Система налогообложения в современной России

Проблемы российской административной системы заключаются в отсутствии надежных контактов с гражданами и организациями, в недоверии граждан к государственной службе и институту государства. Поэтому в управлении налоговыми процессами должны участвовать не только специализированные органы. В него должны быть вовлечены все органы законодательной и исполнительной власти: Конституционный суд РФ, научные коллективы отраслевых институтов, вузы, а также общественные организации, например союзы предпринимателей, «Общественная ассоциация защиты прав налогоплательщиков».15

На налоговые взаимоотношения плательщиков и государства непосредственно влияют правоохранительные органы, аудиторские, адвокатские и консультационно-юридические службы.

Более широкое определение налогового администрирования – это приведение процесса взимания налогов и возникающих отношений и связей между представителями налоговых органов и налогоплательщиков в соответствии с изменившимися производственными отношениями и формами хозяйствования. Более конкретное определение – это деятельность уполномоченных органов власти и управления, направленная на исполнение законодательства по налогам и сборам, обеспечение эффективного функционирования налоговой системы и налогового контроля. Налоговое администрирование – это организация сбора налогов: от определения состава налоговой отчетности до разработки правил регистрации налогоплательщиков. Это также перечень информации, которую фирмы должны предоставлять налоговикам, с одной стороны, и та информация, которой налоговики должны делиться с фирмами, с другой стороны. Правила проверки, ответственность за налоговые нарушения – все, что сосредоточено вокруг налогов.

Задачи налогового администрирования предопределяются налоговой политикой. Налоговое администрирование как часть управления налоговой системой ставит самостоятельные, более конкретные задачи.

Сегодня налоговыми отношениями занимается налоговое администрирование как постоянный процесс управления налогообложением. Поскольку общество в зависимости от уровня своего экономического развития и степени политической зрелости принимает в законодательном порядке ту или иную налоговую концепцию и оформляет ее законодательными и нормативными актами, то налоговое администрирование начинается с изменением законодательных форм.

В последнее время говорят о добросовестном налогоплательщике, имея в виду налоговые отношения. Следовательно, это означает, что можно говорить и о добросовестном налоговом инспекторе. Но мы понимаем, что коррупционная составляющая повышается и административное давление в новых налоговых законопроектах увеличивается. Призыв к добросовестности звучит некорректно в условиях, когда налог взимается в форме отчуждения и безвозмездно.

Стабильность налоговой системы во многом определяется в федеративном государстве тем, насколько строго соблюдаются пределы компетенции центра и регионов при принятии мер в области налоговой политики. Поэтому улучшение налогового администрирования будет происходить по нескольким направлениям, прежде всего это улучшение работы самих налоговых органов. Следует создать оптимальные структуры налоговых органов, специализированные налоговые инспекции, а также необходимо, чтобы налоговые органы качественно изменили взаимоотношения с налогоплательщиками. Для этого нужно более рационально организовать работу налоговых инспекций, свести к минимуму временные затраты налогоплательщиков по ведению налогового учета, подготовке и сдаче налоговой отчетности, особенно в малом предпринимательстве. Как следствие, должен начаться процесс снижения издержек налогоплательщиков и государства на обеспечение функционирования налоговой системы.

Сложившаяся система налогового администрирования, направленная на учет и жесткий контроль налогоплательщиков, уже не соответствует современным требованиям. Так, новая редакция статей Налогового кодекса Российской Федерации о налоговых проверках сохраняет возможность фактически превращать камеральные проверки в выездные, не устанавливает четкого механизма взаимодействия налогоплательщика и налогового органа в ходе контрольных мероприятий, допуская возможность злоупотреблений со стороны налоговиков. Поэтому главной составляющей налогового администрирования выступает налоговый контроль. Он должен быть настолько эффективен, чтобы противодействовать незаконному уклонению от налогообложения.16

Так же налоговое администрирование, прежде всего, должно быть эффективно. Это значит, что и для государства, и для налогоплательщиков взыскание и уплата налогов не должны быть затратными.

Для повышения конкурентоспособности налоговой системы крайне важно, чтобы налоговое администрирование строилось исключительно на нормах закона.

Сегодня большое значение имеет прописывание процедур проведения налоговых проверок непосредственно в Налоговом кодексе. Недопустимо, что налоговое администрирование фактически превращается в отдельный вид бизнеса, причем фактически теневой. Тем более опасно, когда в средства массовой информации попадают сведения о результатах проведенных проверок, которые даже еще не предъявлены налогоплательщику, а соответственно не оспорены и не проверены.

Качество налогового администрирования прежде всего отражается на характере взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых органов. Признавая необходимость развития услуг в области налогового консультирования, для построения отношений партнерства необходима разработка и законодательное утверждение процедуры согласования спорных или отсутствующих в действующем законодательстве положений. В самом общем виде данная процедура может состоять в следующем:

1. Налогоплательщик посылает запрос в налоговый орган на предварительное разъяснение положений законодательства по налогам и сборам.

2. Полученное разъяснение имеет определенную законом (НК РФ) юридическую силу.

3. Учитывая содержание  разъяснения, налогоплательщик либо  строго следует ему и рассчитывает на правовую защиту при налоговых проверках, либо имеет право в судебном порядке оспорить его до наступления события (проведения операции или проверки налогового органа).

Сейчас Налоговый кодекс допускает официальные разъяснения финансовых и иных уполномоченных государственных органов, но эта процедура четко не прописана. В результате это положение либо не работает, либо способствует коррупции.

