Совершенствование прямого налогообложения в Российской Федерации в рамках оптимизации доходов бюджета различных уровней

Подводя итоги, обозначим основные направления совершенствования и развития системы государственной статистики в РФ:

1.  Повышение требований к достоверности налоговой информации через усиление системы ответственности руководителей и организацию выборочной проверки качества данных налоговой отчетности.

2.  Создание наряду с централизованной налоговой службой - децентрализованной системы, которая будет решать текущие оперативные задачи.

3.  Обеспечение оперативности и своевременности налоговой информации через организацию системы межведомственного обмена.

4.  Повышение требований к квалификации работников налоговой службы через систему материального поощрения.

5.  Расширение базы проведение несплошных наблюдений с целью экономии ресурсной базы и расширение возможностей изучения социально-экономических процессов.

6.  Обеспечение полноты публикации налоговой информации по принципу: "информация не ради информации, а для анализа".

7.  Создание автоматизированной системы доступа к налоговой информации в электронной форме на платной основе.

8.  В рамках интеграции в европейские экономические и социальные структуры, а также для реализации стратегии, направленной на обеспечение социально-экономического роста, повышение жизненного уровня населения и защиту окружающей среды, необходимо разработать механизм реализации базовых принципов, касающиеся объективности, надежности, прозрачности и конфиденциальности предоставления данных через нормативно-правовое обеспечение налоговой деятельности.

 

3.2. Мероприятия, направленные на оптимизацию  доходов бюджетов различных уровней

 

Причинами возникновения и распространения теневого бизнеса является множество факторов, которые, в общем виде, можно подразделить на две укрупненные группы – способствующие и препятствующие занятию неформальным предпринимательством. К первой группе факторов можно отнести слабость и безволие государственной власти, а также некомпетентное управление экономикой, из которого проистекают завышенные налоговые ставки, неадекватная правовая база, высокая безработица и тому подобные моменты. К факторам, препятствующим втягиванию юридических и физических лиц в теневую экономику, служат комфортные условия для занятия легальным бизнесом, социальное неодобрение, качественная правовая база, быстрое и неотвратимое наказание за теневое предпринимательство.

Несмотря на свое повсеместное распространение и общие корни, теневой бизнес в различных странах имеет далеко не однородную структуру и долю в производстве валового внутреннего продукта. Экономики отдельных стран в значительной мере базируются на незаконном бизнесе – торговле наркотиками и оружием, на нелегальном производстве контрафактной продукции и коррупционных соглашениях, на бытовом незаконном предпринимательстве.

Можно выделить преимущества малого бизнеса, как способа регулирования занятости.

Во-первых, малый бизнес расширяет поле деловой активности, вовлекая в трудовую деятельность тех граждан, которые не обладают высокой конкурентоспособностью на рынке труда .Более «гибкие» условия труда, включая особые режимы рабочего времени, на малых предприятиях делают их привлекательными для работников. Набор нестандартных форм занятости различен и может включать:

-неполную занятость;

-работа сверх установленной (нормальной) продолжительности рабочего времени.

-временную занятость  на основе трудовых договоров, рассчитанных на определенный  срок;

-занятость характеризующаяся наличием постоянного

дополнительного (второго и т.д.) места работы;

Во-вторых, реагируя на изменение рыночной конъюнктуры, малые предприятия становятся участниками инвестиционного процесса, способствуют качественному улучшению рабочей силы, формируют рабочие места на базе новых технологий.

Например, отрасли, специфика которых предполагает более масштабное участие малых предприятий в производственных процессах или

научных разработках (машиностроение, радиоэлектроника,

приборостроение, медицинская промышленность), требуют использования труда высококвалифицированной рабочей силы, в том числе исследователей и научных работников, что чрезвычайно важно для сохранения и развития накопленного интеллектуального потенциала страны.

В традиционных же отраслях имеются возможности создания дешевых рабочих мест для малоквалифицированных рабочих. Это, прежде всего, деревообрабатывающая, полиграфическая пищевая и перерабатывающая промышленность, промышленность строительных материалов.

Но есть и такие отрасли промышленности, в которых малый бизнес вообще не имеет значительных перспектив развития, например, таковыми являются отрасли топливно-энергетического комплекса. Это связано, с высокой капиталоемкостью рабочих мест, длительностью инвестиционного цикла, уникальностью отдельных агрегатов с большой единичной мощностью и технологической невозможностью выделения их из состава предприятия.

