Совершенствование прямого налогообложения в Российской Федерации в рамках оптимизации доходов бюджета различных уровней

и общераспространенных полезных ископаемых)                      

 в бюджет города Ижевска                       -                           

 в бюджет Удмуртской Республики       60                            

 в бюджет Российской Федерации       40                            

Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых         

 в бюджет города Ижевска                    -                             

 в бюджет Удмуртской Республики      100                            

 в бюджет Российской Федерации        -                             

Глава 3. Совершенствование прямого налогообложения в Российской Федерации в рамках оптимизации доходов бюджета различных уровней

3.1. Проблемы, существующие в процессе формирования доходов бюджета различных уровней

Эффективное управление как социальными, так и экономическими процессами невозможно без современной, гибкой и прозрачной системы государственной статистики, способной быстро, чётко и объективно отражать основные тенденции и определять закономерности и перспективы будущего развития. Эффективность тех или иных управленческих решений на разных уровнях во многом зависит от полноты, достоверности и оперативности налоговой информации.

На сегодня, налоговая информация - это основной информационный источник, который обеспечивает возможность управления, как на макро-, так и на мезо- уровне. Отсутствие или недостаток соответствующей информационной базы не только снижает эффективность управленческих решений, а и, иногда, делает практически невозможным их принятие. Учитывая это, основными задачами развития системы налогового обеспечения в современных условиях должны быть:реформирование системы государственной статистики, совершенствование существующей системы сбора, накопления, обработки, анализа и распространения налоговой информации с целью повышения качества налоговых данных.

В последнее время отечественная система государственной статистики существенно обновилась. Так, в частности, внедрены новые методы и методики налогового учета. В частности, создана система национальных счетов и платежного баланса, статистика внешней торговли и прямых иностранных инвестиций, денежнокредитная и банковская статистика. Коренным образом изменена статистика цен. Усовершенствованы отраслевые статистики, созданы основы статистики предприятий, начато проведение выборочных наблюдений рынка труда и условий жизни домашних хозяйств. Разработаны и введены налоговые классификации, гармонизованные с международными стандартами, а также создан Единый государственный реестр предприятий и организаций. Кроме того, начаты работы по созданию информационной компьютерной сети органов государственной статистики, заложены основы региональной статистики и т.п. Достижения в области статистики призваны оказывать содействие улучшению информационного обеспечения государственного управления, повышению качества оценки развития экономики и социальной сферы, более полному удовлетворению информационных потребностей общества.

Однако выполнение качественно новых задач, предполагает увеличение требований к налоговой информации и необходимость перестройки системы государственной статистики. Реализация Государственной программы перехода на международную систему учета и статистики и Стратегия развития государственной статистики на период до 2012 года позволяет сформировать такую модель государственной статистики, которая отвечает условиям развития и соответствует международным налоговым стандартам. Поэтому основными направлениями развития государственной статистики на современном этапе должны быть:

I.  Обеспечение качественно нового уровня и эффективного взаимодействия органов государственной статистики с респондентами и потребителями налоговых услуг.

II.  Улучшение координации между отдельными субъектами налоговой деятельности.

III.  Усовершенствование нормативно-правовой базы статистики, ее адаптация к законодательству Европейского Союза и Принципов официальной статистики ООН, применение международных стандартов и рекомендаций.

IV.  Развитие налоговой инфраструктуры.

V.  Усовершенствование системы сбора, обработки и распространение налоговой информации.

VI. Усовершенствование системы управление органов государственной статистики.

VII.  Модернизация информационных и коммуникационных технологий.

VIII.  Развитие статистики в органах государственной власти и координация действий по вопросам организации деятельности, связанной со сбором, обработкой и анализом налоговых данных.

Реализация этих направлений развития системы государственной статистики позволит достичь основной цели статистики - предоставление достоверной научно-обоснованной информации, которая объективно отображает состояние и закономерности социально-экономических процессов, происходящих в различных сферах жизни.

