- тракторы, самоходные
комбайны всех марок, специальные автомашины
(молоковозы, скотовозы, специальные машины
для перевозки птицы, машины для перевозки
и внесения минеральных удобрений, ветеринарной
помощи, технического обслуживания), зарегистрированные
на сельскохозяйственных товаропроизводителей
и используемые при сельскохозяйственных
работах для производства сельскохозяйственной
продукции;
- транспортные средства,
принадлежащие на праве оперативного
управления федеральным органам исполнительной
власти, где законодательно предусмотрена
военная и (или) приравненная к ней служба;
- транспортные средства,
находящиеся в розыске, при условии подтверждения
факта их угона (кражи) документом, выдаваемым
уполномоченным органом;
- самолеты и вертолеты
санитарной авиации и медицинской службы;
суда, зарегистрированные
в Российском международном реестре судов
Порядок расчета (ставки налога,
налоговая база)
Плата налога и авансовых
платежей по налогу производится налогоплательщиками
в бюджет по месту нахождения транспортных
средств в порядке и сроки, которые установлены
законами субъектов Российской Федерации.
При этом срок уплаты
налога для налогоплательщиков, являющихся
организациями, не может быть установлен
ранее срока, предусмотренного п. 3 ст. 363.1 НК РФ.
Сумма налога исчисляется
с учетом количества месяцев, в течение
которых транспортное средство было зарегистрировано
на налогоплательщика, по итогам каждого
налогового периода на основании документально
подтвержденных данных о транспортных
средствах, подлежащих налогообложению.
Ставка налога
Налоговые ставки
по транспортному налогу устанавливаются
законами субъектов Российской Федерации.
При этом субъекты
Российской Федерации вправе проводить
собственную дифференциацию налоговых
ставок в зависимости от:
- мощности двигателя,
- валовой вместимости,
- категории транспортных
средств
- года выпуска транспортных
средств (срока полезного использования
- срока эксплуатации).
Налоговая база
Налоговая база
в отношении транспортных средств, имеющих
двигатели, определяется как мощность
указанного двигателя - лошадиных силах,
указанных в регистрационных документах.
В отношении иных
водных и воздушных транспортных средств,
не имеющих двигатели или в отношении
которых не определяется валовая вместимость
(плавучие краны, плавучая землечерпательная
техника, дебаркадеры и иные плавучие
сооружения, не имеющие двигателей для
самостоятельного передвижения), налоговая
база определяется как единица транспортного
средства.
3) Налог на игорный
бизнес
Налог на игорный
бизнес – один из трех региональных налогов,
поступления от которого являются источником
доходов бюджета субъекта РФ, на территории
которого он введен. Сфера его регулирования
– налогообложение доходов, полученных
от организации и проведения азартных
игр.
Игорный бизнес -
предпринимательская деятельность, направленная
на извлечение организациями доходов
в виде:
- выигрыша;
-платы за проведение
азартных игр;
- пари.
Это организация
и проведение азартных игр в игорных заведениях
с использованием игровых столов, игровых
автоматов, а также прием ставок в букмекерских
конторах и на тотализаторе.
Налогоплательщик
– это организация, осуществляющая предпринимательскую
деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объект налогообложения налогом на игорный
бизнес являются:
-игровой стол;
-игровой автомат;
- процессинговый
центр тотализатора;
-процессинговый
центр букмекерской конторы;
- пункт приема ставок
тотализатора;
- пункт приема ставок
букмекерской конторы.
Налоговые ставки устанавливаются
законами субъектов РФ по каждому объекту
налогообложения в следующих пределах:
Пределы налоговой ставки
Таб. 1
Наименование объекта
налогообложения |
Минимальная
ставка (руб.) |
Максимальная
ставка (руб.) |
Игровой стол |
25000 |
125000 |
Игровой автомат |
1500 |
7500 |
Процессинговый центр тотализатора |
25000 |
125000 |
Процессинговый центр букмекерской
конторы |
25000 |
125000 |
Пункт приема ставок тотализатора |
5000 |
7000 |
Пункт приема ставок букмекерской
конторы |
5000 |
7000 |
Порядок исчисления налога
Порядок исчисления
налога на игорный бизнес определен ст. 370 НК РФ. Сумма налога равна
произведению налоговой базы, установленной
по каждому объекту налогообложения, и
ставке налога, установленной для каждого
объекта налогообложения. Налоговым
периодом по налогу на игорный бизнес
является календарный месяц[4,ст. 257,ст.
258]
3. Перспективы развития
Сегодня уровень доходов региональных
бюджетов находиться в прямой зависимости
от положений федерального законодательства,
которое направлено на централизацию
финансовых ресурсов на федеральный уровень.
