Становление и развитие НДС в налоговой системе РФ

6. Прямой бухгалтерский  метод методологически сложен для многопрофильных предприятий, для сельскохозяйственных товаропроизводителей, имеющих развитую собственную перерабатывающую базу.

Целесообразно предоставить право уплаты НДС по выбору одного из двух методов, прямого  бухгалтерского или зачетного, так как эти два метода позволяют лишь проверить достоверность исчисления суммы НДС для перечисления в бюджет. Сумма НДС для перечисления - это сумма налога, исчисленная от созданной добавленной стоимости самим предприятием. По нашему мнению, погрешность расчета оправдает административные издержки существующей в настоящее время методики уплаты и предоставления льгот по НДС.

7. Добавленная  стоимость формируется на региональном  уровне, но НДС, как федеральный  налог, формирует только федеральный  бюджет.

То есть происходит изъятие налоговых доходов с территории регионов в другие регионы, следовательно, назрела необходимость рассмотреть вопрос об учете и отчетности по месту формирования добавленной стоимости и закрепление части НДС за территориальным бюджетом.

8. Методологическая  путаница в объектах налогообложения  и в методах исчисления НДС в законодательной и нормативной базе, применяемой в налоговой системе РФ, связана с массой терминов, определений, понятий, имеющих синонимы их экономического содержания. Суммы НДС, предъявленные и оплаченные покупателем, называются: «НДС входной», «НДС покупателя», «НДС горизонтальный», «НДС вертикальный», а НДС, определяемый НК РФ как вычет, - «НДС поставщика», «НДС выходной», «НДС исходящий», «НДС, подлежащий зачету».

Необходимо  установление единого понятийного  аппарата, совместно разработанного учеными и практиками, с закреплением его в нормативных актах.

9. При использовании  предлагаемой методики плательщики  НДС, включая на специальных  налоговых режимах, будут находиться в равных условиях, так как каждый хозяйствующий субъект начисляет налог на свою добавленную стоимость. Внесенные изменения устраняют методологические нарушения порядка исчисления и уплаты НДС, что позволит организациям, применяющим специальные режимы налогообложения, быть более конкурентоспособными и не занижать собственную прибыль. Практически создаются благоприятные условия для малого бизнеса и сельхозтоваропроизводителей в рамках традиционного НДС, а не в обход его.

В большинстве  стран ЕС малые предприятия, включая предприятия сельского хозяйства, ведут бухгалтерский учет по упрощенной форме, но не исключены из сферы применения НДС.

10. С изменением  методики исчисления НДС появится  возможность реально изменить  учет в рамках локальной системы  (экономической или производственной) объема вновь созданного продукта. Поскольку добавленная стоимость характеризует вновь созданную стоимость, задача производителя заключается в максимизации этой величины. Чем выше добавленная стоимость, тем больше доходов получает государство и, как следствие, создается больше ресурсов для перераспределения этого дохода. Для оценки вклада в создание регионального валового продукта (на уровне муниципальных образований - территориального продукта) появится возможность проводить социально-экономический мониторинг в разрезе отраслей экономики, крупных предприятий и малого бизнеса¹⁸.

Анализ полученной добавленной стоимости позволит определить:

- вклад отдельных  предприятий в общеотраслевой (региональный) выпуск товаров и услуг и в общеотраслевую (региональную) добавленную стоимость;

- эффективность  использования инвестиций и факторов  производства;

- структуру  добавленной стоимости по источникам  ее образования (удельный вес  расходов на оплату труда, амортизационных  отчислений, прибыли, налогов (налоговую нагрузку) в добавленной стоимости);

- объем добавленной  стоимости в разрезе муниципальных  образований любого другого территориального  образования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Налог на добавленную  стоимость является одним из ключевых налогов в современной налоговой системе большинства стран мира. Указанный налог обеспечивает устойчивые поступления доходов в государственный бюджет, а также не вызывает значительных искажений в производстве и потреблении товаров и услуг.

Налог на добавленную стоимость имеет более широкую базу обложения, т.к. им облагаются не только розничные продажи, но и все непроизводственные покупки предприятий, в которых предприятия выступают конечными потребителями, в т.ч. работы, выполненные самим предприятием для собственных нужд, техника взимания НДС обеспечивает сбор налога на всех стадиях производства.

Порядок исчисления налога определяется ст. 166 и 173 НК РФ. Сумма  НДС, как и большинства других российских налогов, определяется налогоплательщиком самостоятельно. Сумма налога подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода как общая исчисленная сумма налога, уменьшенная на величину налоговых вычетов и увеличенная на сумму налога, подлежащего восстановлению.

В  настоящее  время  НДС  -  один  из  важнейших  федеральных  налогов.  Основой  его  взимания  является  добавленная  стоимость,  создаваемая  на  всех  стадиях  производства  и  обращения  товаров. 

Налог на добавленную  стоимость относится  к   категории  косвенных  налогов,  которые  в  виде  своеобразных  надбавок  взимаются  путем  включения  в  цену  товаров,  перенося  основную  тяжесть  налогообложения  на  конечных  потребителей  продукции,  работ,  услуг. 

НДС  как  наиболее  значительный  косвенный  налог  выполняет  две  взаимодополняющие  функции:  фискальную  и  регулирующую.  Первая  заключается  в  мобилизации  существенных  поступлений  от  данного  налога  в  доход  бюджета  за  счет  простоты  взимания  и  устойчивости  базы  обложения.  Регулирующая же  функция  проявляется  в  стимулировании  производственного  накопления  и  усилении  контроля  за  сроками  продвижения  товаров  и  их  качеством. 