Законом РФ "О государственной статистике" определены соответствующие требования относительно качества налоговых данных и периодичности их получение. Однако большинство положений, которые регламентируются действием данного закона, носят, в основной, декларативный характер и не предусматривают механизм их реализации на практике, что, соответственно, и приводит к проблемам информационного обеспечения управления социально-экономическими процессами, а также невозможности или ограниченности возможностей контроля выполнения соответствующих решений. Несмотря на новую редакцию закона в 2000 году, он мало чем отличается от предшествующего, содержит только общие положении, и не учитывает современных потребностей в налоговых исследованиях. Остановимся на основных проблемных вопросах, связанных с действием данного закона.

Первая проблема - достоверность налоговых данных. Так, статья 13 "Основные права органов государственной статистики" предусматривает право "требовать от респондентов внесения исправлений в налоговую отчетность, других налоговых формуляров в случае выявления приписок и других искажений первичных и налоговых данных. В случае невыполнения этого требования в определенные сроки органы государственной статистики могут самостоятельно вносить указанные исправления с последующим уведомлением об этом респондентов; подавать правоохранительным органам предложения относительно привлечения к ответственности виновных должностных лиц и граждан - субъектов предпринимательской деятельности в нарушении требований этого Закона". Да, право есть, а системы ответственности за нарушение этого положения на сегодня нет. В дополнение к этому, ухудшает ситуацию еще и тот факт, что респонденты не понимают важности предоставления достоверной информации и не осознают последствия предоставления некачественной информации. В этой связи, вспоминаются слова У. Черчилля: "Кто владеет информацией - тот владеет миром". Сегодня их следовало бы подавать в новой редакции: "Кто владеет достоверной и оперативной информацией - тот владеет миром".

Следовательно, возникает вторая проблема - оперативность налоговой информации. Закон в целом не содержит положений, которые регламентируют потребность в оперативной информации с целью корректирования текущих планов и программ. Налоговые данные существенно отстают от реальных событий во времени. Однако, по нашему мнению, один закон не в состоянии решить этот вопрос - нужна новая система сбора, обработки, обобщения и анализа результатов наблюдения, построенная на базе современных компьютерных технологий. А это уже проблема финансирования, регламентирующаяся статьей 15 "Планирование и финансирование деятельности органов 

государственной статистики", где нет ни одного слова о финансовом обеспечении развития системы государственной статистики.

Следует отметить, что как показывает практика, и пользователи, и потребители информации на всех уровнях заинтересованные не столько в первичных налоговых данных, сколько во вторичной (аналитически обработанной) информации, которая должна быть представлена в максимально удобной для восприятия форме, то есть отвечать требованиям потребителя. Очевидно, что пользователи налоговой информации для принятия решений в границах своей компетенции, нуждаются в аналитической информации - результатах анализа и прогнозирования.

Таким образом, с одной стороны, налоговое исследование социально-экономических явлений и процессов будет проводиться на базе информационной системы Госкомстата, а с другой - с использованием аналитических выводов, которые могут быть как результатом проведенной аналитической работы государственной налоговой службой, так и специальных аналитических агентств, осуществляющих такие исследования. Госкомстатом РФ уже внедрена двухуровневая система сбора, обработки и распространения налоговой информации.

Основная задача состоит в апробации подходов и в создании предпосылок для усовершенствования организационной структуры органов государственной статистики с целью существенного улучшения качества и открытости налоговой информации на базе внедрения современных унифицированных технических и программных средств, а также использования передовых информационных технологий, в частности, электронного документооборота и электронной цифровой подписи.

Экспериментальному внедрению предшествовала работа по изучению соответствующего опыта налоговых служб стран-членов Евросоюза, в том числе стран бывшего Советского Союза, которые на переходном этапе смогли удачно соединить техническое переоснащение национальных налоговых органов с просмотром их организационных структур.

