Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Апреля 2014 в 15:43, контрольная работа
Краткое описание
Цель контрольной работы определить содержание и значение региональных налогов. Поставленная цель обуславливает решение следующих задач: - определить значение региональных налогов; -рассмотреть виды региональных налогов
Актуальность данной темы. Одним из важнейших инструментов
осуществления экономической политики
государства всегда были и продолжают
оставаться налоги. Особенно наглядно
это проявлялось в период перехода от
командно-административных методов управления
к рыночным отношениям, когда налоги становятся
реальным рычагом государственного регулирования
экономики.
Объектом контрольной работы выступают региональные налоги.
Цель контрольной работы определить
содержание и значение региональных налогов.
Поставленная цель обуславливает
решение следующих задач:
- определить значение
региональных налогов;
-рассмотреть виды региональных
налогов;
- выявить направления
совершенствования региональных
налогов;
Информационной базой данной
работы являются: Налоговый кодекс РФ,
а так же труды отечественных и зарубежных
специалистов в данной области.
Теоретическая часть
Значение региональных налогов
В соответствии с Законом об
основах налоговой системы права по установлению
и взиманию налоговых платежей были четко
разграничены между различными уровнями
власти – федеральным, региональным (республики
в составе РФ, края, области) и местным
(муниципальные образования – в основном
отдельные города и районы). Таким образом,
каждый вид налогового платежа был закреплен
за бюджетом определенного уровня. В соответствии
с этим все налоги и сборы были разделены
на 3 группы: федеральные, региональные
и местные. Это разделение действует и
в настоящее время.
Региональные налоги устанавливаются
НК РФ и законами субъектов РФ и вводятся
в действие законами субъектов Федерации
и являются обязательными к уплате на
территории соответствующего субъекта
Федерации. Устанавливая региональные
налоги, представительные (законодательные)
органы власти субъектов РФ определяют
налоговые ставки по соответствующим
видам налогов, но в пределах, установленных
Налоговым кодексом, налоговые льготы,
порядок и сроки уплаты налогов. Все остальные
элементы региональных налогов установлены
соответствующими главами Налогового
кодекса.
Региональные налоги
- центральное звено территориальных
бюджетов, которые служат для
финансового обеспечения задач,
лежащих на государственных органах
управления субъекта РФ.
Целью региональных органов
власти является обеспечение развития
регионов, а также производственной и
непроизводственной сфер на подведомственных
территориях.
В последнее время наблюдается
регионализация экономических и социальных
процессов.
Роль региональных бюджетов
усиливается. С помощью региональных бюджетов
государство проводит экономическую политику,
выравнивая уровни экономического и социального
развития территорий, которые в силу исторических,
географических, военных и других условий
отстали в своем экономическом и социальном
развитии от других районов страны. Разрабатываются
региональные программы, которые финансируются
из региональных бюджетов.
Доходы региональных бюджетов
формируются за счет региональных налогов
и сборов, неналоговых доходов, поступлений
из вышестоящих доходов.
Основные направления использования
средств региональных бюджетов:
1) обеспечение функционирования
органов законодательной и исполнительной
власти субъектов РФ;
2) обслуживание и погашение
государственного долга субъектов
РФ;
3) обеспечение реализации
региональных целевых программ;
4) формирование государственной
собственности субъектов РФ;
5) осуществление международных
и внешнеэкономических связей
субъектов РФ;
6) обеспечение деятельности
средств массовой информации
субъектов РФ;
7) оказание финансовой
помощи местным бюджетам;
8) обеспечение осуществления
отдельных государственных полномочий,
передаваемых на муниципальный
уровень[1].
Первое место в расходах занимают
ассигнования на народное хозяйство (промышленность,
строительство, сельское хозяйство, транспорт,
дорожное хозяйство, связь, и др.).
Второе место - расходы на социально-культурные
мероприятия (образование, культура и
искусство, социальная политика) - свыше
25%; расходы на управление и содержание
правоохранительных органов составляют
примерно 8%.
Региональные налоги аккумулируются
в региональных бюджетах и используются
субъектом РФ для выполнения своих функций.