Исходя из проведенного в работе анализа становления и развития налога на добавленную стоимость, возможно сформулировать ряд рекомендаций по реформированию системы НДС в Российской Федерации. Среди основных предложений следует выделить устранение противоречий, возникающих в настоящее время при исчислении налоговых обязательств по НДС. Необходимо внести изменения в отдельные статьи гл. 21 НК РФ. Кроме того, по моему мнению, следует разработать особый порядок налогообложения малых предприятий и продукции сельского хозяйства.

Какова будет  система налогообложения России в будущем, во многом зависит от правильно  принятых решений сегодня. Совершенствование системы косвенных налогов, в частности, путем снижения ставки НДС до 15% как одного из ее элементов благоприятно, особенно в рамках процесса формирования оптимального соотношения прямых и косвенных налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованных источников

 

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации, части 1 и 2  с изменениями и дополнениями на 1 января 2012 г. Издательство: Эксмо, 2012 г.  - 768 с.
2. Акинин П.В., Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие - М.: Эксмо, 2008. - с. 486 с.
3. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: учеб.пособие. - М.: Магситр, 2007. - 576 с.
4. Дмитриева Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учеб. пособие для вузов. – М.: Феникс, 2009. – 507 с.
5. Качур О. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М: КНОРУС, 2007. - 304 с.
6. Красницкий В. А.. Будылко Н. С. Федеральные налоги и сборы: учебное пособие – Краснодар, 2011. – 193с.
7. Майбуров И. А., Ушак Н. В. Теория и история налогообложения. Учебное пособие. – М.: Юнити, 2010.- 288 с.
8. Налоги и налогообложение: теория и практика : учебник для вузов/ В.Г. Пансков. - М.: Издательство Юрайт ; ИД Юрайт, 2010. - 680 с.
9. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт.2009. – 718с.
10. Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2010-2011 г.  - Режим доступа: [www.nalog.ru].
11. Правовые проблемы косвенного налогообложения в Российской Федерации. - Режим доступа: [htpp://nds-ks.ru].
12. Скворцов О. В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: Академия,2010. – 168 с.
13. Скрипников В. А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – Питер, 2010. – 464 с.
14. Тедеев А. Налоги и налогообложение. – М.: Приор, 2008. – 493 с.
15. Тюпакова, Н. Н. Методологические аспекты совершенствования механизма исчисления налога на добавленную стоимость / Н. Н. Тюпакова // Финансы. – 2010. – №6. - С. 28-36.
16. Тюпакова, Н. Н. Актуальные проблемы совершенствования налога на добавленную стоимость / Н. Н. Тюпакова // Налоги и финансовое право. – 2010. – №6. - С. 46-58.
17. Тюпакова Н. Н. Особенности налогового механизма распределения добавленной стоимости на региональном уровне / Н. Н. Тюпакова // Региональная экономика: теория и практика. – 2011.– №12.- С. 69-73.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

¹ Майбуров И. А., Ушак Н. В. Теория и история налогообложения. Учебное пособие. – М.: Юнити, 2010.- 288 с.

² Дмитриева Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учеб. пособие для вузов. – М.: Феникс, 2009. – 507 с.

³ Скворцов О. В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: Академия,2010. – 168 с.

⁴ Перов, А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт.2009. – 718с.

⁵ Налоги и налогообложение: теория и практика : учебник для вузов/ В.Г. Пансков. - М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2010. - 680 с.

⁶ Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2010-2011 г.  - Режим доступа: [www.nalog.ru].

⁷ Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Феде-рации в 2010-2011 г.  - Режим доступа: [www.nalog.ru].

⁸ Там же.

⁹ Налоговый Кодекс Российской Федерации, части 1 и 2  с изменениями и дополнениями на 1 января 2012 г. Издательство: Эксмо, 2012 г.  - 768 с.

¹⁰ Налоговый Кодекс Российской Федерации, части 1 и 2  с изменениями и дополнениями на 1 января 2012 г. Издательство: Эксмо, 2012 г.  - 768 с.

¹¹ Налоговый Кодекс Российской Федерации, части 1 и 2  с изменениями и дополнениями на 1 января 2012 г. Издательство: Эксмо, 2012 г.  - 768 с.

¹² Скрипников В. А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – Питер, 2010. – 464 с.

¹³ Красницкий В. А.. Будылко Н. С. Федеральные налоги и сборы: учебное пособие – Краснодар, 2011. – 193с.

¹⁴ Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: учеб.пособие. - М.: Магситр, 2007. - 576 с.

¹⁵ Правовые проблемы косвенного налогообложения в Российской Федерации. - Режим доступа: [htpp://nds-ks.ru].

¹⁶ Тюпакова, Н. Н. Актуальные проблемы совершенствования налога на добавленную стоимость / Н. Н. Тюпакова // Налоги и финансовое право. – 2010. – №6. - С. 46-58.

¹⁷ Тюпакова Н. Н. Особенности налогового механизма распределения добавленной стоимости на региональном уровне / Н. Н. Тюпакова // Региональная экономика: теория и практика. – 2011.– №12.- С. 69-73.

¹⁸ Тюпакова, Н. Н. Методологические аспекты совершенствования механизма исчисления налога на добавленную стоимость / Н. Н. Тюпакова // Финансы. – 2010. – №6. - С. 28-36.