Транспортный налог
является одним из региональных налогов
и устанавливается НК и законами субъектов
Российской Федерации «О транспортном
налоге».
И именно этот региональный
налог в 2010 году претерпел значительные
изменения в сторону увеличения ставок
- многие регионы воспользовались своим
правом повышения транспортного налога.
Правда в конце 2010 года и в течение 2011 года
некоторые региональные власти заметили
нереальность выполнения своих решений
и снизили ставки на некоторые виды автотранспорта,
внеся изменения в региональные законы
о транспортном налоге.
Законодательные органы
каждого региона РФ самостоятельно определяют
ставку транспортного налога в пределах,
установленных НК, а также устанавливают
порядок и сроки его уплаты.
Налоговые ставки,
указанные в разделе «Региональные налоги»
Налогового Кодекса к статье главы 28 «Транспортный
налог» могут быть увеличены (уменьшены)
законами субъектов РФ, но не более чем
в десять раз.
При установлении данного
вида регионального налога субъекты РФ
могут также предусматривать налоговые
льготы и порядок их использования налогоплательщиком.
Плательщиками транспортного налога признаются
лица, на которых в зарегистрированы транспортные
средства, признаваемые объектом налогообложения
в соответствии со статьей 358 НК.
Объектом налогообложения
транспортного налога признаются: автомобили,
мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие
самоходные машины и механизмы на пневматическом
и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты,
теплоходы, яхты, парусные суда, катера,
снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы,
несамоходные (буксируемые суда) и другие
водные и воздушные транспортные средства
(далее в настоящей главе - транспортные
средства), зарегистрированные в установленном
порядке в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
Уплата налога и авансовых
платежей по транспортному налогу производится
налогоплательщиками по месту нахождения
транспортных средств в порядке и сроки,
которые установлены законами субъектов
РФ.
При этом срок уплаты
налога (авансовых платежей по налогу)
для налогоплательщиков - организаций,
не может быть установлен раньше срока,
предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1
НК.
Плательщики этого
вида регионального налога - физические
лица, уплачивают транспортный налог на
основании налогового уведомления, которое
направляет налоговый орган. Направление
такого налогового уведомления допускается
не более чем за три налоговых периода,
предшествующих календарному году его
направления.
Налог на имущество
организаций
Законодательные органы
субъектов РФ, устанавливая данный региональный
налог определяют налоговую ставку в пределах,
установленных соответствующей главой
НК, а также порядок и сроки уплаты налога.
При установлении налога
на имущество организаций субъекты РФ
могут также предусматривать налоговые
льготы и основания для их применения
налогоплательщиками.
Налогоплательщиками
налога признаются организации, имеющие
имущество, признаваемое объектом налогообложения
в соответствии со статьей 374 НК.
В целях настоящей
главы иностранные организации ведут
учет объектов налогообложения в порядке,
установленном в Российской Федерации
для ведения бухгалтерского учета.
Налоговая база данного
регионального налога определяется как
среднегодовая стоимость имущества, признаваемого
объектом налогообложения.
При определении налоговой
базы имущество, признаваемое объектом
налогообложения, учитывается по его остаточной
стоимости, сформированной в соответствии
с установленным порядком ведения бухгалтерского
учета, утвержденным в учетной политике
организации.
Налоговым периодом
признается календарный год.
Отчетными периодами
признаются первый квартал, полугодие
и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки устанавливаются
законами субъектов РФ и не должны быть
выше 2,2 %. Допускается установление дифференцированных
налоговых ставок в зависимости от категорий
налогоплательщиков и (или) имущества,
признаваемого объектом
налогообложения.
Перечень организаций,
освобожденных от налогообложения достаточно
широк. С ним можно ознакомиться в любом
региональном законе.
Налог на игорный бизнес
Налогоплательщиками
этого регионального налога признаются
организации или индивидуальные предприниматели,
которые ведут предпринимательскую деятельность
в сфере игорного бизнеса.
Объектами
налогообложения являются:
• игровой стол;
• игровой автомат;
• касса тотализатора;
• касса букмекерской
конторы.
Каждый объект налогообложения
подлежит регистрации в налоговом органе
по месту установки этого объекта налогообложения
не позднее, чем за два дня до даты установки.
Регистрация производится налоговым органом
на основании заявления налогоплательщика.
Налоговым периодом
по налогу на игорный бизнес признается
календарный месяц.
Региональными
законами субъектов РФ устанавливаются
налоговые ставки в следующих размерах:
• за 1 игровой стол
- от 25 до 125 тыс. рублей;
• за 1 игровой автомат
- от 1,5 до 7,5 тыс. рублей;
• за 1 кассу тотализатора
или 1 кассу букмекерской конторы - от 25
до 125 тыс. рублей.
В случае, если ставки
налогов не установлены региональными
законами субъектов РФ, ставки налогов
устанавливаются в следующих размерах:
• за 1 игровой стол
- 25 тыс. рублей;
• за 1 игровой автомат
- 1,5 тыс. рублей;
• за 1 кассу тотализатора
или 1 кассу букмекерской конторы - 25 тыс.