Бюджетно-налоговые системы
создаются и реформируются для выполнения
нескольких взаимосвязанных функций,
среди которых следующие:
1. закрепление определенного
порядка движения бюджетно-налоговых
потоков по уровням территориальной
организации государства (направление
этих потоков, пропорции их разделения,
целевое назначение и т.д.);
2. аккумулирование и использование
средств, образованных на самой
территории и поступающих в
региональные бюджетно-налоговые
системы;
3. выполнение региональными
органами власти и управления
своих представительных и исполнительных
полномочий;
4. самообеспечение внутрирегиональных
социальных программ, т.е. бюджетное
удовлетворение части потребностей
населения в определенных жизненных
благах.
5. формирование инфраструктурного
каркаса территории (отрасли «местного
хозяйства», местные дороги и
транспорт и т.п.) как важнейшего
исходного условия формирования
и поддержания внутрирегиональных
связей;
6. регулирование состояния
и использования природно-ресурсного
и экологического потенциала (земля,
недра, леса, воды, флора и фауна,
воздушный бассейн) как естественного
базиса существования и развития
территории;
7. стимулирование определенных
ценностных региональных ориентиров
населения, создание условий для
его деловой активности.[2, с. 97]
Рассмотрим состав региональных
налогов и дадим им характеристику.
2. Содержание региональных
налогов
К региональным налогам относятся:
1. налог на имущество
организаций;
2. транспортный налог;
3. налог на игорный
бизнес.
1)Налог на имущество
организаций
Налог на имущество организаций является ключевым налогом
в системе имущественного налогообложения
организаций. Его можно охарактеризовать
как прямой, региональный, налог с юридических
лиц, общий, имущественный.
Налог на имущество организаций
был введен в России в 1992 году. С 1 января
2004 года законодательные основы налогообложения
имущества организаций закреплены главой
30 Налогового кодекса и законами субъектов
Российской Федерации.
Налоговые ставки налога на
имущество организаций устанавливаются
региональными законами в пределах 2,2% от среднегодовой стоимости
облагаемого налогом имущества (от остаточной
стоимости имущества определяемой за
минусом износа), либо в определенных случаях
от инвентаризационной стоимости.
Рассмотрим основные элементы
налога на имущество организаций.
Налогоплательщики
Плательщиками налога являются
организации, имеющие имущество, признаваемое
объектом налогообложения.
Объект налогообложения
Объектом обложения для российских
организаций и иностранных организаций,
осуществляющих деятельность в России
через постоянные представительства,
признается движимое и недвижимое имущество,
учитываемое на балансе в качестве объектов
основных средств.
Для иностранных организаций,
не осуществляющих деятельность в России
через постоянные представительства,
объектом признается находящееся на российской
территории недвижимое имущество, принадлежащее
указанным иностранным организациям на
праве собственности и полученное по концессионному
соглашению.
Не признаются объектом налогообложения:
· земельные участки и иные
объекты природопользования (водные объекты
и другие природные ресурсы);
· имущество, принадлежащее
на праве оперативного управления федеральным
органам исполнительной власти, в которых
законодательно предусмотрена военная
и (или) приравненная к ней служба, используемое
этими органами для нужд обороны, гражданской
обороны, обеспечения безопасности и охраны
правопорядка в России.
Налоговый период
Налоговым периодом признается
календарный год. Отчетными периодами
являются первый квартал, полугодие и
девять месяцев календарного года. Органам
власти субъектов Федерации предоставлено
право не устанавливать отчетные периоды.
Налоговая база в соответствии со ст. 375 НК определяется
для российских и иностранных организаций,
осуществляющих деятельность на территории
России через постоянное представительство,
как среднегодовая стоимость имущества.
При определении налоговой
базы принимается следующая стоимость
имущества:
· по имуществу, подлежащему
амортизации, принимается его остаточная
стоимость, сформированная в соответствии
с установленным порядком ведения бухгалтерского
учета, утвержденным в учетной политике
организации;
· по имуществу, не подлежащему
амортизации, стоимость указанных объектов
для целей налогообложения определяется
как разница между их первоначальной стоимостью
и величиной износа, исчисляемой по установленным
нормам амортизационных отчислений для
целей бухгалтерского учета в конце каждого
налогового (отчетного) периода. К такому
имуществу относятся - объекты жилищного
фонда, внешнего благоустройства, лесного,
дорожного хозяйства, специализированные
сооружения судоходной обстановки и т.п.,
объекты основных средств у некоммерческих
организаций.
