Совершенствования налогообложения малого бизнеса и КФХ

Все расходы фермера, связанные с производством, переработкой и реализацией продукции (выполнением работ, оказанием услуг), доходы, полученные от этих операций, доходы и расходы по другим видам деятельности, платежи в бюджет, страховым и другим организациям, а также расчетные операции и движение денежных средств крестьянско-фермерского хозяйства учитываются в книге доходов и расходов. Книга состоит из приходной и расходной частей. Все записи в книге ведутся в календарной последовательности совершения хозяйственных операций нарастающим итогом. Итог по всей хозяйственной деятельности фермера определяется,  как разница между доходной и расходной частями по истечении отчетного года. На основании результатов этой книги заполняется и сдается в налоговый орган налоговая декларация и платится единый сельскохозяйственный налог.

 

Расчет ЕСХН на примере  КФХ Копытов А. Д.

КФХ Копытов А. Д. применяет  систему налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) и получило за 2012 год доходы в сумме 45134108 руб. Расходы составили 42266715 руб.

Налоговая база по ЕСХН = Доходы – Расходы

Налоговая база за налоговый период = 45134108 – 42266715 =      =2867393 руб.

Налоговая база составляет 2867393  рублей.

Сумма ЕСХН за налоговый  период = Налоговая база * 6 %

Сумма ЕСХН = 2867393 * 6 / 100 = 172044 руб.

Сумма ЕСХН КФХ Копытов А. Д. за 2012  год составляет 172044 рублей.

К курсовой работе приложен пример заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением единого сельскохозяйственного налога - Приложение № 1.

Также платит еще и  земельный налог. Земельный налог = (налоговая ставка * налоговая база) / 100. Налоговая ставка по земельному налогу – не более 0,3 % в отношении земли сельскохозназначения, участков жилищного фонда, предоставленных для ИЖС и ЛПХ; 1,5 % в отношении других участков. Размеры налоговых ставок утверждаются местными органами самоуправления. Налоговая база - это кадастровая стоимость участка земли по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговую базу относительно участков долевой собственности рассчитывают для каждого налогоплательщика пропорционально его доле.

Кадастровая стоимость  земли = 198792 руб., ставка 0,3 %.

Земельный налог = (198792 * 0,3) / 100 = 596 руб.

НДФЛ – 166 тыс. руб.;

Всего налогов, сборов и  обязательных платежей – 172632 руб.;

Страховые взносы в государственные внебюджетные  фонды – всего 422 тыс. руб. из них: фонд социального страхования – 74 тыс. руб.;

Пенсионный фонд – 303 тыс. руб.;

Фонд медицинского страхования  – 45 тыс. руб.

3.2. Совершенствование  налогообложения малого бизнеса и КФХ

В настоящее время  во всем мире наблюдается тенденция  к упрощению налоговой системы. Чем проще налоговая система, тем проще определять экономический  результат, меньше забот при составлении  отчетных документов и большее количество времени для предпринимателя на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, сделать свой товар конкурентоспособным не только на внутреннем рынке, но и возможно на внешнем. Так же при упрощении налоговой системы задача налоговых органов, которые призваны следить за правильностью исчисления и уплаты налогов, значительно облегчается, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах.

В нашей же стране система  налогов имеет очень сложную  структуру. В ней присутствуют различные  налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые, по сути, почти ничем друг от друга не отличаются. Однако такая масса платежей приводит к тому, что бухгалтерия предприятий очень часто ошибается при отчислениях налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную уплату налога [9, c. 241].

Кроме того, многие законы, в которых установлены ставки налогов, и доходы, из которых они  отчисляются, очень не однозначно указывают  все необходимые элементы налогов. Поэтому, спустя несколько месяцев  после опубликования Закона начинают появляться инструкции Министерства Финансов с разъяснениями того, как этот налог правильно считать.

Еще один недостаток налоговой  системы - это ее нестабильность. Налоги вводятся и очень скоро отменяются, что приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис.

Но в любой ситуации необходимо, рассматривать пути оптимизации  налогообложения. Оптимизация налогообложения – это наилучшее решение для предприятий различных форм собственности для выхода из затруднительных ситуаций. Налоговая оптимизация крайне эффективна, особенно в нестабильные, критические периоды производственно-экономической деятельности предприятий и их продвижения на рынке. Не менее эффективна оптимизация налогообложения и для каждого отдельно взятого этапа работы предприятий.

Налоговая оптимизация  помогает предприятиям избежать непомерного  налогообложения и повысить собственные  прибыли. Стоит запомнить, что чем  раньше будет проведена оптимизация  налогообложения на предприятии, тем  лучше она будет действовать на практике – к примеру, на этапе формирования предприятий, когда еще возможно избежать множества неправильных действий: оптимизация налогообложения предостережет от ошибок, способных вызвать отрицательные последствия при предоставлении в налоговые инстанции отчетности о проделанной работе.

