Совершенствование налогового учета инвестиционной деятельности ООО «Глобус»

В современных реалиях, для того, чтобы оставаться, хотя бы номинально, в числе стран, потенциально привлекательных для инвесторов, необходимо провести ряд реформ в отечественном налоговом законодательстве. Направлены они должны быть, в первую очередь, на упрощение регистрации, налогового администрирования, уточнение видов доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Кроме этого, стимулирующее действие должны оказать следующие мероприятия.

Во первых, необходимо разработать положение о создании за рубежом, вне юрисдикции РФ, фонда страхования иностранных инвестиций, управление которым с российской стороны должно осуществлять Агентство по страхованию кредитных и инвестиционных рисков. При этом гарантии этого фонда должны предоставляться инвесторам на платной основе. Это позволит избежать коррупционной составляющей при определении проектов, нуждающихся в страховых выплатах. Также создание подобного фонда окажет психологически стимулирующее воздействие на потенциальных инвесторов из-за рубежа. Не секрет, что именно непрозрачные (неравные) условия инвестирования в РФ отпугивают иностранный капитал от участия в масштабных проектах. Даже ожидаемая доходность, как правило, более высокая, чем в странах Европы, не всегда склоняет чашу весов в пользу положительного решения [18, c. 91].

Во-вторых, следует создать отвечающую европейским стандартам нормативную базу по использованию в качестве инвестиций средств страховых компаний, обеспечив страхование от рисков путем использования метода перестрахования вложений, в частности, с привлечением ведущих зарубежных страховых компаний. Подобная практика подтвердила свою жизнеспособность и эффективность практически во всех развитых странах. 

Также до сих пор злободневным вопросом остается необходимое снижение уровня налогообложения банков, кредитующих приоритетные направления отечественной экономики. 

Таким образом, активность инвесторов, прежде всего, будет зависеть от «правил игры», предлагаемых государством бизнесу, то есть от инвестиционного климата. «Узкими» местами в этом плане для России традиционно являются высокий уровень коррупции, недостаточная защищенность частной собственности, отсутствие честной конкуренции, запутанное налоговое законодательство. Государство старается поддерживать бизнес в таких областях, как инвестиции, занятость, нововведения, экспорт, региональное размещение, при этом арсенал финансовых мер обширен и разнообразен, на приоритетном месте налоговое регулирование инвестиционной деятельности.

 

2 Порядок организации налогообложения инвестиционной деятельности на примере ООО «Глобус»

 

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Глобус»

 

Полное наименование предприятия: Общество с ограниченной ответственностью «Глобус». Краткое наименование: ООО «Глобус».

Предприятие имеет следующие реквизиты:

- юридический адрес: 656056, Алтайский край, г. Барнаул, ул. Мало-Тобольская, 13, оф. 28;

- основной государственный регистрационный  номер (ОГРН): 1132223006508;

- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН): 2223593333;

- код причины постановки на  учет (КПП): 222501001.

Основным видом деятельности ООО «Глобус» является производство и продажа кондитерских изделий.

ООО «Глобус» имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, печать и бланки, штампы со своим фирменным наименованием. В своей деятельности компания действующим законодательством и Уставом.

Структура управления  ООО «Глобус» имеет функциональную структуру (Приложение А).

Во главе организации стоит генеральный директор, права и обязанности которого определяются действующим законодательством и договором, заключаемым с компанией. Генеральный директор  ООО «Глобус»  без доверенности действует от имени Общества, представляет его в отношении с другими юридическими лицами, заключает договоры, выдает доверенности, открывает в банках расчетный и другие счета.

Главный бухгалтер  ООО «Глобус» назначается директором Общества и пользуется правами, предусмотренными в положении о главных бухгалтерах предприятий, учреждений и организаций.

В обязанности начальника производства входит организация работы производственных рабочих, контроль выполнения норм производства, контроль достаточности сырья и исправности оборудования.

В обязанности начальника по финансам входит разработка и принятие финансовой политики предприятия, организация работы по финансовому анализу и планированию финансовых ресурсов, организация работы сотрудников финансового отдела.

Начальник общего отдела обеспечивает техническую эксплуатацию офисного оборудования, обеспечивает своевременное выполнение ремонта офисного оборудования, информирует генерального директора о необходимости обновления офисной техники.

Сырье хранится на основном складе. Инвентаризация основного склада проводится один раз в месяц и в конце года до составления годовой бухгалтерской отчетности. Материально-ответственными лицами являются кладовщики.

Среднесписочная численность работников  предприятия в 2013 году составила   56 человек.

Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией, которая является самостоятельным подразделением предприятия. Численность бухгалтерии 6 человек. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации.

Обработка информации производится с использованием программы 1С: Предприятие.

Учетная политика ООО «Глобус» является основополагающим документом организации налогового учета на предприятии.

Проведем анализ финансово-экономических показателей ООО «Глобус» за 2011-2013 гг. (таблица 1.1).

 

Таблица 2.1 - Показатели финансовых результатов деятельности ООО «Глобус» за 2011-2013 гг. в тыс. руб.