Министерством финансов РФ было разработано и воплощено в жизнь создание специальных аудиторских подразделений в налоговых органах. Эти структуры выполняют две функции: осуществлять работу с возражениями и жалобами налогоплательщиков и предварительное рассмотрение актов проведенных налоговых проверок. Таким образом, эти подразделения выполняют роль своеобразных фильтров, осуществляющих первичную оценку и проверку обоснованности выдвинутых налоговых претензий. Задумка хорошая, но по нашему мнению такие подразделения не обеспечивают в полной мере объективности вследствие «корпоративной солидарности».

В совершенствовании налогового администрирования заявлено несколько приоритетных направлений. Для начала следует существенно снизить налоговую нагрузку, далее обеспечить четкую регламентацию полномочий и действий налоговых органов и придерживаться ее. Особая задача налогового администрирования – обеспечить стабильность и предсказуемость российской налоговой системы. Налоговое администрирование должно не ужесточать, а постоянно улучшать систему налогообложения в России.

Создание справедливой налоговой системы государства – это многоэтапный процесс, основанный на четко сформулированных целях и приоритетах в рамках пользующейся поддержкой общества последовательной государственной налоговой политики.

Таким образом, эффективная налоговая политика означает создание оптимальной национальной налоговой системы, которая, обеспечивая финансовыми ресурсами потребности государства, не должна снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, одновременно обязывая его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Такая политика должна на длительную перспективу ориентировать налоговую систему на оптимальную налоговую нагрузку. Без улучшения налогового администрирования и контроля трудно рассчитывать на то, что будет развиваться конкуренция в стране.

Проблемы налогового администрирования необходимо решать при взаимодействии и диалоге исполнительных органов, институтов и организаций гражданского общества и научного сообщества.

 

 

Заключение

 

Таким образом, налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов как дополнение перечня действующих федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

Укрепление доходной базы государства достигается во всём мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путём отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов – в чём и достигается совершенствование налоговых доходов. Реформирование налоговой системы осуществляется посредством снижения налоговой нагрузки на производителя и обеспечения достаточной доходности бюджетной системы. В первом случае результатом может быть стимулирование производства и предпринимательства, а во втором, полнота доходной части бюджета, которая служит ресурсом инвестирования во все сферы экономики.

Проводимая налоговая реформа является основным из важнейших факторов обеспечения экономического роста, развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, привлечения в Россию полномасштабных иностранных инвестиций. Одной из главных задач в сфере экономической политики является совершенствование налогового законодательства, обеспечение стабильной налоговой системы.

В целях сохранения и некоторого повышения объёма доходов бюджетной системы при снижении налогового бремени – совершенствование законодательных норм, регулирующих систему налогового администрирования, устранения имеющихся недостатков в этом вопросе, перекрытия каналов ухода от налогообложения, повышения экономической заинтересованности и ответственности налогоплательщиков в своевременном и полном исполнении налоговых обязательств.

Улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени способствуют устойчивому росту уровня собираемости налогов, представляющую собой главную проблему формирования доходов бюджета. Уровень собираемости налогов зависит во многом от результатов контрольной деятельности налоговых органов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // СЗ РФ. – 2009. – № 4. – Ст. 445.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 01.10.2013) // СЗ РФ. – 2000. – № 32. – Ст. 3340.

3. Гражданский кодекс  Российской Федерации (Часть вторая) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ с изм. 23.07.2013 г. // Справочно-правовая система «Консультант  Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания  «Консультант Плюс». – Посл. Обновление 10.12.2013.

4. Гражданский кодекс  Российской Федерации (Часть первая) от 30.11.1994 г. № 161-ФЗ с изм. 01.10.2013 г. // Справочно-правовая система «Консультант  Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания  «Консультант Плюс». – Посл. Обновление 10.12.2013.

5. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ с изм. от 02.11.2013 г. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Посл. Обновление 10.12.2013.

6. Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (ред. от 01.01.2004) // Утратил силу с 1 января 2005 года в связи с принятием Федерального закона от 29.07.2004 № 95-ФЗ // Ведомости СНД и ВС РФ. – 1992. – № 11. – Ст. 527.

7. Алиев Б.Х. Налоги и  налоговая система Российской  Федерации. Учебное пособие. / Б.Х. Алиев, Х.М. Мусаева. – М.: Юнити-Дана, 2013. – 440 с.

8. Гончаренко Л.И. Налоги  и налоговая система Российской  Федерации. Практикум. Учебное пособие  – 2-е издание, стереотипное. Для  студентов бакалавриата, обучающихся  по финансово-экономическим специальностям. (Серия: «Бакалавриат») / Л.И. Гончаренко. – М.: КноРус, 2013. – 112 с.

9. Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум. (Серия: «Бакалавриат») / Л.И. Гончаренко. – М: КноРус, 2012. – 112 с.

10. Гончаренко Л.И. Налоги  и налоговая система Российской  Федерации. Учебное пособие. (Серия: «Высшее образование») / Л.И. Гончаренко. – М: Инфра-М, 2011. – 320 с.

11. Грачев М.С. Налоговая  система России. Закономерности развития и перспективы реформирования. Монография. / М.С. Грачев. – СПб.: Издательство Санкт-Петербургского университета, 2012. – 204 с.

12. Добрынин А.И. Экономическая теория: Учебник – 1-е изд., испр. и доп. – («Высшее образование») (ГРИФ) / А.И. Добрынин, Г.П. Журавлева, В.И. Видяпин, Л.С. Тарасевич. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 672 с.

13. Емельянов А.С. Система  налогов и сборов России. Учебно-методическое  пособие предназначеное для студентов, изучающих курс «Налоговое право» / А.С. Емельянов, А.А. Шахмаметьев, Ю.В. Другова, А.А. Ялбулганов. – СПб.: Питер, 2012. – 272 с.