Развитие малого предпринимательства способствует постепенному созданию широкого слоя среднего класса, самостоятельно обеспечивающих собственное материальное благополучие и достойный уровень жизни, являющихся основой социально-экономических реформ. Следует отметить, что занятие малым бизнесом является не только источником средств к существованию, но и способом раскрытия внутреннего потенциала личности. Объективно неизбежная реструктуризация экономики вынуждает все большее число граждан заняться самостоятельной предпринимательской деятельностью. 

Сектор малого предпринимательства способен создавать новые рабочие места, из этого следует, что он может обеспечить снижение уровня безработицы в стране. Массовое развитие малых предприятий способствует изменению общественной психологии и жизненных ориентиров большинства населения, являющееся единственной альтернативой социальному иждивенчеству.

Таким образом, сектор малого предпринимательства является неотъемлемой частью социально-экономической системы страны, обеспечивающий условную стабильность рыночных отношений, благодаря своей гибкости демонстрирует оперативное реагирование на постоянно меняющиеся условия внешней среды. Малый бизнес играет немаловажную роль в увеличении численности рабочих мест и решении проблем занятости населения, особенно в тех субъектах РФ, где проблема безработицы, в силу региональных особенностей, все еще остается неразрешимой, тем самым, сглаживая негативные последствия научно-технического прогресса, особенно в наукоемких отраслях.

Рассмотрим основные причины возникновения и относительно устойчивого функционирования теневого бизнеса.

Одной из значимых причин развития теневого бизнеса являются высокие ставки прямых налогов на легальную предпринимательскую деятельность. Местные власти, устанавливая завышенные ставки прямых налогов на бизнес, пытаются решить, в первую очередь, задачу наполнения бюджета. Однако подобное повышение вызывает у предпринимателей и предприятий реакцию двоякого рода: с одной стороны, часть бизнеса сворачивается (или переносится в другие регионы), с другой – определенный контингент предпринимателей смещается в сектор теневого бизнеса, осуществляя производство неучтенной продукции и всячески уклоняясь от избыточных налогов.

К таким действиям предпринимателей подталкивает не только жадность. Налоги, как известно, являются весомым фактором повышения или понижения конкурентоспособности продукции. Повышение прямых налогов вынуждает предпринимателей поднимать цены, что ведет к снижению торгового оборота и прибыли бизнесменов.

Действие указанного механизма смещения легального предпринимательства в сектор теневого бизнеса этим не ограничивается. Повышение ставки прямых налогов на предпринимательскую деятельность резко уменьшают круг желающих попробовать себя в предпринимательстве на легальной основе. Высокие налоги в значительной степени обременяют новый бизнес, делают коммерческие риски неоправданно высокими. Такие неблагоприятные условия в сфере легального предпринимательства невольно подталкивают бизнесменов в сферу теневой коммерции, – риски от незаконной предпринимательской деятельности могут оказаться ниже, чем от осуществления бизнеса на законных основаниях. Если выплата высоких прямых налогов сводит на нет все усилия предпринимателя по получению прибыли, почему бы не попробовать совсем не платить налоги? Или, например, выдавать зарплаты в конвертах, записывая в официальных платежных ведомостях, предназначенных для налоговой службы, более скромные цифры. Соображения такого рода весьма часто являются решающим аргументом в пользу выбора теневого бизнеса.

Немаловажным фактором отказа от легальной предпринимательской деятельности являются административные и бюрократические барьеры, возникающие как при вхождении в бизнес, так и в процессе осуществления коммерческой деятельности. Высокие государственные пошлины, сложный финансовый и налоговый учет, длительность и запутанность процедур регистрации предпринимателей и предприятий могут быть активным катализатором разрастания теневого бизнеса.

 Значительно осложняют  и делают малопривлекательным  легальный бизнес государственные  чиновники. Представители лицензионных  органов, санэпидстанции, полиции, пожарного  надзора, экологической, торговой и  налоговой инспекции вполне могут  сделать деятельность предпринимателей невыносимой из-за постоянных претензий (часто надуманных), проверок и предписаний.