рублей.
Налог, подлежащий
уплате по итогам налогового периода,
уплачивается налогоплательщиком по месту
регистрации в налоговом органе, не позднее
срока, установленного для подачи налоговой
декларации за соответствующий налоговый
период, в соответствии со статьей 370 настоящего
Кодекса.
6.Местные налоги
Местными налогами признаются
налоги, установленные Налоговым кодексом
(ст. 15) и нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных
образований. Местные налоги обязательны
к уплате на территориях соответствующих
муниципальных образований. Местные налоги
вводятся в действие и прекращают действовать
на территориях муниципальных образований
в соответствии с Налоговым Кодексом и
нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований.
При установлении местных
налогов представительными органами муниципальных
образований определяются налоговые ставки,
порядок и сроки уплаты налогов, а также
налоговые льготы, основания и порядок
их применения. Иные элементы налогообложения
по местным налогам и налогоплательщики
определяются Налоговым Кодексом РФ.
К местным налогам относятся:
В соответствии с определением,
данным в статье 12, местными признаются налоги, установленные Налоговым кодексом
РФ и нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований о
налогах и обязательные к уплате на территории
соответствующих муниципальных образований.
В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам относятся:
земельный налог;
налог на имущество
физических лиц.
Порядок распределения налоговых
полномочий между федеральным законодателем
и представительной властью на муниципальном
уровне при установлении местных налогов
представлен в виде табл. 23.
Разграничение компетенций
федерального и муниципального законодательств
при установлении местных налогов
Элементы налога, определяемые
исключительно Налоговым кодексом РФ |
Элементы налога, определяемые
нормативно-правовыми актами представительных
органов местного самоуправления, в порядке
и пределах, предусмотренных Налоговым
кодексом. |
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- порядок исчисления.
|
- налоговые ставки;
- порядок и сроки уплаты;
- налоговые льготы и порядок
их применения (дополнительные к федеральным)
|
Органы местного самоуправления
не вправе устанавливать налоги, не предусмотренные
федеральным законодательством. Местные
налоги в городах федерального значения
Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются
и вводятся в действие законами субъектов
Федерации.
Местные налоги полностью зачисляются
в местные бюджеты.
Доля поступлений от местных
налогов в доходах консолидированного
бюджета России невелика, менее 2%. Поступления
от местных налогов являются только частью
доходов бюджета муниципального образования,
основными же источниками служат отчисления
от федеральных и региональных налогов.
В России насчитывается 83 субъекта,
в которых 24,2 тыс. муниципальных образований.
Проблемой практически всех органов местного
самоуправления является финансовая зависимость
от федеральных и региональных уровней
власти. Зачастую собственных средств
не хватает на покрытие расходов, связанных
с выполнением полномочий, возложенных
на муниципальные власти. Успешное же
решение вопросов местного значения напрямую
зависит от финансового обеспечения соответствующих
бюджетов.
В перспективе планируется
заменить существующие земельный налог и налог на имущество
физических лиц единым налогом на недвижимость,
однако этот процесс пока сдерживается
неразвитостью системы рыночной оценки
недвижимости
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми
актами представительных органов местного
самоуправления, вводимые в действие в
соответствии с НК РФ нормативными правовыми
актами представительных органов местного
самоуправления и обязательные к уплате
на территориях соответствующих муниципальных
образований. При установлении местного
налога представительными органами местного
самоуправления в нормативных правовых
актах определяются следующие элементы
налогообложения: налоговые ставки в пределах,
установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты
налога, а также формы отчетности по данному
местному налогу. Иные элементы налогообложения
устанавливаются только НК РФ. При установлении
местного налога представительными органами
местного самоуправления могут также
предусматриваться налоговые льготы и основания для их
использования налогоплательщиком.
В настоящее время
на территории РФ введены следующие местные
налоги налоги и сборы:
Земельный налог является местным налогом, обязательным к уплате на территориях
тех муниципальных образований, представительные
органы власти которых приняли нормативный
правовой акт о введении земельного налога
в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ. В городах Москве и Санкт-Петербурге
земельный налог устанавливается и вводится
в действие законами указанных субъектов
Российской Федерации.
Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии со ст. 15 Земельного кодекса
Российской Федерации собственностью
граждан и юридических лиц являются земельные участки, приобретенные
гражданами и юридическими лицами по основаниям, предусмотренным законодательством
Российской Федерации.
Плательщиками земельного налога не
признаются организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся
у них на праве безвозмездного срочного пользования или
переданных им по договору аренды.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы.Организации исчисляют сумму налога и авансовых платежей самостоятельно.Индивидуальные предприниматели исчисляют
сумму налога и авансовых платежей самостоятельно
в отношении земельных участков, используемых
ими в предпринимательской деятельности. Сумма налога и авансовых платежей по налогу, подлежащая
уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.