При этом особенность доходной части региональных
бюджетов – высокая доля регулирующих
налогов и безвозмездных перечислений
из федерального бюджета, а также низкая
доля собственных доходов.
Преобладающая часть региональных
и местных налогов занимают имущественные
налоги. Они целенаправленно не включаются
в систему федеральных налогов, поскольку
объем налоговых доходов, мобилизуемых
в процессе налогообложения объектов
имущества, значительно проигрывает по
сравнению с налоговыми поступлениями
от обложения выручки, дохода (прибыли)
или операции по реализации. Поэтому возникает
диспозиция, вследствие которой основными
собственными налоговыми доходами субъекта,
являются налоги, взимаемые с имущества.
Общепризнанно и доказано, что
эффективность бюджетных доходов возрастает
с увеличением степени децентрализации
вследствие того, что на конкретной территории
предпринимается больше усилий при мобилизации
своих собственных доходов, чем при сборе
налогов исключительно для правительства.
Решение этого вопроса лежит
в области совершенствования налогового
законодательства. Необходима фискальная
децентрализация, то есть наделение количественно
и качественно налоговыми полномочиями
субъектов. Наличие большого количества
собственных доходных источников и прав
по управлению ими, при их незначительной
роли, не позволяет говорить о финансовой
независимости бюджетов субъектов РФ.
Таким образом, для улучшения
финансового положения субъектов РФ, обеспечения
устойчивого экономического роста нужно:
1) Совершенствование действующего
бюджетного и налогового законодательства
РФ в области расширения фискальных
полномочий региональных органов;
2) Увеличение доли собственных
налоговых доходов в бюджетах
субъектов РФ[5,с. 157].
Заключение
Налог - обязательный, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с организаций
и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих
им на праве собственности, хозяйственного
ведения или оперативного управления
денежных средств, в целях финансового
обеспечения деятельности государства
и (или) муниципальных образований.
После рассмотрения основных
положений региональных налогов, можно
сделать заключение о том, что данные налоги
представляют огромный интерес при их
изучении. И оказывают непосредственное
влияние на экономику субъектов РФ.
В свою очередь федеральный
бюджет выступает важным инструментом
регулирования и стимулирования экономики,
повышения эффективности производства,
средством привлечения дополнительных
инвестиций для развития региональной
экономики. Используя такой инструмент,
как налоги, государство может стимулировать
или, наоборот, сдерживать развитие отдельных
отраслей экономики. Это осуществляется
посредством определения перечня налогов,
налоговых ставок или налоговых льгот
для отдельных хозяйствующих субъектов
или видов деятельности. Регулирование
и стимулирование региональной экономики
осуществляется также посредством финансирования
из федерального бюджета.
Но, к сожалению, региональное
налогообложение сталкивается с рядом
проблем, в частности: со снижением налоговых
поступлений в бюджеты субъектов из за
отмены большинства региональных налогов;
ограниченностью полномочий региональных
властей; многочисленные судебные издержки
по вопросам уклонения от уплаты налогов,
просрочки платежей и т.д.
Для решения данных проблем
необходимо увеличить доходность регионального
государственного комплекса, укрепить
развитие налогооблагаемой базы регионов.
Практическая часть
Задача 1.
Необходимо рассчитать:
а) сумму имущественного налогового
вычета по налогу на доходы физического
лица (НДФЛ);
б) сумму остатка имущественного
налогового вычета, перенесенного на следующие
годы;
в) сумму НДФЛ, возвращенную
налогоплательщику налоговой инспекцией
по результатам 2011 г.
Если известно, что:
- Ежемесячная заработная плата
Ивановой С.А. в 2011 г. – 12 000 руб.
- Стандартный налоговый вычет
– 400 руб.
- В 2011 г. Иванова С.А. купила квартиру
за 1 100 000 руб.
- По окончании 2011 г. Иванова С.А. представила в налоговую инспекцию все необходимые документы для получения имущественного налогового
вычета.
Решение:
Определим сумму дохода, облагаемого
по ставке 13 %
12 000 * 12 мес. = 144 000 руб.;
Стандартный вычет в размере
400 рублей в 2011 году предоставлялся работнику
до того момента, как сумма дохода нарастающим
итогом не превысит 40 000 рулей.
400 * 3 = 1 200 руб.;
144 000 – 1 200 = 142 800 руб.;
142 800 * 13 % = 18 564 руб.
а) К вычету принимаются расходы
на приобретение (строительство) дома,
квартиры, комнаты (или долей в них), земельного
участка в общей сумме, не превышающие
2 000 000 рублей, следовательно, сумма имущественного
налогового вычета по налогу на доходы
физического лица составит 1 100 000 рублей.
