Совершенствования налогообложения малого бизнеса и КФХ

Введение

Мировая практика свидетельствует  о том, что малый бизнес является важнейшим структурообразующим  сектором развитой экономики, деятельность которого напрямую влияет на успешное развитие не только крупного бизнеса, но и экономики страны в целом, обеспечивая наполнение внутреннего рынка потребительскими товарами и услугами, рост экспортного потенциала, решение проблем занятости и повышения уровня реальных доходов населения.

Кроме того, в условиях глобализации экономики, которая сопровождается ужесточением соперничества и конкуренции на мировом рынке, именно малый бизнес в силу своей относительно меньшей капиталоемкости, гибкости и маневренности легче, чем крупный производитель, обеспечивает модернизацию производства и обновление номенклатуры выпускаемой продукции, тем самым приспосабливается к меняющимся условиям конъюнктуры рынка и периодически повторяющихся экономических кризисов.

Малый бизнес в России, уже сегодня является наиболее массовым сегментом частного сектора экономики, оставаясь подчас единственной возможностью для большей части населения реализовать свой предпринимательский потенциал.

Состояние малого бизнеса  отражает не только структурные моменты  экономики, характеризующие предпринимательский  климат, но и предпринимательскую  активность российского общества в целом. Кроме того, от уровня вовлеченности населения в этот сектор зависит отношение общества, как к предпринимательству, так и в целом к экономическим реформам, проводимой государством политике. Поэтому с развитием малого предпринимательства в Российской Федерации связывается, налоговая политика государства, которая должна быть стимулирующим фактором в развитии этого вида бизнеса. Суть налоговой политики заключается в поэтапном уменьшении предельных ставок налогов и снижении прогрессивности налогообложения при достаточно узкой налоговой базе и широкой сфере применения налоговых льгот. Уменьшение ставки налогов в зависимости от размеров предприятия является одним из методов налогообложения малых предприятий.

Целью курсовой работы является порядок налогообложения предприятий малого бизнеса и разработка системы мероприятий по совершенствованию налогообложения малого бизнеса и КФХ.

          Достижение данной цели предусматривает решение следующих задач:

• определение понятия малого бизнеса;
• рассмотрение систем налогообложения предприятий малого бизнеса;
• рассмотрение порядка налогообложения малого бизнеса на примере  КФХ Копытов А.Д.;

Объектом исследования в данной курсовой работе является, КФХ Копытов А.Д,, а именно состав и структура его налоговой базы.

Предметом исследования – налогообложение малого бизнеса на примере КФХ Копытов А.Д.

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА

1. Понятие, функции и особенности малых предприятий

Малый бизнес представляет собой самый многочисленный слой мелких собственников, которые, в силу своей массовости, определяют социально-экономический, а также, в некоторой степени, и политический климат в стране.

 Малое предпринимательство  принадлежит к самым широким  социальным слоям общества и  является одновременно как одним из самых больших производителей, так и одним из самых больших потребителей разнообразных товаров и услуг. При этом образуя самую большую сеть предприятий, непосредственно связанную с массовым потребителем, которая в силу небольших размеров составляющих ее единиц и их управленческой гибкостью позволяет быстро и эффективно реагировать на постоянно изменяющуюся конъюнктуру рынка.

Согласно Федеральному закону от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:

1) для юридических лиц - суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25% (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25%;

2) средняя численность  работников за предшествующий  календарный год не должна  превышать следующие предельные  значения средней численности  работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:

а) от 101 до 250 человек включительно - для средних предприятий;

б) до 100 человек включительно - для малых предприятий; среди  малых предприятий выделяются микро - предприятия - до 15 человек;

3) выручка от реализации  товаров (работ, услуг) без учета  налога на добавленную стоимость  или балансовая стоимость активов  (остаточная стоимость основных  средств и нематериальных активов)  за предшествующий календарный  год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства [1, c. 136].

Постановлением Правительства РФ от 22.07.2008 № 556 предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год без учета налога на добавленную стоимость установлены для следующих категорий субъектов малого и среднего предпринимательства:

- микро - предприятия - 60 млн. руб.;

- малые предприятия  - 400 млн. руб.;

- средние предприятия  - 1000 млн. руб.

Как показывает мировая практика, малое предпринимательство играет большую роль в экономике даже развитых стран, так как ему свойственны определенные преимущества. Малое предпринимательство за последние годы стало важнейшим сектором народного хозяйства, который оказывает значительное влияние на социально-экономическую ситуацию в России. Именно в этом секторе экономики динамично создаются новые рабочие места.

Анализируя зарубежный и отечественный опыт развития малого предпринимательства, можно указать  на следующие преимущества малого предпринимательства:

• быстрая адаптация к местным условиям хозяйствования;
• большая независимость действий субъектов малого предпринимательства, гибкость и оперативность в принятии решений;
• относительно невысокие доходы при осуществлении деятельности, особенно затраты на управление;
• большая возможность индивидуума  реализовать свои идеи, проявить свои способности;
• более низкая потребность в первоначальном капитале и способность быстро вводить изменения в продукцию и процесс производства в ответ на требования местных рынков;
• относительно более высокая оборачиваемость собственного капитала и др.

