Составление и подача отчетности по водному налогу

— по строке 070 — сумму  налога, исчисленную за фактический  объем произведенной электроэнергии, которая составит 307 500 руб. (25 000 тыс. кВт-ч х 12,3 руб./тыс. кВт.ч).

Далее заполним раздел 2.4 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта для целей лесосплава в плотах и кошелях».

ЗАО «Сигма» отражает в  разделе 2.4 следующие данные:

— по строкам 010, 020 и 025 —  те же показатели, что и в разделе 2.1;

— по строке 030 — серию, номер  и вид лицензии на водопользование (сплав леса) — ЧЕЛ; 54321; ЦРПБВ;

— по строке 040 — код водопользования  — 41100;

— по строке 050 — объем  древесины, сплавленной за налоговый  период, — 10 тыс. куб. м;

— по строке 060 — расстояние сплава леса — 200 км;

— по строке 070 — налоговую  ставку, составляющую 1576,8 руб./тыс. куб. м на каждые 100 км сплава;

— по строке 080 — сумму  налога, исчисленную за фактический объем сплавляемой древесины. Она определяется так:

10 тыс. куб. м х 200 км х 1576,8 руб./тыс. куб. м : 100 =

= 31 536руб.

На основании показателей  разделов 2.1,2.3 и 2.4 заполним итоговый раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате по местонахождению объекта налогообложения (по данным налогоплательщика)».

По строке 10 в разделе 1 ЗАО «Сигма» ставит прочерк.

По другим строкам этого  раздела организация указывает следующие данные:

— по строке 020 — КБК 182 1 07 0300 001 1000 110;

— по строке 030 — код по ОКАТО по местонахождению объекта налогообложения — 75209;

— по строке 040 — общую  сумму налога по всем видам водопользования:

стр. 120 разд. 2.1 + стр. 070 разд. 2.3 + стр. 080 разд. 2.4 = 2820000 руб. + 307500 руб. + 31 536 руб. = 3 159036руб.

Таким образом, ЗАО «Сигма»  обязано уплатить за I квартал 2005 года водный налог в сумме 3 159036 руб.

В заключение целесообразно  отметить, что в главе 25.2 НК РФ не указано распределение сумм водного  налога между бюджетами разного  уровня. Эти вопросы решаются соответствующими нормами Бюджетного кодекса Российской Федерации. В связи с этим на весенне-летней сессии 2004 года Федеральным Собранием внесены изменения в Бюджетный кодекс Российской Федерации, которые предусматривают направление в федеральный бюджет всей суммы (100 %) собираемого водного налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В соответствии с Законом  № 173-ФЗ водный налог полностью поступает в федеральный бюджет. Объем поступлений запланирован в сумме 11,2 млрд руб.

Наиболее существенными  отличиями водного налога (главу 25.2 «Водный налог» НК РФ, введенная Федеральным законом от 28.07.2004 №83-ФЗ) от платы за пользование водными объектами являются следующие:

1) ставки налога по  бассейнам рек, озер, морей и  экономическим районам для каждого вида водопользования зафиксированы. Ранее дополнительное дифференцирование ставок осуществлялось Правительством РФ и органами законодательной власти субъектов Федерации;

2) отсутствуют налоговые  льготы по данному налогу;

3) увеличено количество  видов водопользования, которые не признаются объектом налогообложения. Так, например, налогообложению не подлежит сброс сточных вод, который был одним из основных видов водопользования в рамках прежнего законодательства;

4) увеличены ставки водного  налога практически по всем  видам водопользования, кроме гидроэнергетики;

5) установлен единый налоговый период для всех водопользователей, который ранее различался в зависимости от категории налогоплательщика и вида пользования водными объектами.

Следует отметить, что в  Законе № 173-ФЗ и в Федеральном  законе «О бюджетной классификации  Российской Федерации" плата за пользование  водными объектами осталась, а  в Водный кодекс РФ изменения, касающиеся платности водопользования, были внесены (Закон №122-ФЗ). В связи с этим у многих водопользователей возникает, как правило, два основных вопроса:

• каким образом следует  исчислять плату за пользование водными объектами после отмены соответствующего закона;

• оказали ли влияние  указанные изменения на порядок  исчисления водного налога в 2005 году?