Следующая проблема связана с проведением сплошных наблюдений, которые в настоящее время, в основном, осуществляются с помощью налоговой отчетности и задействуют значительные объемы материальных и трудовых ресурсов. Система статистики должна ориентироваться на несплошные наблюдения, поскольку они характеризуются высоким уровнем оперативности информационного обеспечения. Особенно это касается изучения новых явлений. Поэтому, по нашему мнению, в современных условиях очень важным источником информации - есть "внеочередные" потоки, потребность в которых возникает в случае необходимости оперативного обеспечения соответствующего исследования полной, оперативной и качественной информацией.

В настоящее время, кроме количественных проблем имеющейся информации, существует еще проблема качества и формы представления результатов исследования. Это требует необходимости создания целостной системы сбора, обработки, агрегации, анализа, визуализации и документального представления налоговой информации, а также использование ее для моделирования и прогнозирования. Такая система будет выполнять одну из важнейших функций налогового исследования - функцию мониторинга. К сожалению, понятие мониторинга не нашло отображения в Законе РФ "О государственной статистике" и, таким образом, осталось вне основных задач налоговой службы.

Эволюция методов агрегирования и, в особенности, методов расчета показателей за последние десять лет претерпела значительных изменений, а это, в свою очередь, привело к потере значительного количества динамических рядов. Поэтому сейчас возникают проблемы уже на этапе ретроспективного анализа, не говоря уже о прогнозировании, которое в РФ практически невозможно, да и нецелесообразно в современных условиях. В связи с этим возникает вопрос относительно территориального и динамического сопоставления данных, которые были получены разными исследователями.

Поэтому изменение структуры информационных потоков должно происходить с учетом предшествующей системы информации. Кроме того, важным требованием реструктуризации информационного обеспечения должно быть обеспечение согласованности. Это касается разработки и специальных массивов информации, и классификаторов, а также организации соответствующего межведомственного обмена.

Несмотря на то, что в последние годы отечественная статистика обновилась, однако, еще существуют широкий круг проблем, связанных с обеспечением системы доступа органов государственного управления, предприятий, научных работников и других заинтересованных субъектов к объективной налоговой информации. По нашему мнению, целесообразно создать постоянную действующую информационную сеть, содержащую обобщающие результаты наблюдений в разных разрезах, и которой можно будет пользоваться на платной основе непосредственным потребителям налоговой информации. Кроме того, в настоящее время существует проблема полноты публикации информации. Так, большое количество налоговых данных, которые собираются, в массе своей не обрабатывается и, соответственно, не публикуется. Вместе с тем, значительные объемы информации не пользуются спросом, поскольку строятся на устаревшей системе показателей.

В ходе эксперимента, о котором уже шла речь, также определяются лучшие методы обеспечения пользователей налоговой информацией, создается экспериментальная база налоговых данных в разрезе районов и городов областного подчинения. Работы по созданию такой базы осуществляются Главным управлением статистики во Львовской области. В настоящее время уже действует экспериментальная база Налогового мониторинга социально-экономического развития Львовщины. Это информационная система, которая содержит совокупность аналитической информации, которая накапливается в Главном управлении статистики на протяжении каждого отчетного года и предоставляется в виде: экспресс-информации по отдельным вопросам экономического развития региона, экспресс-доклада, аналитического доклада, налогового бюллетеня, сборника.

Целью создания такой экспериментальной базы налоговых данных является систематизация текущей налоговой информации и унификация процедуры информационного обеспечения органов государственной власти и местного самоуправления, а также других пользователей, как на областном, так и на районном уровне всеми показателями, которые характеризуют социально-экономическое развитие региона.

Не менее важной проблемой, нуждающейся в решении, является качественное кадровое обеспечение налоговых служб. К сожалению, сегодня уровень квалификации кадров, особенно, в региональных, районных и местных управлениях статистики, оставляет желать лучшего. Большинство работников, которые непосредственно занимаются подготовкой налоговых данных, не имеют не только налогового, а даже экономического образования. А это, в свою очередь, отражается на качестве аналитической работы.