Малые и средние предприятия  располагают значительными конкурентными  преимуществами, часто требуют меньше капиталовложений. В расчете на одного работника по сравнению с крупными предприятиями, широко используют местные материалы и трудовые ресурсы [3, с. 223].

Собственники малых предприятий  более склонны к сбережениям  и инвестированию, у них высок  уровень личной мотивации в достижении успеха, что положительно сказывается в целом на деятельности предприятия. Субъекты малого предпринимательства лучше информированы об уровне спроса на местных (локальных) рынках, часто производят товары по заказу конкретных потребителей, дают средства к существованию значительному числу наемных работников. Малые предприятия способствуют большому росту занятости населения по сравнению с крупными предприятиями, тем самым содействуют подготовке профессиональных кадров и распространению практических знаний. Малые и средние предприятия по сравнению с крупными в отдельных странах занимают доминирующее положение, как по числу, так и по удельному весу в производстве товаров (выполнению работ, оказанию услуг) [6, с. 116].

Министерство РФ по антимонопольной  политике и поддержке предпринимательства, следующим образом определяет роль малого предпринимательства. Малые предприятия объективно существуют и развиваются как относительно самостоятельный сектор современной рыночной экономики. Они имеют важное социально-экономическое значение, так как способны обеспечить социальную и политическую стабильность, смягчать последствия структурных изменений, быстро адаптироваться к меняющимся потребностям рынка. Они вносят значительный вклад в региональное развитие, использую технические и организационные нововведения [2, с. 164].

Роль малого предпринимательства  в экономике страны, как правило, определяется следующими факторами:

• численностью малых предприятий и индивидуальных предпринимателей   в общей численности субъектов рыночной экономики;
• вкладом малых предприятий в создание валового внутреннего продукта, в производство продукции (выполнению работ, оказанию услуг);
• вкладом субъектов малого предпринимательства в формирование 
  федерального и регионального бюджетов;
• ростом   численности   занятого   трудоспособного    населения   на   малых предприятиях, вкладом в сокращение числа безработных;
• насыщение   рынка   потребительскими   товарами   (работами,   услугами), удовлетворяющих потребности населения;
• навыками    дееспособных    граждан    в   создании    собственного    дела, накоплением опыта управления предприятиями и др.

74 722 жителя Иркутской  области зарегистрированы в Едином  государственном реестре ИП регионального  уровня в качестве индивидуальных  предпринимателей (на 1 апреля 2011 г.).

В России зарегистрировано 950 тысяч малых фирм и 12 млн. частных  предпринимателей, в том числе 15% в промышленности, остальные в  торговле, общественном питании и  посреднических услугах. Малый бизнес производит 17% ВВП России.

Малые предприятия более  эффективно используют имеющиеся у них факторы производства (основные фонды, сырье, материалы, топливо, энергию, рабочую силу), поэтому, как правило, на малых предприятиях более высокая рентабельность продукции (работ, услуг) и ниже уровень затрат по сравнению с достигнутым в соответствующей отрасли экономики. В отдельных регионах страны малые предприятия вносят значительный вклад в формирование бюджета [1, с. 119].

 

2. Система налогообложения  предприятий  малого бизнеса в  зарубежных странах

Наряду с обычным  порядком налогообложения налоговым законодательством ряда стран предусмотрены также и специальные меры налогового регулирования, предусматривающие собой особый порядок исчисления и уплаты налогов - "специальные налоговые режимы".

Хотя данный термин используется в налоговом законодательстве далеко не во всех странах, это не меняет содержание налоговых правоотношений в рамках специальных мер налогового регулирования. Необходимость применения специальных налоговых режимов в отношении субъектов малого бизнеса обусловлена тем, что при взимании налогов и сборов зачастую приходится учитывать различия в экономическом статусе налогоплательщиков и их деятельности.

 Специальное налогообложение  является важнейшей составляющей  системы налогов и сборов любого  государства. Установление различных специальных налоговых режимов наряду с обычным налогообложением, во многом имеющих сходство с российскими, получило наибольшее распространение в ряде государств - участников СНГ. Анализ их налогового законодательства позволяет выделить следующие разновидности специальных налоговых режимов, применяемых субъектами малого бизнеса:

- налог по упрощенной системе (Азербайджан);

     - единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции (Беларусь).

Упрощенная система  налогообложения в основе своей предполагает замену уплаты нескольких налогов уплатой единого налога, а также ведение бухгалтерского учета по упрощенной системе. Так, например, в Азербайджане организации, не являющиеся плательщиками НДС из-за небольшого объема их хозяйственной деятельности (за исключением организаций, занимающихся определенными видами деятельности), призываются к уплате так называемого налога по упрощенной системе. Этот налог уплачивается с выручки по ставке 2% вместо НДС, налога на прибыль, налога на имущество и земельного налога.