Средняя стоимость имущества
за отчетный период определяется как частное
от деления суммы, полученной в результате
сложения величин остаточной стоимости
имущества на 1-е число каждого месяца
отчетного периода и 1-е число следующего
за отчетным периодом месяца, на количество
месяцев в отчетном периоде, увеличенное
на единицу.
Среднегодовая стоимость имущества
за налоговый период определяется как
частное от деления суммы, полученной
в результате сложения величин остаточной
стоимости имущества на 1-е число каждого
месяца налогового периода и последнее
число налогового периода, на 13.
Налоговые льготы предусмотрены
ст. 381 НК в виде полного освобождения от
уплаты отдельных категорий плательщиков
и некоторых видов имущества, находящихся
на балансе налогоплательщика.
Например:
· религиозные организации
- в отношении имущества, используемого
ими для осуществления религиозной деятельности;
· общероссийские общественные
организации инвалидов (среди членов которых
инвалиды и их законные представители
должны составлять не менее 80%) в отношении
имущества, используемого ими для осуществления
их уставной деятельности;
· организации, основным видом
деятельности которых является производство
фармацевтической продукции, - в отношении
имущества, используемого ими для производства
ветеринарных иммунобиологических препаратов,
предназначенных для борьбы с эпидемиями
и эпизоотиями;
· имущество коллегий адвокатов,
адвокатских бюро и юридических консультаций;
· имущество государственных
научных центров;
· организации в отношении имущества,
учитываемого на балансе организации
- резидента особой экономической зоны,
в течение 5 лет с момента постановки на
учет имущества[3].
2)Транспортный
налог
Транспортный налог
является региональным, вводится в действие
законами субъектов Российской Федерации
о налоге и обязателен к уплате на территории
соответствующего субъекта Российской
Федерации. Все денежные средства от него
поступают в бюджеты субъектов Российской
Федерации.
Плательщики налога
Налогоплательщиками
транспортного налога признаются лица,
на которых в соответствии с законодательством
Российской Федерации зарегистрированы
транспортные средства.
Налогоплательщики,
являющиеся организациями, исчисляют
сумму налога и сумму авансового платежа
по налогу самостоятельно. Сумма налога,
подлежащая уплате налогоплательщиками,
являющимися физическими лицами, исчисляется
налоговыми органами на основании сведений,
которые представляются в налоговые органы
органами, осуществляющими государственную
регистрацию транспортных средств на
территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет по итогам налогового
периода, исчисляется в отношении каждого
транспортного средства как произведение
соответствующей налоговой базы и налоговой
ставки, если иное не предусмотрено настоящей
статьей.
Сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет налогоплательщиками,
являющимися организациями, определяется
как разница между исчисленной суммой
налога и суммами авансовых платежей по
налогу, подлежащих уплате в течение налогового
периода.
Налогоплательщики,
являющиеся организациями, исчисляют
суммы авансовых платежей по налогу по
истечении каждого отчетного периода
в размере одной четвертой произведения
соответствующей налоговой базы и налоговой
ставки.
Объект налогообложения
В соответствии
со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения
признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры,
автобусы и другие самоходные машины и
механизмы на пневматическом и гусеничном
ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы,
яхты, парусные суда, катера, снегоходы,
мотосани, моторные лодки, гидроциклы,
несамоходные (буксируемые суда) и другие
водные и воздушные транспортные средства,
зарегистрированные в установленном порядке
в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
Объектами налогообложения
не являются:
- весельные лодки,
а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше
5 лошадиных сил;
- автомобили легковые,
специально оборудованные для использования
инвалидами, а также автомобили легковые
с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до
73,55 кВт), полученные (приобретенные) через
органы социальной защиты населения в
установленном законом порядке;
- промысловые морские
и речные суда;
- пассажирские и
грузовые морские, речные и воздушные
суда, находящиеся в собственности (на
праве хозяйственного ведения или оперативного
управления) организаций и индивидуальных
предпринимателей, основным видом деятельности
которых является осуществление пассажирских
и (или) грузовых перевозок;