Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности. Комплексное задание по НДС. Комплексное задание по налогу на прибыл

2. Вычетам  подлежат суммы НДС, предъявленные  налогоплательщику при приобретении  товаров (работ, услуг), а также  имущественных прав на территории  Российской Федерации либо уплаченные  налогоплательщиком при ввозе  товаров на таможенную территорию  Российской Федерации в таможенных  режимах выпуска для внутреннего  потребления, временного ввоза  и переработки вне таможенной  территории либо при ввозе  товаров, перемещаемых через таможенную  границу Российской Федерации  без таможенного контроля и  таможенного оформления, в отношении:

1) товаров  (работ, услуг), а также имущественных  прав, приобретаемых для осуществления  операций, признаваемых объектами  налогообложения в соответствии  с настоящей главой, за исключением  товаров, предусмотренных пунктом  2 статьи 170 Налогового кодекса;

2) товаров  (работ, услуг), приобретаемых для  перепродажи.

3. Вычетам  подлежат суммы НДС, уплаченные  в соответствии со статьей  173 Налогового кодекса покупателями - налоговыми агентами.

Право на указанные налоговые вычеты имеют  покупатели - налоговые агенты, состоящие  на учете в налоговых органах  и исполняющие обязанности налогоплательщика  в соответствии с настоящей главой. Налоговые агенты, осуществляющие операции, указанные в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса, не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм НДС, уплаченных по этим операциям.

Положения настоящего пункта применяются при  условии, что товары (работы, услуги), имущественные права были приобретены  налогоплательщиком, являющимся налоговым  агентом, для целей, указанных в  пункте 2 настоящей статьи, и при  их приобретении он уплатил налог  в соответствии с настоящей главой.

4. Вычету  подлежат суммы НДС, предъявленные  продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему  на учете в налоговых органах  Российской Федерации, при приобретении  указанным налогоплательщиком товаров  (работ, услуг), имущественных прав  или уплаченные им при ввозе  товаров на таможенную территорию  Российской Федерации для его  производственных целей или для  осуществления им иной деятельности.

Указанные суммы налога подлежат вычету или  возврату налогоплательщику - иностранному лицу после уплаты налоговым агентом  налога, удержанного из доходов этого  налогоплательщика, и только в той  части, в которой приобретенные  или ввезенные товары (работы, услуги), имущественные права использованы при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализованных  удержавшему налог налоговому агенту. Указанные суммы НДС подлежат вычету или возврату при условии  постановки налогоплательщика - иностранного лица на учет в налоговых органах  Российской Федерации.

5. Вычетам  подлежат суммы налога, предъявленные  продавцом покупателю и уплаченные  продавцом в бюджет при реализации  товаров, в случае возврата  этих товаров (в том числе  в течение действия гарантийного  срока) продавцу или отказа  от них. Вычетам подлежат также  суммы налога, уплаченные при  выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих  работ (услуг).

Вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные  продавцами и уплаченные ими в  бюджет с сумм оплаты, частичной  оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Положения настоящего пункта распространяются на покупателей-налогоплательщиков, исполняющих  обязанности налогового агента в  соответствии с пунктом 2 статьи 161 Налогового кодекса.

6. Вычетам  подлежат суммы налога, предъявленные  налогоплательщику подрядными организациями  (заказчиками-застройщиками) при  проведении ими капитального  строительства, сборке (монтаже)  основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику  по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения  строительно-монтажных работ, и  суммы НДС, предъявленные налогоплательщику  при приобретении им объектов  незавершенного капитального строительства.

7. Вычетам  подлежат суммы налога, уплаченные  по расходам на командировки (расходам  по проезду к месту служебной  командировки и обратно, включая  расходы на пользование в поездах  постельными принадлежностями, а  также расходам на наем жилого  помещения) и представительским  расходам, принимаемым к вычету  при исчислении налога на прибыль  организаций.

В случае, если в соответствии с главой 25 Налогового кодекса расходы принимаются  для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким  расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.

8. Вычетам  подлежат суммы налога, исчисленные  налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в  счет предстоящих поставок товаров  (работ, услуг).

9. Вычетам  подлежат суммы налога, исчисленные  налогоплательщиком в случае  отсутствия документов, предусмотренных  статьей 165 Налогового кодекса, по операциям реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 Налогового кодекса.

10. Вычетам  у налогоплательщика, получившего  в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество,  нематериальные активы и имущественные  права, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком) в порядке,  установленном пунктом 3 статьи  170 Налогового кодекса, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой.

11. Вычетам  у налогоплательщика, перечислившего  суммы оплаты, частичной оплаты  в счет предстоящих поставок  товаров (выполнения работ, оказания  услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные  продавцом этих товаров (работ,  услуг), имущественных прав.

Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Налогового Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога и документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами.

Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные  налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств и (или) нематериальных активов производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств и (или) нематериальных активов.

При использовании  налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством Российской Федерации), переданного в счет их оплаты.

При использовании  налогоплательщиком-векселедателем в  расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) собственного векселя (либо векселя третьего лица, полученного в обмен на собственный вексель) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком-векселедателем при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из сумм, фактически уплаченных им по собственному векселю.

Вычеты  сумм налога, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Вычеты сумм налога предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретённым им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершённого капитального строительства или при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (в том числе и амортизационные отчисления), производятся по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного капитального строительства (основных средств). Вычеты сумм налога производятся по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Вычеты  сумм налога, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученные в счёт предстоящих поставок товаров, производятся после даты реализации соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Несмотря  на ведущую роль НДС в налоговой  системе Российской Федерации, в законодательстве все же сохраняются значительные проблемы, требующие своего скорейшего разрешения. Причем остро стоит вопрос изменения методики расчета НДС, повышения роли и значения расчетных документов в системе налога, значительного сокращения перечня используемых льгот, снижение налоговой ставки, отмены специальных порядков расчета НДС в ряде случаев проявивших себя не эффективно. Законодательство по НДС характеризуется чрезвычайной подвижностью и изменчивостью. Огромное количество законодательных актов, инструкций и других нормативных документов, регламентирующих порядок исчисления налога, требуют своей унификации, так как их многочисленность и разрозненность является причиной ряда распространенных нарушений порядка исчисления и уплаты налога.

Вычеты  по НДС производятся на основании  правильно заполненных счетов фактур и документов подтверждающих уплату налога, таким образом, налогоплательщик, чтобы использовать свои права по возмещению уплаченного налога должен знать инструкцию по заполнению счетов-фактур и вести бухгалтерский учёт затрат по производству и реализации продукции и всех прилежащих документов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 № 146 ФЗ(с последними изменениями  от 08.05.2013)  2. Путеводитель по налогам   3. Брызгалин А.В. Практическая налоговая энциклопедия. -Электронная версия Консультант Плюс, 2009.   4. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145 ФЗ(с последними изменениями от 07.05.2013) 5. http://kodeks.systecs.ru/nk_rf/nk_glava21/nk_st172.html 6. http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a34/41214.html