№ п/п	Показатель, тыс.руб.	2011		2012		2013		Изменение 2012/2011		Изменение 2013/2012
								(+,-)		(+,-)
		сумма	% к	сумма	% к	сумма	% к	сумма	% к	сумма	% к
		тыс.руб.	итогу	тыс.руб.	итогу	тыс.руб.	итогу	тыс.руб.	итогу	тыс.руб.	итогу
1	Выручка (нетто)	140959	97.83	175765	99.40	210671	96.40	34806	1.57	34906	-2.99
2	Прочие доходы	3133	2.17	1067	0.60	7859	3.60	-2066	-1.57	6792	2.99
3	Всего доходов	144092	100.0	176832	100.0	218530	100.0	32740		41698	0.00
4	Себестоимость товаров	62634	80.61	60924	77.65	137765	71.67	-1710	-2.95	76841	-5.99
5	Прочие расходы	4087	5.26	2179	2.78	50177	26.10	-1908	-2.48	47998	23.33
6	Налог на прибыль	10981	14.13	15353	19.57	4283	2.23	4372	5.44	-11070	-17.34
7	Всего расходов	77702	100.0	78456	100.0	192225	100.0	754		113769	0.00
8	Чистая прибыль	66390		98376		26305		31986		-72071	0.00

 

Доля себестоимости в общей сумме затрат снизилась на 2,95 % в 2012 году по сравнению с 2011 годом.

Доля прочих расходов снизилась на 2,48 %. К прочим расходом компания ООО «Глобус» относит плату за аренду офисного помещения, а также остаточная стоимость выбывших основных средств.

Доля выручки в доходах ООО «Глобус» в 2012 году увеличилась  на 1,57% по сравнению с 2011 годом, доля прочих доходов снизилась на 1,57%.

Чистая прибыль предприятия в 2013 году снизилась на 72071 тыс.руб. по сравнению с 2012 годом. При этом доходы возросли на 41698 тыс.руб., расходы возросли на 113769 тыс.руб.

Увеличение доходов предприятия связано с увеличением выручки от продаж на 34096 тыс.руб. и прочих доходов на 6792 тыс.руб.

Увеличение расходов предприятия связано с увеличением себестоимости товаров на 76841 тыс.руб., прочие расходы – на 47998 тыс.руб., налог на прибыль  к уплате снизился на 11070 тыс.руб.

В целом, на основании вышеизложенного, можно сделать вывод о том, что за рассматриваемый период организация функционировала не эффективно.

Таким образом, деятельность организации ООО «Глобус» организована в соответствии с законодательством РФ. За период с 2011 по 2013 года у организации ухудшались показатели финансовой деятельности. Организационная структура является линейно-функциональной, что в наибольшей степени удовлетворяет целям управления организации.

 

2.2 Характеристика учетной политики  для целей налогообложения в  ООО «Глобус»

 

Ответственность за организацию налогового учета в ООО «Глобус» возлагается на главного бухгалтера.

Налоговый учет на предприятии ведется на основании данных регистров бухгалтерского учета посредством составления бухгалтерских справок. Ответственным за группировку и детализацию бухгалтерской информации для целей налогообложения является главный бухгалтер.

Формы налоговых регистров разрабатываются в отношении каждого налога и сбора, уплачиваемого организацией.

Приказом руководителя утвержден график документооборота. Принципы формирования графика документооборота для целей налогового учета те же, что и для аналогичного графика, разрабатываемого для целей бухгалтерского учета.

Налоговые декларации представляются в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Ответственность за своевременное представление деклараций возложена на главного бухгалтера.

Налоговый учет ведется автоматизированным способом.

Учетной политикой ООО «Глобус» регламентируется налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, транспортный налог и налог на имущество организаций.

В соответствии с учетной политикой организации, при определении налоговых обязательств по НДС не учитываются операции, не являющиеся объектом налогообложения.

При определении налоговых обязательств по НДС не учитываются реализационные операции, не подпадающие под налогообложение в соответствии со ст. 149 НК РФ.

Раздельный учет НДС организован в разрезе основной и приносящей доход деятельности.

Предприятие применяет ставку НДС – 18%.

Учетной политикой утвержден перечень и формы первичных учетных документов для налогового учета налога на прибыль.

Также  утверждены формы и перечень аналитических регистров налогового учета.

Установлены следующие сроки для завершения расчетов по налогу на прибыль: авансовых – 15 число следующего месяца за отчетным периодом, платежей налога за налоговый период – 28 число месяца следующего за отчетным.

Ответственность за своевременное и правильное осуществление налоговых расчетов возложена  на главного бухгалтера.

Налоговый учет налога на прибыль ведется в отношении операций, осуществляемых в рамках приносящей доход деятельности по следующим направлениям:

- выпуск и  реализация продукции (указать какой);

- выполнение  работ (указать каких);

- оказание услуг (указать каких).

Для целей налога на прибыль используется метод начисления.

Амортизационная группа, срок полезного использования и норма амортизации определяются постоянно действующей комиссией, созданной для приемки основных средств.

В отношении основных средств и нематериальных активов, используемых в организации, для целей налогообложения применяется линейный метод начисления амортизации.

При вводе в эксплуатацию вновь приобретенных (созданных) объектов основных средств относить на текущие расходы:

- 30% первоначальной  стоимости объектов, относимых к  третьей - седьмой амортизационной  группе;

- 10% первоначальной  стоимости объектов, относимых к  первой -второй и восьмой - десятой  амортизационным группам.

Указанный порядок списания не применяется к объектам основных средств, полученных безвозмездно.

Установлено применение специальных коэффициентов к основной норме амортизации к следующим группам основных средств:

- специальный  коэффициент 2 к основным средствам:

- используемым  для работы в условиях агрессивной  среды и (или) повышенной сменности;