных фондов реализуется через финансовую политику. Одним из важнейших инструментов осуществления финансовой политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги.

Вместе с  тем государство только в том  случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании. как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов.

В связи с  этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является переменным условием восприятия налоговой культуры как обществом  в целом, так и каждым его членом.

Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых для выполнения соответственных дирекций – социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и др.

 Налоги являются  объективной необходимостью, они  обусловлены потребностями, которые  формируют ее структуру и механизм  функционирования финансовой системы  страны. Факторы социального и  экономического порядка стимулируют обновление производственных отношений в части налогов: так переход к рыночной системе хозяйствования потребовал от государства проведения коренной перестройки налоговой системы и бюджетной политики.

 

Цель курсовой работы состоит в рассмотрении значимости налогов в формировании доходной части бюджета.

Для реализации данной цели необходимо решить следующие  задачи:

• раскрыть сущность налогов;
• сущность бюджета Российской Федерации;
• проанализировать роль налогов в формировании доходной части бюджета;
• сделать выводы и предложения по проблемным вопросам, которые необходимо решать.

 

 

Сущность и функции налогов

1.1. Сущность налогов в условиях  рыночной экономики

 

Проблема налогов – одна из наиболее сложных и противоречивых в мировой  практике ведения народного хозяйства.

В развитии налогообложения выделяют несколько периодов. Основные характеристики, которых приводятся ниже.

 

                                                        Таблица 1

 

Этапы развития налогообложения	Основные характеристики
Первый этап (Древний Мир и средние века)	- организованность и случайный  характер налогообложения (налоги взимались  либо в период ведения войн, либо с побежденных народов и с иноземцев.); - имущественно натуральная форма  уплаты налогов; - системность налоговых платежей ; - налоги не являются основным  источником  доходов государства.
Второй этап (с ХVII в.-ХIII В.)	- становление систем налогообложения, включающих прямые и косвенные  налоги; - налоги – основной источник  бюджета  многих государств; - разработка проблем теории и практики налогообложения.(А.Смит, Д.Рикардо и др.).
Третий этап (Х1Х в.до 80-х гг.ХХ в.)	- становление научно-технических  воззрений      на природу налогообложения; - проведение налоговых реформ.
Четвертый этап (80-е ггХХ в. по настоящее  время)	- глубокое теоретическое обоснование проблем налогообложения; - признание бюджетной концепции  в  соответствии с которой налоговые  поступления рассматриваются  как продукт  налоговой ставки и налоговой  базы.; - проведение налоговых реформ, направленных -  на совершенствование систем прямых и косвенных налогов, стимулирование раз- вития предпринимательской деятельности.

 

По самому общему определению, налог – это платеж, устанавливаемый государством и взимаемый на основании законодательно закрепленных правил для удовлетворения общественных потребностей. Налоги связаны  с существованием государства, которое определяет общественные потребности и их структуру. Поэтому роль налогов вторична. Системы налогов в разных странах отличаются друг от друга : по структуре, виду налогов, способам их взимания, налоговым ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, налоговым льготам. Это закономерно, так как налоговые системы складывались и продолжают складываться под воздействием разных экономических и социальных условий. Однако любая налоговая система должна отвечать общим требованиям.

Налоги служат дополнительным источником ресурсов для покрытия общегосударственных  расходов на удовлетворение общественных потребностей. Общим источником налогов служит национальный доход. Наиболее характерной чертой налогов является их возвратность. Взимаемые государством налоги в конечном итоге расходуются на удовлетворение материальных и культурных потребностей всех членов общества.

Равенство и справедливость – распределение налогового бремени должно быть равным; каждый налогоплательщик должен вносить свою справедливую долю в казну государства. Есть два подхода к реализации этого требования. Согласно первому уплачиваемые налоги соответствуют выгодам, которые налогоплательщик получает от услуг государства. Таким образом, справедливость налогообложения увязана со структурой расходов бюджета.

Второй подход основан  на так называемом принципе «способности платить».

В этом случае система налогов не привязывается к структуре расходов бюджета, а каждый налогоплательщик вносит свою долю в зависимости от своей платежеспособности. На практике налоговые системы стран с развитой

рыночной экономикой содержат элементы обоих подходов.

В современных условиях можно выделить следующие принципы налогообложения. Данные принципы закреплены в статье 3 первой части налогового кодекса РФ.

1. В п.1 статьи 3 первой части НК указано: «При установлении налогов

учитывается фактическая  способность налогоплательщика  к уплате налога».

2. Однократность обложения налогом, т.е. устранение двойного налогообложения.
3. Обязательность уплаты налога. Данный принцип закреплен в Конституции РФ и в ст. 3 первой части НК РФ: «Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы».