Говоря о предприятиях малого бизнеса, то тут возможно получение  максимальной выгоды из использования  специальных режимов в таком  вопросе, как оптимизация налогов  – например, УСН. Чтобы налоговая  оптимизация малого бизнеса прошла как можно более успешно, необходимо учесть все факторы и заострить внимание на анализе и сопровождении сложных договоров (сделок), с точки зрения налогового планирования, отслеживании функционирования и дееспособности малого бизнеса на всех этапах работы, а также на составлении и оценивании контрактов и других документов с точки зрения налогового риска. Оптимизация налоговых платежей не позволяет упускать из внимания и экспертизу действий со стороны представителей налоговых инстанций при инспектировании объекта малого бизнеса. Она дает возможность грамотно подходить к оценке и планированию налоговых рисков для устранения возникших недостатков.

Система  налогообложения  крестьянских   хозяйств  должна   быть направлена  на  стимулирование их   производственной и инвестиционной активности в сфере сельскохозяйственного производства.

            Намечается осуществить следующие меры:

   - продлить сроки  действия льгот по  уплате земельного  налога  и налога от дохода от несельскохозяйственной деятельности;

  -   отменить   взимание   с членов   крестьянского    хозяйства подоходного  налога  от сельскохозяйственной   деятельности (как  это предусмотрено  в налогообложении сельхозпроизводителей -  юридических лиц);

- освободить   крестьянские  хозяйства от  выплаты   налога   на добавленную стоимость при регистрации изменений их правового  статуса или прекращении деятельности хозяйств;

-   установить,  что    доходы    от    реализации   собственной сельскохозяйственной  продукции, переработанной   вне  хозяйства,  не включаются в доход от сельскохозяйственной деятельности;

- не взимать подоходный  налог со  средств,  полученных  фермерами в качестве финансовой поддержки со стороны;

-  установить, что   крестьянские  хозяйства  отчитываются  перед налоговыми  органами  один раз в год, и представляемые ими  налоговые отчетные документы  являются  одновременно  и  документами   плановой проверки правильности   их заполнения. 

            Запретить наложение  штрафных санкций по выплате налогов за периоды,  предшествующие отчетному году (ежегодной сдачи отчетных  материалов). Взыскание штрафов и недоимок проводить  только  после окончательного решения  по  акту разногласий налоговой инспекции и фермера.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящее время  правительство РФ уделяет много внимания на развитие малого предпринимательства как рыночного института, обеспечивающего решение экономических и социальных задач, таких как формирование конкурентной среды, насыщение рынка товарами и услугами, обеспечение занятости, увеличение налоговых поступлений в бюджеты всех уровней.

При этом общеизвестно, что  характер деятельности субъектов малого предпринимательства является важным индикатором делового и экономического климата в стране. Развитие малого предпринимательства способствует повышению уровня экономической свободы, формированию гражданского общества. С учетом важности роли, которую малое предпринимательство играет в решении социально-экономических задач, стоящих перед страной, в настоящее время поддержка развития данного сектора экономики рассматривается в качестве одного из основных направлений государственной политики. Целью государственной политики в области модернизации структуры экономики на основе оптимизации сочетания в ней разных типов и размеров предприятий, таким образом, является расширение комплексной поддержки малого предпринимательства [10].

Обобщая все вышесказанное  малый бизнес, воздействует на структуру  рынка и расширение рыночных отношений, прежде всего в результате изменений  количества субъектов рынка, повышение квалификации и степени приобщенности все более и более широких слоев населения к системе предпринимательства и делового администрирования.

В целом надо сказать, что введение специальных налоговых  режимов является стимулирующим  фактором для изменения количества субъектов рынка занятых малым бизнесом в сторону увеличения их количества. Тем самым, увеличивается количество населения страны привлеченного к системе предпринимательства. Таким образом, малый бизнес, будучи более мобильным, улучшает и ускоряет динамику развития государства.

В работе проанализированы налоговые платежи конкретного  предприятия - субъекта малого бизнеса. В своей деятельности предприятие  применяет специальный налоговый  режим - выплачивает единый сельскохозяйственный налог.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНО Й ЛИТЕРАТУРЫ

1. НК Российской Федерации: Части первая и вторая. – Москва: Проспект, КноРус, 2012. – 848 с.
2. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»
3. Постановление Правительства РФ от 22.07.2008 № 556
4. Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М. Теоретические основы налогообложения: учеб. Пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2004.-159 с.
5. Баженов Ю.К., Баженов А.Ю. «Малое предпринимательство» М.: 2009г.;
6. Бондина Н. Н., Бондин И. А., Лаврина О. В. Учет налоговых расчетов в бухгалтерском деле. – М.: КолосС, 2007. – 208 с.
7. Налоги и налогообложение: учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – 4 – е изд. – СПб.: Питер, 2004. – 576 с.
8. Налоги и налогообложение: учебник / Д.Г. Черник и др. – 2 – е изд.: доп. И перераб. – М.: ИНФРА – М, 2003. – 328 с.
9. Лыкова Л.Н. Налогообложение в России: учебник. – М.: Дело, 2004. – 400 с.
10. Пансков В.Г. Налоги и налоговая системы РФ: учебник. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 464 с.
11. Т.Ф.Юткина «Налоги и налогообложение»: Москва, ИНФРА-М, 1999 г. – 346 с.
12. Федеральная программа развития  крестьянских (фермерских) хозяйств на 2006-2010 ГГ.