Необходимо пояснить, что  изменения, внесенные в главу 12 Водного  кодекса РФ Законом №122-ФЗ, носят  рамочный характер и призваны разграничить полномочия между органами государственной власти и субъектов Федерации и на этой основе осуществить оптимизацию деятельности территориальных органов федеральных органов исполнительной власти. Изменения коснулись и ряда статей, регулирующих экономические отношения при пользовании водными объектами. В частности, отменены статьи 123—128 Водного кодекса РФ, а редакция ст. 122 существенно изменена, она гласит: "Пользование водными объектами является платным. Порядок установления, зачисления, взимания платы, связанной с пользованием водными объектами, и предельные размеры такой платы определяются законодательством Российской Федерации».

В настоящее время порядок исчисления и взимания платы за водопользование нормами Водного кодекса (и принятыми на его основе другими законодательными актами) непосредственно не регулируется: в 2005 году решение вопроса платности водопользования обеспечивается нормами главы 25.2 «Водный налог» НК РФ.

Однако следует иметь  в виду, что Правительством при  разработке и принятии этой главы загодя предусматривалось в ближайшем будущем введение системы неналоговых платежей за пользование водными объектами, которые будут регулироваться Водным кодексом РФ и издаваемыми на его основе соответствующими нормативными актами. Это решение, по всей видимости, будет реализовываться поэтапно (т.е. не во всех регионах сразу), начиная с 2006 года[5]. C учетом этой ситуации предусмотрен отдельный код бюджетной квалификации по плате за пользование водными объектами, которую будут администрировать Росводресурсы.

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Российская Федерация. Законы. Налоговый Кодекс РФ: от 31 июля 1998г. №146-ФЗ (по состоянию на 1 сентября 2007г.)// Собрание Законодательства РФ. – 1998 - №31

2.Ляпина Т.М.// Федеральные налоги и сборы с организаций // Учебное пособие для дистанционного образования, Тюмень: Издательство Тюменского государственного университета, 2005, 472с.

3. http://www.businesspress.ru

4. Кошкин Р.Л., Петрунин В.В. // Водный налог и плата за пользование водными объектами в 2007 году // Российский Налоговый Курьер. -   2007. - №12. – С.15-19.

5. Российская Федерация. Законы. Налоговый Кодекс РФ: от 31 июля 1998г. №146-ФЗ (по состоянию на 1 сентября 2007г.)// Собрание Законодательства РФ. – 1998 - №31

6. Петрунин В.В. // Комментарий к Федеральному закону от 03.06.2006 №74-ФЗ «Водный Кодекс Российской Федерации (общий комментарий) // Налоговый вестник. -  2006. - № 8. – С.34-44

7. Кошкин Р.Л., Петрунин В.В. // Водный налог и плата за пользование водными объектами в 2007 году // Российский Налоговый Курьер. -   2007. - №12. – С.15-19.

8.Федеральный закон от 28.07.2004 № 83-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, изменения в статью 19 Закона Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации»

9. Кошкин Р.Л. // Налоговое законодательство — 2005: водный налог //Налоги и сборы. – 2004. - №7. – С.29-35

10. Кошкин Р.Л. // Налоговое законодательство — 2005: водный налог //Налоги и сборы. – 2004. - №7. – С.29-35

11. Кошкин Р.Л., Петрунин В.В. // Водный налог и плата за пользование водными объектами в 2007 году // Российский Налоговый Курьер. -   2007. - №12. – С.15-19

12. Елгина Д.А. // Водный налог: порядок исчисления и уплаты // Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2006. – № 5. – С.15-29

        13. Карасев М.Н., Петрунин В.В. // Вопросы исчисления и уплаты водного налога // Налоговый вестник. -  2006. - № 7. – С.59-64

         14. Статья 333.8. гл.25.2 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.06.2006 N 73-ФЗ)

15. www.budgetrf.ru – сайт «Бюджетная система Российской Федерации»

16. Забор воды из подземных водных объектов как вид пользования недрами регулируется законодательством о недрах (Закон РФ от 21.02.92 № 2395-1 «О недрах»)

17. http://www.businesspress.ru – портал электронных средств массовой информации для предпринимателей «Деловая пресса»

[1] Письмо Минфина РСФСР от 27.05.1991 №16/111 «Об исчислении и внесении в бюджет платы за воду»

[2] Постановление Правительства РФ от 03.04.1997 №383

[3] Статья 16. Федеральный закон от 10.01.2002 №7-ФЗ «Об охране окружающей среды»

[4] Кошкин Р.Л. Заполняем декларацию по водному налогу за 1 квартал 2005 года//Российский налоговый курьер. №9, 2005

[5] Петрунин В.В. Ресурсные платежи в 2005 году и задачи исполнения бюджета//Налоговая политика и практика.№3, 2005