4. Простота, понятность, удобство для налогоплательщиков и экономичность для учреждений, собирающих налоги.

    5. Гибкость и легкая  адаптируемость налоговой системы  к меняющимся общественно-политическим  потребностям.

Эффективность налогообложения – налоги не должны  оказывать негативного влияния на принятие экономических решений, или, в крайнем случае, оно должно быть минимальным.

Исторически в России налоги носят принудительный характер (характер подати). Впервые вместо традиционного  термина «подать» известный русский  историк А.Я.Поленов в 1756 г. в работе «О крепостном состоянии в России» употребил термин «налог». И этот термин до наших дней прикрывает сущность государственных налогов и сборов как подати.

В статье 8 части первой Налогового кодекса Российской Федерации  дается следующее определение налога: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований».

В Германии налоги рассматриваются  как поддержка (stauer) государства ее гражданами. Законодательство США определяет налог как таксу (tax). Дело в том, что европейские и американские налоговые формы предполагают то, чего у нас пока быть не может – отношения сотрудничества между государством и налогоплательщиком.

После великой депрессии 1929-1933 гг. начинает меняться роль госу-дарства. Оно становится крупнейшим собственником и активным участником воспроизводственного процесса. Это означает, что государство и устанавливает правила игры на рынке, и само играет, поэтому оно может и должно отказаться от взимания налогов «по праву сильного», а взимать их как своеобразную плату за услуги, оказываемые и предоставляемые налогоплательщикам (за сохранность собственности, за обеспечение конституционного права, за информацию и т.д.).

Сегодня не только государство, но и  налогоплательщик вправе знать, в каком  размере, на что и с какой эффективностью используются налоговые платежи. Равное налоговое право – это отношение сотрудничества между государством и налогоплательщиком. Среди функций налоговой системы на первое место должны выступать функции стимулирования и регулирования  посредством налогов прямых и обратных связей товаропроизводителей и государства.

Основными признаками налогов  являются:

• императивность, предполагающая отношения власти и подчинения;
• смена формы собственности субъектов в результате ее отчуждения в доход государства;
• безвозвратность и безвозмездность.

Взносы в государственные  внебюджетные фонды не относятся  к налогам, так как не обладают основными признаками налогов, носят  целевой и возвратный характер и  поступают во внебюджетные фонды, а  не в бюджетный фонд. В отличие от сборов налоги не являются целевыми отношениями.

Налоги должны:

• охватывать всю совокупность производственных отношений (производство, распределение, обмен и потребление);
• взиматься во всех формах собственности;
• способствовать дальнейшей социализации личности, семьи и всех потребностей на более высокий социальный уровень;

 

 

• отражать движение стоимости с последующим распределением и перераспределением национального дохода;
• строиться на вновь созданной стоимости, не превышая в суммарном выражении 35-36 процентов от ее величины;
• улавливать все рентные платежи от использования участков земли, недр, труда и капитала.

Для того чтобы налоги могли регулировать экономику, необходимо наличие у общества парадигмы, модели, программы экономического развития, смещение социально- политических акцентов на предпринимателя и на предпринимательство, создание и внедрение стабильной финансово-кредитной и налоговой систем.

Таким образом, самые  совершенные налоговые формы  не будут работать, пока мы не изменим философию налога, не создадим налоговую теорию (систему научных знаний о сути и природе налогов, их роли и значения в жизни общества). Налоги призваны обеспечить рост богатства общества путем социализации части индивидуальных богатств, в свою очередь, налоговые формы и налоговые ставки должны соответствовать уровню общественного богатства страны, величине ее валового национального продукта и его душевому потреблению. Налоги и налоговая система должны учитывать и менталитет нации и этику отношений, и психологию личности.

1.2. Функции налогов

 

Практика применения налогообложения позволяет выделить основные функции налогов:

• регулирующую (со стимулирующей, дестимулирующей и воспроизводственной подфункциями);
• распределительную;
• фискальную;
• контрольную.

Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:

а) регулирование рыночных, товарно-денежных отношений, которое  состоит главным образом в  установлении определенных «правил  игры» (разработка законов, нормативных  актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц: предпринимателей, работодателей и наемных рабочих). К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов – рыночные институты. Это направление с налогами не связано;

б) финансово-экономические методы воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью придания их деятельности нужного, выгодного обществу направления. Регулирование путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных заказов и закупок и осуществления народнохозяйственных программ.

Регулирующая функция  налогов – занимает среди экономических  методов государственного регулирования  центральное место, маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами. Изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем, воздействует на политику капитальных вложений.