Причиной разрастания теневого бизнеса может быть и неадекватная правовая база. Слишком мягкие наказания в виде административных штрафов или условных наказаний, вне всякого сомнения, стимулируют развитие незаконного предпринимательства и его распространение на все более высокий уровень и круг экономических явлений. Фактическая безнаказанность теневого бизнеса способствует вовлечению в его орбиту все большего количества стихийных предпринимателей, которые закрепляются в определенных рыночных нишах с последующим привлечением к незаконной предпринимательской деятельности членов своих семей и наемных работников со стороны.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Среди большого числа принципов налоговой системы Российской Федерации можно выделить 7 основных:

1)принцип стабильности налогового законодательства;

2)принцип рациональности и оптимальности налоговой системы;

3)принцип организационно-правового построения и организации налоговой системы;

4)принцип единоначалия и централизации управления налоговой системой;

5)принцип максимальной эффективности налоговой системы;

6)принцип целевого поступления прямых налогов в бюджеты соответствующих территориальных образований.

7)принцип единой законодательной и нормативно-правовой базы.

            Соблюдение принципов важно для правильной работы налоговой системы Российской Федерации.

К федеральным налогам и сборам в Российской Федерации относятся: -налог на добавленную стоимость;

-акцизы;

-налог на доходы физических лиц;

-налог на прибыль организаций;

-налог на добычу полезных ископаемых;

-водный налог;

-сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

-государственная пошлина.

             Для каждого налога и сбора Налоговым Кодексов Российской Федерации установлены свои ставки, порядок и сроки уплаты.

  К налоговым доходам федерального бюджета Российской Федерации относятся:

- федеральные налоги и сборы;

- государственная пошлина.

 Нормативы распределения устанавливаются Федеральным законом «О федеральном бюджете» на определенный период времени.

Наибольший вес в формировании доходов федерального бюджета занимают налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации и акцизы, так как практически все предприятия и физические лица сталкиваются с данными налогами при покупке товаров, работ, услуг.

Налог на доходы физических лиц, являясь федеральным прямым налогом, полностью поступает в региональные и местные бюджеты.

В настоящее время налоговыми службами используются разные способы сбора и передачи информации:

-почта;

-факс;

        - электронные каналы связи, по телефону и нарочному.

Следующая проблема - отсутствие единого подхода к формированию информационных потоков на разных уровнях; неопределенность с решением ряда проблемных вопросов, касающихся необходимости анализа социально-экономических явлений и процессов, низкий уровень структуризации и упорядоченности информационных потоков, а также отсутствие направленности информационного обеспечения на конечных пользователей как на макро- так и на микро- уровнях. Это приводит к неполноте информационного обеспечения как налогового анализа, так и потребностей управления и контроля за выполнением принятых решений. Законом "О государственной статистике" в существующий редакции не рассматривается вопрос полноты обеспечение налоговой информацией на разных уровнях управления и контроля.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

Нормативно-правовые акты

1. Конституция Российской Федерации от 25 декабря 1993 г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп. 30 декабря 2004 г.
3. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24 июля 2002 г. № 95-ФЗ (с изм. и доп. от 2 ноября 2004 г.)
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 30 декабря 2004 г.)
5. Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14 ноября 2002 г. № 138-ФЗ (ГПК РФ) (с изм. и доп. от 29 декабря 2004 г.)
6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с изм. и доп. от 7 марта 2005 г.)
7. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (с изм. и доп. от 29 декабря 2004 г.)
8. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (с изм. и доп. от 28 декабря 2004 г.)
9. Федеральный закон от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации"
10. Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 259-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (с изм. и доп. от 2 ноября 2004 г.)
11. Федеральный закон от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" (с изм. и доп. от 2 ноября 2004 г.)
12. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
13. Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-I "О налоговых органах Российской Федерации" (с изм. и доп. от 29 июня 2004 г.)
14. Указ Президента РФ от 20 мая 2004 г. № 649 "Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти" (с изм. и доп. от  1 декабря 2004 г.)
15. Постановление Правительства РФ от 4 сентября 1999 г. № 1008 "Об акцизных марках" (с изм. и доп. от 4 октября 2002 г.)
16. Постановление Правительства РФ от 22 июля 2002 г. № 548 "О лицензировании деятельности по производству табачных изделий"
17. Приказ МНС РФ от 10 апреля 2000 г. № АП-3-16/138 "Об утверждении Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10 апреля 2000 г. № 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах"
18. Положение о Федеральной налоговой службе (утв. пост. Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506) (с изм. и доп. от 11 февраля 2005 г.)
19. Регламент проведения выездных налоговых проверок, утвержденный приказом МНС России от 10 ноября 2004 г № БГ-14-16/353 дсп.