б) Определим остаток имущественного
налогового вычета, перенесенного на следующие
годы
1 100 000 – 142 800 = 957 200 руб.;
957 200 * 13 % = 124 436 руб.
в) Сумма НДФЛ, возвращенная
налогоплательщику налоговой инспекцией
по результатам 2011 г., равна 18 564 рубля.
Задача 2.
По состоянию на 1 июня 2011 г.
На балансе ООО «Сибирская монета» числилось
16 игровых автоматов и 8 игровых столов.
3 июня выбыло: 2 игровых автомата и 1 стол.
8июня в казино поступили 3 стола. 24 июня
добавились ещё 2 аналогичных стола и 1
игровой автомат.
Определите, какую сумму налога
на игорный бизнес за июнь заплатит ООО,
учитывая, что ставки налога на игорный
бизнес в регионе, где работает казино,
составляют:
- по игровым столам
– 125 000 руб.;
- по игровым автоматам
– 7 500 руб.
Решение:
Порядок расчета налога на игорный бизнес
при поступлении и выбытии объектов.
Если новый объект установлен до 15 числа
текущего налогового периода, то есть
текущего календарного месяца, то сумма
налога будет определяться как произведение
общего количества объектов налогообложения,
включая установленный объект, и ставки
налога, установленной для данных объектов
налогообложения.
По иному сумма налога будет исчислена,
если новый объект будет установлен после
15 числа текущего календарного месяца.
В этом случае сумма налога по этому объекту
(этим объектам) за этот налоговый период
будет определяться как произведение
количества данных объектов налогообложения
и одной второй ставки налога, установленной
для этих объектов налогообложения.
В случае выбытия объекта до 15 числа текущего
календарного месяца сумма налога определяется
как произведение количества данных объектов
налогообложения на половину ставки налога,
установленной для этих объектов налогообложения.
Если выбытие объектов налогообложения
произойдет после 15 числа месяца, то сумма
налога на игорный бизнес будет определяться
как произведение общего количества соответствующих
объектов, включая выбывший объект (объекты)
налогообложения и ставки налога, установленной
для данных объектов.
Общее количество объектов
игорного бизнеса, подлежащих налогообложению,
будет равно:
- игровые автоматы:
16 шт. (на начало месяца)
+ 1 шт. (поступил) = 17 шт.;
- игровые столы:
8 шт. (на начало месяца)
+ 3 шт. (поступили) + 2 шт. (поступили) = 13 шт.
Количество объектов, облагаемых
по полной ставке:
- игровые автоматы:
17 шт. (всего) – 2 шт. (выбыли 3
июня) – 1 шт. (поступил 24 июня) = 14 шт.;
- игровые столы:
13 шт. (всего) – 1 шт. (выбыл 3 июня)
– 2 шт. (поступили 24 июня) = 10 шт.
Количество объектов, облагаемых
по ½ ставке:
- игровые автоматы:
2 шт. (выбыли 3 июня) + 1 шт. (поступил
24 июня) = 3 шт.;
- игровые столы:
1 шт. (выбыл 3 июня) + 2 шт. (поступили
24 июня) = 3 шт.
Ставки налога на игорный бизнес
в регионе, где работает казино, составляют:
- по игровым столам
– 125 000 руб.;
- по игровым автоматам
– 7 500 руб.
Сумма налога равна:
- по игровым автоматам:
14 шт. * 7 500 + 3 шт. * 7 500 * ½ = 116 250 руб.;
- по игровым столам:
10 шт. * 125 000 + 3 шт. * 125 000 * ½ = 1 437 500
руб.
Общая сумма налога на игроный
бизнес составила:
116 250 + 1 437 500 = 1 553 750 руб.
Задача 3.
ООО занимается производством
мебели. В феврале текущего года по счету-фактуре
реализована продукция покупателю по
ценам без НДС на сумму 1200 тыс. руб. В счете-фактуре
был выделен НДС. Передана продукция своей
базе отдыха по ценам без НДС на сумму
10 тыс. руб.
От покупателей на
расчетный счет поступила выручка в сумме
354 тыс. руб., авансы в счет будущих поставок
- 236 тыс. руб.
Оплачены поставщикам
материалы в сумме 590 тыс. руб. с НДС, из
которых поступили и оприходованы материалы
в сумме 141,6 тыс. руб.
Оплачены предъявленные
поставщикам счета-фактуры за услуги связи
и коммунальные услуги на сумму 82,6 тыс.
руб., включая НДС (18%).
Необходимо определить
сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет
за февраль, и указать срок уплаты.